如何培训机构会计制度

PAGE如何培训机构会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范培训机构的会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进培训机构健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于[培训机构具体名称]及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算合法合规。2.真实性原则：以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖培训机构各项经济业务，全面记录和反映财务活动。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，保证信息的时效性。5.明晰性原则：会计记录和财务报表清晰明了，便于理解和使用。（四）会计年度本培训机构会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币本培训机构以人民币为记账本位币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置培训机构应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责日常会计核算和财务管理工作。会计机构应明确岗位职责，实行岗位责任制。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书。财务负责人应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律法规和财务制度。2.职业道德：会计人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守秘密，廉洁奉公。（三）会计人员职责1.进行会计核算：按照国家统一的会计制度规定，对培训机构的各项经济业务进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。2.实行会计监督：对培训机构的财务收支、经济活动进行监督，确保其合法合规。3.编制预算：参与编制培训机构年度财务预算，对预算执行情况进行跟踪和分析。4.资产管理：负责培训机构资产的核算和管理，定期进行清查盘点，确保资产安全完整。5.税务管理：按照国家税收法律法规，及时申报缴纳税款，做好税务筹划工作。6.财务分析：定期进行财务分析，为管理层提供决策支持信息。7.档案管理：负责会计档案的整理、归档、保管和查阅工作。三、会计核算基础（一）核算方法本培训机构采用权责发生制作为会计核算基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计凭证1.种类：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.填制要求：原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等内容。记账凭证应具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等内容。3.审核与传递：会计凭证填制完成后，应进行审核。审核无误的凭证应及时传递，据以登记账簿。（三）会计账簿1.种类：会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设的账簿，用于分类登记全部经济业务，提供总括核算资料。明细账是根据明细分类科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料。日记账是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。其他辅助性账簿是为了满足某些特殊需要而设置的账簿，如固定资产卡片、备查账簿等。2.登记要求：会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记。记账时应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。3.对账与结账：会计人员应定期进行对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。（四）财务报表1.种类：财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等主表，以及附注等附表。2.编制要求：财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表附注应按照国家统一的会计制度规定，对财务报表中需要说明的事项作出真实、完整、清晰的说明。3.报送与审批：财务报表应定期报送管理层和相关部门，并按照规定进行审批。四、资产的核算（一）流动资产1.货币资金现金：培训机构应设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。银行存款：培训机构应按照国家有关规定，在银行开立账户，办理存款、取款和结算业务。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月度终了，培训机构银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。2.应收及预付款项应收账款：应收账款是培训机构因提供培训服务等应向接受服务单位收取的款项。应按照实际发生额入账，并及时进行催收。对于确实无法收回的应收账款，应查明原因，报经批准后作为坏账损失处理。预付账款：预付账款是培训机构按照合同规定预付给供应单位的款项。应按照实际支付金额入账，并在收到所购物资或接受服务时，冲减预付账款。3.存货存货范围：存货是培训机构在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括教材、教具、办公用品等。计价方法：存货应按照实际成本计价。购入的存货，其成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税金等。发出存货应采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定其实际成本。清查盘点：培训机构应定期对存货进行清查盘点，每年至少一次。清查盘点结果应编制“存货盘点表”，并及时处理盘盈、盘亏和毁损等情况。（二）非流动资产1.