企业产品成本核算制度

企业产品成本核算制度第一章总则第一条本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等国家相关法律法规，参照行业成本核算最佳实践及集团母公司关于内部管理的统一规定，结合本公司业务发展实际，为规范产品成本核算行为，提升成本管理精细化水平，有效防控财务风险，特制定本制度。同时，为响应公司加强内部管控、提升运营效率的战略要求，通过明确成本核算标准、优化业务流程、强化风险防控，进一步夯实企业管理基础，确保公司资产保值增值，特此发布。第二条本制度适用于公司各部门、下属单位及全体员工在产品研发、采购、生产、销售、服务等全生命周期中涉及的成本核算与管理活动。具体适用范围包括但不限于：原材料成本归集、人工成本分配、制造费用摊销、期间费用控制、成本差异分析等与产品成本直接相关的业务场景，以及涉及成本数据的系统录入、审核、报告等操作环节。第三条本制度涉及的核心术语定义如下：（一）“产品成本专项管理”指公司为规范产品成本核算，建立覆盖成本核算全流程的管理体系，通过制度约束、流程控制、技术支撑、监督考核等手段，实现成本数据的准确归集、真实反映和有效管控的专项管理活动。（二）“成本核算风险”指在产品成本数据采集、处理、报告等环节因制度缺失、流程缺陷、操作失误或舞弊行为可能导致成本信息失真、资产损失或合规问题的一系列潜在风险。（三）“成本合规”指公司成本核算行为必须符合国家法律法规、行业准则及公司内部管理制度要求，确保成本数据的真实性、完整性、准确性，并满足内外部审计和信息披露标准。第四条产品成本专项管理应遵循以下核心原则：（一）全面覆盖原则：成本核算范围应涵盖公司所有产品和业务活动，确保无遗漏、无重复。（二）责任到人原则：明确各层级、各部门、各岗位的成本管理责任，做到责任可追溯。（三）风险导向原则：重点关注高成本业务领域和关键环节，实施差异化管控措施。（四）持续改进原则：定期评估成本管理体系有效性，优化流程、完善制度，适应业务发展变化。第二章管理组织机构与职责第五条公司主要负责人对公司产品成本专项管理负总责，承担最终领导责任；分管财务、生产等业务的领导为公司产品成本专项管理的直接责任人，负责组织实施、监督考核和重大事项决策。第六条公司设立产品成本专项管理领导小组，作为专项管理的决策与协调机构，成员由公司主要负责人、分管领导及财务、生产、采购、技术等相关部门负责人组成。领导小组主要职责包括：统筹公司产品成本专项管理工作，审议制度修订，审批重大风险处置方案，监督评价专项管理成效。领导小组下设办公室，挂靠财务部，负责日常协调、信息汇总和会议组织。第七条公司各部门、下属单位及全体员工须明确自身在产品成本专项管理中的职责，协同推进管理要求落地。具体职责划分如下：第八条牵头部门（财务部）职责：（一）负责统筹公司产品成本核算制度的建设、修订与宣贯，确保制度体系完整、适用。（二）牵头开展产品成本核算风险识别与评估，制定风险防控措施，并监督执行。（三）组织产品成本核算业务培训，提升全员成本意识和管理能力。（四）定期汇总分析成本数据，提出成本优化建议，支持管理层决策。第九条专责部门（生产部、采购部、技术部等）职责：（一）负责本领域产品成本核算相关业务流程的合规审核，优化成本归集方法。（二）参与产品成本核算风险排查，提出流程改进建议，配合处置风险事件。（三）提供成本管理所需的技术支持，如工艺优化、材料替代等。第十条业务部门/下属单位职责：（一）严格执行产品成本核算制度，落实本领域成本管理要求。（二）开展日常成本数据核对，确保业务操作符合合规标准。（三）及时上报成本异常情况或潜在风险，配合专项检查。第十一条基层执行岗（如成本核算员、业务操作员）职责：（一）遵守成本核算操作规范，确保数据录入、传递准确无误。（二）签署岗位合规承诺书，对本人操作的真实性、合规性负责。（三）发现成本数据异常或舞弊线索，须第一时间向专责部门或牵头部门报告。第三章专项管理重点内容与要求第十二条原材料成本核算管理：业务操作合规标准：严格执行《原材料采购管理办法》，明确入库检验标准，按实际消耗量归集成本，禁止虚报领用。禁止未经审批的材料串用、挪用。禁止性行为：严禁虚增材料采购数量套取费用、严禁将非生产领用材料计入产品成本。专项风险防控点：重点关注材料价格波动、库存管理漏洞、虚假入库等风险。第十三条人工成本核算管理：业务操作合规标准：依据《工资管理办法》和工时统计制度，准确核算人工成本，按产品工时比例分配，禁止任意分摊。禁止性行为：严禁虚报工时套取工资、严禁将非生产人员人工成本计入产品成本。专项风险防控点：关注工时统计准确性、劳务派遣用工合规性、加班费用核算合理性。