2026年会计核算（收入确认核算）试题及答案

2026年会计核算（收入确认核算）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内。1.下列各项中，关于收入确认的表述正确的是（）A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在客户提取商品后确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：B2.企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，款项尚未收到。该批商品成本为40万元，已计提存货跌价准备5万元。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60B.67.8C.40D.45答案：B3.企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常应在（）时确认收入。A.收到最后一笔货款B.发出商品C.开出发票账单D.收到第一笔货款答案：B4.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A5.甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合确认销售收入的条件，甲公司应借记的会计科目是（）。A.应收账款B.预收账款C.发出商品D.在途物资答案：C6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时答案：C7.下列各项中，不应确认为收入的是（）。A.销售商品收入B.出售原材料收入C.转让无形资产使用权收入D.出售无形资产所有权收入答案：D8.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答案：C9.企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。A.应收账款B.预付账款C.其他应收款D.应付账款答案：A10.企业采用托收承付结算方式销售商品，其销售收入确认的时间是（）。A.发出商品时B.购买方承付全部货款时C.发出商品并办妥托收手续时D.收到货款时答案：C11.企业销售商品发生的销售折让应（）。A.增加销售费用B.冲减主营业务成本C.冲减主营业务收入D.增加营业外支出答案：C12.企业采用分期收款方式销售商品，按合同约定的收款日期确认收入的实现，应同时结转（）。A.销售成本B.财务费用C.管理费用D.销售费用答案：A13.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣在实际发生时计入（）。A.销售费用B.财务费用C.管理费用D.主营业务成本答案：A14.企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应计入（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.销售费用D.管理费用答案：B15.企业采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.负债D.投资收益答案：C16.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件不包括（）。A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.交易的完工进度能够可靠地确定D.交易中已发生和将发生的成本能够合理地估计答案：无（题目有误，应为应同时满足的条件包括……）17.企业对外提供劳务，若提供劳务的交易结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应将已经发生的劳务成本计入（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.营业外支出D.劳务成本答案：C18.甲公司于2026年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为150元，售价为250元（不含增值税），适用的增值税税率为13%，商品当天已发出，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2026年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并开具了增值税专用发票（红字），则甲公司应冲减的收入金额为（）元。A.20000B.25000C.12000D.15000答案：A19.企业出租无形资产取得的收入，应当计入（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B20.企业销售商品发生的现金折扣应在实际发生时计入（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.主营业务成本答案：C第II卷（非选择题，共60分）（一）（共10分）答题要求：本部分共2小题，每小题5分。请简要回答问题。1.简述销售商品收入确认应满足的条件。答案：企业销售商品收入的确认，必须同时满足以下五个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.什么是商业折扣和现金折扣？它们在会计核算中有何不同？答案：商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。商业折扣在销售时即已发生，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。（二）（共15分）答题要求：本部分共3小题，第1小题5分，第2、3小题各5分。根据题目要求进行会计分录编制。1.甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税税额为26000元。该批商品成本为150000元。商品已发出，款项尚未收到。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该商品的纳税义务已经发生。编制甲公司相关的会计分录。答案：借：发出商品150000贷：库存商品150000借：应收账款26000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2那么0002.甲公司于2026年5月1日向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元。该批商品成本为70000元。合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲公司于5月9日收到丙公司支付的款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税。编制甲公司相关的会计分录。答案：5月1日销售商品时：借：应收账款——丙公司113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本70000贷：库存商品如果0005月9日收到款项时：借：银行存款111000财务费用2000贷：应收账款——丙公司113000（三）（共15分）答题要求：本部分共3小题，每小题5分。根据题目要求进行计算并回答问题。1.甲公司2026年12月1日销售一批商品给丁公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元，增值税税额为6500元。该批商品成本为40000元。合同约定丁公司应于2027年3月1日前付款。甲公司2026年12月31日对该笔应收账款计提坏账准备500元。2027年2月1日，甲公司因产品质量问题同意丁公司退货，甲公司开具了增值税专用发票（红字），并支付了退货款。假定甲公司2026年度财务报表于2027年3月31日批准报出。计算甲公司应冲减的收入、成本及应收账款金额，并编制相关会计分录。答案：应冲减的收入金额为50000元，应冲减的成本金额为40000元，应冲减的应收账款金额为56500元。会计分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500贷：银行存款56500借：库存商品40000贷：以前年度损益调整——主营业务成本40000借：坏账准备500贷：以前年度损益调整——信用减值损失5002.乙公司2026年11月1日与戊公司签订一项设备安装合同，安装期为3个月，合同总收入为300000元，至2026年12月31日，乙公司已预收安装费220000元，实际发生安装费用140000元（均为安装人员薪酬），估计还将发生安装费用60000元。假定乙公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。计算乙公司2026年应确认的收入和成本，并编制相关会计分录。答案：实际发生的成本占估计总成本的比例=140000÷（140000+60000）=70%2026年应确认的收入=300000×70%=210000元2026年应确认的成本=（140000+60000）×70%=140000元会计分录：借：银行存款220000贷：预收账款220000借：劳务成本140000贷：应付职工薪酬140000借：预收账款210000贷：主营业务收入210000借：主营业务成本140000贷：劳务成本1400003.丙公司2026年7月1日将一项专利权出租给己公司，租期为6个月，每月租金收入为5000元。该专利权每月应摊销金额为2000元。计算丙公司2026年7月应确认的其他业务收入和其他业务成本，并编制相关会计分录。答案：2026年7月应确认的其他业务收入为5000元，应确认的其他业务成本为2000元。会计分录：借：银行存款5000贷：其他业务收入5000借：其他业务成本2000贷：累计摊销2000（四）（共10分）答题要求：本部分共2小题，每小题5分。阅读材料，回答问题。材料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年6月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为100000元，成本为80000元。商品已发出，款项尚未收到。合同约定乙公司有权在收到商品后1个月内对商品质量提出异议，如发现质量问题可要求退货。甲公司根据以往经验估计该批商品的退货率为10%。1.计算甲公司2026年6月应确认的收入和成本。答案：应确认的收入=100000×（1-10%）=90000元应确认的成本=80000×（1-10%）=72000元2.编制甲公司2026年6月相关的会计分录。答案：借：应收账款113000贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）13000预计负债——应付退货款1如果000借：主营业务成本72000应收退货成本8000贷：库存商品80000（五）（共10分）答题要求：本部分共2小题，每小题5分。阅读材料，回答问题。材料：甲公司2026年1月1日与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一台大型设备，合同约定的不含税价款为500000元，分3年于每年年末等额收取。该设备成本为350000元。在现销方式下，该设备的销售价格为421237元。甲公司发出设备时开出增值税专用发票，注明的增值税税额为65000元，并于当天收到乙公司支付的增值税税额。1.计算甲公司每年应确认的收入金额。答案：每年应确认的收入金额=421237÷3=140412.33元（保留两位小数）2.