非企业培训学校会计制度

PAGE非企业培训学校会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范非企业培训学校的会计核算和财务管理，确保学校财务信息的真实、准确、完整，为学校的决策提供可靠依据，促进学校健康、稳定发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的，不以营利为目的的各类培训学校，包括但不限于职业技能培训学校、艺术培训学校、语言培训学校等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（四）会计核算基础学校会计核算采用权责发生制。（五）会计要素及计量学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。会计计量以历史成本为基础，以人民币作为记账本位币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置学校应根据业务需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书。学校应定期对会计人员进行培训和考核，提高其业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和本制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对学校的财务收支进行监督，确保各项收支符合规定。3.定期进行财务分析，为学校领导提供决策支持。4.负责学校财务档案的整理、归档和保管。三、会计科目与财务报表（一）会计科目1.资产类科目库存现金：核算学校的库存现金。银行存款：核算学校存入银行或其他金融机构的各种款项。应收账款：核算学校因提供培训服务等应向接受服务单位收取的款项。预付账款：核算学校按照合同规定预付给供应单位的款项。其他应收款：核算学校除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。存货：核算学校为开展培训业务而储备的各种物资。固定资产：核算学校为开展教学活动等而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的资产。累计折旧：核算固定资产的累计折旧。无形资产：核算学校持有的无形资产。累计摊销：核算无形资产的累计摊销。待处理财产损溢：核算学校在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。2.负债类科目短期借款：核算学校向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应付账款：核算学校因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。预收账款：核算学校按照合同规定向接受服务单位预收的款项。应付职工薪酬：核算学校应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算学校按照税法规定应交纳的各种税费。其他应付款：核算学校除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。3.净资产类科目非限定性净资产：核算学校的非限定性资产，包括资产减去负债后的余额。限定性净资产：核算学校的限定性资产，即资产或者资产所产生的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制的净资产。4.收入类科目捐赠收入：核算学校接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。会费收入：核算学校根据章程向会员收取的会费收入。提供服务收入：核算学校开展培训等服务活动取得的收入。政府补助收入：核算学校从政府部门取得的各类补助收入。商品销售收入：核算学校销售商品等取得的收入。投资收益：核算学校对外投资取得的收益。其他收入：核算学校除上述收入以外的其他收入，如固定资产处置净收入、无形资产处置净收入等。5.费用类科目业务活动成本：核算学校为实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。管理费用：核算学校为组织和管理其业务活动所发生的各项费用。筹资费用：核算学校为筹集业务活动所需资金而发生的费用。其他费用：核算学校除上述费用以外的其他费用，如资产减值损失、公益性捐赠支出等。（二）财务报表1.资产负债表：反映学校在某一特定日期的财务状况。2.业务活动表：反映学校在一定会计期间内开展业务活动的实际情况。3.现金流量表：反映学校在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的情况。4.附注：对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。四、资产的核算（一）流动资产1.库存现金学校应严格遵守国家有关现金管理的规定，加强现金收支的管理。每日终了，应及时核对现金账目，做到账款相符。2.银行存款学校应按照国家有关规定，在银行开立账户，办理存款、取款和结算业务。定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账目准确无误。3.应收账款学校应按照合同约定及时确认应收账款，并加强对应收账款的管理。定期对应收账款进行清查，对于逾期未收回的款项，应采取有效措施进行催收。4.预付账款学校应按照合同规定预付账款，并在收到所购物资或接受服务后及时核销。对于预付账款金额较大或长期未核销的款项，应查明原因，及时处理。5.其他应收款学校应加强对其他应收款的管理，定期进行清查。对于个人借款等其他应收款，应明确还款期限，及时催收。（二）存货1.存货的分类存货包括教学用品、教材、办公用品等。2.存货的计价存货按照实际成本计价。3.存货的收发与保管学校应建立健全存货管理制度，加强存货的收发、保管和盘点工作。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，进行相应的账务处理。（三）固定资产1.固定资产的确认标准固定资产是指学校为开展教学活动等而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的资产。单位价值标准由学校根据实际情况自行确定，但一般不应低于[X]元。2.固定资产的分类固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。3.固定资产的计价固定资产按照取得时的实际成本计价。4.固定资产的折旧学校应按照规定对固定资产计提折旧。折旧方法一般采用平均年限法。折旧年限根据固定资产的性质和使用情况合理确定。5.固定资产的处置学校处置固定资产时，应按照规定的程序进行审批。处置收入扣除相关税费后的净额，计入当期收入或支出。（四）无形资产1.无形资产的确认标准无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。2.无形资产的计价无形资产按照取得时的实际成本计价。3.无形资产的摊销学校应按照规定对无形资产进行摊销。摊销方法一般采用直线法。摊销年限根据无形资产的使用寿命合理确定。4.无形资产的处置学校处置无形资产时，应按照规定的程序进行审批。处置收入扣除相关税费后的净额，计入当期收入或支出。五、负债的核算（一）流动负债1.短期借款学校应按照借款合同规定及时偿还短期借款本金和利息。2.应付账款学校应按照合同约定及时支付应付账款。对于逾期未支付的款项，应及时与供应单位协商解决。3.预收账款学校应按照合同规定及时确认预收账款，并在提供服务后及时结转收入。4.应付职工薪酬学校应按照国家有关规定和劳动合同约定，及时计算、发放应付职工薪酬。5.应交税费学校应按照税法规定及时计算、缴纳应交税费。（二）非流动负债学校如有长期借款等非流动负债，应按照借款合同规定及时偿还本金和利息，并进行相应的账务处理。六、净资产的核算（一）非限定性净资产非限定性净资产是指学校的非限定性资产，包括资产减去负债后的余额。学校的收入扣除费用后的净额，应计入非限定性净资产。（二）限定性净资产限定性净资产是指学校的限定性资产，即资产或者资产所产生的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制的净资产。学校应按照规定对限定性净资产进行核算和管理。七、收入的核算（一）收入的分类学校收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益、其他收入等。（二）收入的确认原则1.捐赠收入捐赠收入应在实际收到捐赠资产时确认。2.会费收入会费收入应在会员按照规定缴纳会费时确认。3.提供服务收入提供服务收入应在相关服务已经提供，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认。4.政府补助收入政府补助收入应在实际收到政府补助款项时确认。5.商品销售收入商品销售收入应在商品已经发出，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认。6.投资收益投资收益应在投资持有期间按照规定确认。7.其他收入其他收入应在实际发生时确认。（三）收入的核算方法学校应按照收入的分类和确认原则，进行明细核算。对于不同来源的收入，应分别设置相应的会计科目进行核算。八、费用的核算（一）费用的分类学校费用包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）费用的确认原则费用应在实际发生时确认，并按照权责发生制原则进行分摊。（三）费用的核算方法学校应按照费用的分类和确认原则，进行明细核算。对于不同性质的费用，应分别设置相应的会计科目进行核算。九、财务报告与财务分析（一）财务报告学校应定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表和附注等。财务报告应真实、准确、完整，反映学校的财务状况和业务活动情况。（二）财务分析学校应定期进行财务分析，为学校领导提供决策支持。财务分析应包括财务状况分析、业务活动分析、收入支出分析等内容。通过财务分析，应发现学校财务管理中存在的问题，提出改进措施和建议。十、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行对账单、税务申报资料等。（二）会计档案的整理与归档学校应按照国家有关规定，定期对会计档案进行整理和归档。会计档案应分类存放，便于查阅和