营利性培训学校会计制度

PAGE营利性培训学校会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范营利性培训学校的会计核算和财务管理，确保学校财务信息的真实、准确、完整，为学校的决策提供可靠依据，促进学校健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于依法设立并取得营业执照，从事营利性教育培训活动的各类培训学校。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保学校财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等财务资料应准确记录和计算各项经济业务，避免差错。4.完整性原则：全面涵盖学校的各项经济活动，不得遗漏重要信息，保证财务信息的完整性。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，以便学校管理层及时了解财务状况，做出合理决策。（四）会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币以人民币为记账本位币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置学校应根据规模和管理要求，设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。会计机构应明确岗位职责，实行岗位责任制。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书。2.学校应定期对会计人员进行培训和考核，提高其业务水平和职业道德素养。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。2.严格执行财务管理制度，对学校的财务收支进行审核和监督。3.定期进行财务分析，为学校管理层提供决策支持。4.负责会计档案的整理、保管和移交。三、会计科目与账户（一）会计科目设置1.资产类：包括库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、固定资产、无形资产等。2.负债类：包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。3.所有者权益类：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.成本类：包括主营业务成本等。5.损益类：包括主营业务收入、其他业务收入、营业税金及附加收益、管理费用、财务费用等。（二）账户设置根据会计科目开设相应的账户，进行明细核算。账户应按照规定的格式和内容进行记录，确保账账相符、账实相符。四、财务报表（一）报表种类1.资产负债表：反映学校在某一特定日期的财务状况。2.利润表：反映学校在一定会计期间的经营成果。3.现金流量表：反映学校在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况。4.所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。（二）编制要求1.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.报表之间、报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。3.财务报表应按照规定的格式和内容编制，不得漏报或者任意取舍。（三）报送与审核1.学校应定期向管理层、投资者等报送财务报表。2.财务报表编制完成后，应由会计机构负责人、学校负责人进行审核，确保报表质量。五、收入核算与管理（一）收入确认原则1.培训收入应在提供培训服务并收到款项或取得收款权利时确认收入。2.对于预收培训费用且尚未提供培训服务的，应确认为预收账款，待提供培训服务时再确认收入。（二）收入分类与核算1.主营业务收入：核算学校提供各类培训课程所取得的收入。按培训项目设置明细科目进行核算。2.其他业务收入：核算学校除培训业务以外的其他经营活动取得的收入，如场地出租收入、教材销售收入等。（三）收入管理1.建立健全收入管理制度，加强对收费标准、收费方式等收入环节的管理。2.严格执行收费公示制度，向学员明示收费项目、收费标准等内容。3.加强对收入票据的管理，确保收入票据的真实、合法、有效。六、成本费用核算与管理（一）成本费用分类1.主营业务成本：核算学校为提供培训服务而发生的直接成本，如教师薪酬、教材费、场地租赁费等。2.管理费用：核算学校行政管理部门为组织和管理学校经营活动而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费等。3.财务费用：核算学校为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。（二）成本费用核算方法1.主营业务成本应按照权责发生制原则进行核算，与培训收入相匹配。2.管理费用、财务费用应按照实际发生额进行核算。（三）成本费用控制1.建立成本费用控制制度，制定成本费用预算，加强对成本费用支出的审核和监督。2.优化资源配置，提高资源利用效率，降低成本费用。3.定期进行成本费用分析，查找成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。七、资产核算与管理（一）流动资产1.库存现金学校应设置库存现金日记账进行明细核算，每日终了，应结出余额，并与实际库存现金核对相符。严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。2.银行存款学校应按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日记账，定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。加强对银行账户的管理，严格按照规定的用途使用银行账户，不得出租、出借银行账户。3.应收账款核算学校因提供培训服务等应向学员或其他单位收取的款项。定期对应收账款进行清查，对于确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销。4.预付账款核算学校按照合同规定预付给供应商的款项。加强对预付账款的管理，定期与供应商核对账目，确保预付款项的安全。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指学校为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等类别。2.固定资产核算学校应按照取得时的成本作为固定资产的入账价值。对固定资产进行明细核算，记录固定资产的原价、折旧、减值等情况。3.固定资产折旧采用合理的折旧方法计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如商标权、著作权等。2.无形资产核算按照取得时的成本作为无形资产的入账价值。对无形资产进行明细核算，记录无形资产的原价、摊销、减值等情况。3.无形资产摊销采用合理的方法对无形资产进行摊销，摊销期限应符合规定。八、负债核算与管理（一）流动负债1.短期借款核算学校向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。2.应付账款核算学校因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。3.预收账款核算学校按照合同规定向学员预收的培训费用。4.应付职工薪酬核算学校应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴等。5.应交税费核算学校应缴纳的各种税费，如增值税、营业税、所得税等。（二）负债管理1.建立健全负债管理制度，合理控制负债规模。2.按时偿还债务，维护学校的信用。3.加强对负债的核算和监督，确保负债信息的真实、准确。九、所有者权益核算与管理（一）实收资本核算投资者按照学校章程或合同、协议的约定，实际投入学校的资本。（二）资本公积核算学校收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。（三）盈余公积核算学校按照规定从净利润中提取的盈余公积。（四）未分配利润核算学校实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在学校的、历年结存的利润。（五）所有者权益管理1.加强对所有者权益的核算，确保所有者权益信息的真实、准确。2.按照规定进行利润分配，维护投资者的合法权益。十、财务内部控制（一）内部控制目标确保学校财务活动合法合规、资产安全、财务信息真实完整，提高财务管理效率。（二）内部控制原则1.全面性原则：涵盖学校财务活动的全过程。2.重要性原则：关注重要财务事项和关键环节。3.制衡性原则：确保不相容岗位相互分离、制约和监督。4.适应性原则：与学校规模、管理要求相适应。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离。2.授权审批控制：建立授权审批制度，明确审批流程和权限。3.会计系统控制：规范会计核算流程，保证财务信息质量。4.财产保护控制：加强对资产的保管和维护，确保资产安全。5.预算控制：编制财务预算，加强预算执行和监督。6.运营分析控制：定期进行财务分析，为决策提供依据。7.绩效考评控制：建立绩效考评制度，对财务人员和相关部门进行考核评价。十一、会计档案管理（一）会计档案范围包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化