固定资产定义与确认标准：固定资产是指培训机构为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入培训机构，且该固定资产的成本能够可靠地计量两个条件的，才能确认为固定资产。计价方法：固定资产应按照取得时的成本入账。外购的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。折旧方法：固定资产应按照规定计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。清查与处置：培训机构应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查盘点结果应编制“固定资产盘点表”，并及时处理盘盈、盘亏和毁损等情况。对于出售、报废、毁损等处置的固定资产，应按照规定进行账务处理。2.无形资产定义与确认标准：无形资产是指培训机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。同时满足与该无形资产有关的经济利益很可能流入培训机构，且该无形资产的成本能够可靠地计量两个条件的，才能确认为无形资产。计价方法：无形资产应按照取得时的成本入账。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。摊销方法：无形资产应按照规定进行摊销。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。摊销方法包括直线法、生产总量法等。使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应每年进行减值测试。处置与减值：对于出售、报废、对外投资等处置的无形资产，应按照规定进行账务处理。无形资产存在减值迹象的，应当按照资产减值的相关规定进行减值测试，计算应计提的减值准备。五、负债的核算（一）流动负债1.短期借款：短期借款是培训机构向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应按照实际借入金额入账，并按照借款合同约定的利率和期限计算利息费用。2.应付账款：应付账款是培训机构因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应按照实际发生额入账，并在规定的期限内支付。3.预收账款：预收账款是培训机构按照合同规定向接受服务单位预收的款项。应按照实际收到金额入账，并在提供服务时，按照规定确认收入，冲减预收账款。4.应付职工薪酬：应付职工薪酬是培训机构根据有关规定应付给职工的各种薪酬。包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。应按照规定计算并及时发放给职工。5.应交税费：应交税费是培训机构按照国家税法规定应缴纳的各种税费。包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等。应按照规定及时申报缴纳税款。（二）非流动负债长期借款是培训机构向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。应按照实际借入金额入账，并按照借款合同约定的利率和期限计算利息费用。长期借款的利息费用应按照规定进行资本化或费用化处理。六、所有者权益的核算（一）实收资本实收资本是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到培训机构、构成培训机构注册资本的部分。投资者可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。实收资本应按照实际收到的金额或确定的价值入账。（二）资本公积资本公积是指培训机构收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积应按照规定进行核算和管理。（三）盈余公积盈余公积是指培训机构按照规定从净利润中提取的各种积累资金。包括法定盈余公积和任意盈余公积。盈余公积应按照规定提取和使用。（四）未分配利润未分配利润是指培训机构实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在培训机构的、历年结存的利润。未分配利润应按照规定进行核算和管理。七、收入、成本与费用的核算（一）收入核算1.收入确认原则：培训机构的收入应在提供培训服务等相关的经济利益很可能流入、收入的金额能够可靠地计量时予以确认。2.收入分类：收入包括培训收入、教材销售收入、其他业务收入等。培训收入是指培训机构提供各类培训课程所取得的收入。教材销售收入是指培训机构销售教材等所取得的收入。其他业务收入是指培训机构除培训收入、教材销售收入以外的其他经营活动所取得的收入。3.收入计量：收入应按照实际收到或应收的金额计量。对于采用预收账款方式提供培训服务的，应在发出商品时确认收入；对于采用分期收款方式提供培训服务的，应按照合同约定的收款日期确认收入。（二）成本核算1.成本核算对象：培训机构的成本核算对象主要是各类培训课程。应按照培训课程的类别、项目等分别核算成本。2.成本项目：成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指与培训课程直接相关的成本，如教师薪酬、教材费用、场地租赁费用等。间接成本是指为组织和管理培训活动而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费用、水电费等。3.成本计算方法：成本应按照规定的方法进行计算。对于直接成本，应按照实际发生额计入相应的培训课程成本；对于间接成本，应按照一定的分配标准分配计入各培训课程成本。（三）费用核算1.费用分类：费用包括管理费用、销售费用、财务费用等。管理费用是指培训机构为组织和管理经营活动而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费用、差旅费、业务招待费等。销售费用是指培训机构为销售培训服务等而发生的各项费用，如销售人员薪酬、广告宣传费用、市场推广费用等。财务费用是指培训机构为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益等。2.费用确认与计量：费用应在发生时按照实际发生额确认，并按照规定的方法进行计量。对于应由本期负担但尚未支付的费用，应预提计入本期费用。八、利润及利润分配的核算（一）利润核算1.利润构成：利润是指培训机构在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.利润计