第十四条制造费用摊销管理：业务操作合规标准：明确制造费用归集范围和分配标准（如机器工时、生产工时），按月摊销至产品成本，禁止跨期结转。禁止性行为：严禁随意调整分配标准以操纵产品成本、严禁将期间费用错误计入制造费用。专项风险防控点：关注费用分摊方法的合理性、摊销计提的及时性。第十五条期间费用控制管理：业务操作合规标准：严格区分生产成本与期间费用界限，符合《企业会计准则》关于费用确认标准。禁止借差旅费、招待费等名义虚列成本。禁止性行为：严禁将非经营性支出计入期间费用、严禁通过关联交易转移费用。专项风险防控点：关注费用报销审批流程、大额费用真实性核查。第十六条成本差异分析管理：业务操作合规标准：每月编制成本差异分析报告，对比实际与预算，查明原因并采取改进措施。差异分析须客观、完整。禁止性行为：严禁隐瞒成本差异、严禁调整差异分析结论以掩盖问题。专项风险防控点：关注差异分析结果的准确性和改进措施的落实情况。第十七条成本核算系统管理：业务操作合规标准：通过ERP系统统一管理成本数据，确保系统数据与业务单据一致，禁止手动篡改。禁止性行为：严禁绕过系统流程录入成本数据、严禁删除或伪造系统日志。专项风险防控点：关注系统权限设置、数据备份与恢复机制。第十八条产品成本报告管理：业务操作合规标准：按月编制产品成本报表，满足管理层决策和外部审计需求，报告内容须真实、完整。禁止性行为：严禁调整报告数据以美化业绩、严禁隐瞒重大成本问题。专项风险防控点：关注报告编制的及时性、数据与账实一致性。第四章专项管理运行机制第十九条制度动态更新机制：（一）每年由牵头部门牵头，组织各部门、下属单位对制度适用性进行评估。（二）根据国家政策变化、行业准则更新或公司业务调整，及时修订制度内容。（三）修订后的制度须按程序审批后发布，并组织全员培训。第二十条风险识别预警机制：（一）牵头部门每季度组织专项风险排查，重点关注原材料价格波动、人工成本上升、费用控制不力等风险。（二）采用风险矩阵法对识别的风险进行分级评估，发布《成本核算风险预警通知》，明确管控要求。（三）专责部门跟踪风险整改情况，并纳入绩效考核。第二十一条合规审查机制：（一）将成本核算合规审查嵌入业务流程，包括采购入库、人工分配、费用分摊等关键节点。（二）规定“未经合规审查的成本数据不得进入核算系统”，实行“一票否决制”。（三）定期开展专项审计，对审查不合格的部门进行通报批评。第二十二条风险应对机制：（一）一般风险：由专责部门牵头，业务部门配合，限期整改并上报结果。（二）重大风险：由领导小组启动应急预案，跨部门协同处置，必要时上报公司主要负责人决策。（三）建立风险上报链条，基层发现风险须在X日内上报至专责部门，重大风险须立即上报。第二十三条责任追究机制：（一）违规情形：虚报成本、串用材料、违规分摊费用等。（二）处罚标准：视情节轻重，给予经济处罚、降级、调岗或纪律处分；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。（三）明确责任追究流程，由牵头部门牵头调查，领导小组审议决定。第二十四条评估改进机制：（一）每年由牵头部门牵头，组织第三方机构对专项管理体系有效性进行评估。（二）评估报告须提交领导小组审议，评估结果作为制度修订依据。（三）针对评估发现的问题，制定整改计划并跟踪落实。第五章专项管理保障措施第二十五条组织保障：（一）公司主要负责人每年至少听取一次专项管理工作汇报，明确年度目标。（二）分管领导每月检查一次制度执行情况，协调解决重大问题。（三）各部门负责人对本领域专项管理负直接责任，须定期向领导小组报告工作。第二十六条考核激励机制：（一）将专项合规情况纳入部门年度考核指标，权重不低于X%。（二）对专项管理优秀的部门和个人，给予绩效加分或评优奖励。（三）对连续两次考核不合格的部门，取消评优资格，主要负责人承担管理责任。第二十七条培训宣传机制：（一）管理层：每年组织合规履职培训，重点学习制度要求和责任。（二）专责部门：每季度开展业务操作培训，确保操作规范。（三）全员：通过内网、宣传栏等途径普及成本管理知识，营造全员参与氛围。第二十八条信息化支撑：（一）依托ERP系统实现成本数据自动归集、实时监控。（二）开发成本分析模块，支持多维度数据查询和差异分析。（三）建立数据异常预警功能，自动触发复核流程。第二十九条文化建设：（一）编制《成本合规手册》，明确操作规范和违规后果。（二）组织全员签订合规承诺书，强化责任意识。（三）设立“成本管理标兵”评选，表彰先进典型。第三十条报告制度：（一）风险事件报告：重大风险须在X小时内上报至领导小组，并附处置方案。（二）年度管理报告：