cpa历年试题及答案

cpa历年试题及答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某公司2019年度实现利润总额为1000万元，预计应纳税所得额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%，则该公司2019年度应交企业所得税为多少？()A.300万元B.350万元C.400万元D.450万元2.下列关于无形资产摊销的说法中，正确的是：()A.无形资产应自取得当月起开始摊销B.无形资产摊销方法一经确定，不得变更C.企业应当采用直线法摊销无形资产D.无形资产摊销方法可以根据实际情况进行调整3.下列各项中，不属于流动资产的是：()A.现金B.存货C.长期股权投资D.应收账款4.企业销售商品时，发生的现金折扣计入：()A.营业外收入B.销售费用C.财务费用D.营业收入5.下列关于负债的说法中，不正确的是：()A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务B.负债分为流动负债和非流动负债C.负债的确认应当符合负债的定义，且与该负债有关的经济利益很可能流出企业，并且该负债的金额能够可靠地计量D.负债不一定会导致经济利益的流出6.企业购入一台机器设备，支付价税款共计100万元，其中增值税进项税额为13万元，则该设备入账价值为：()A.100万元B.87万元C.93万元D.113万元7.下列关于收入确认的说法中，不正确的是：()A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.收入的确认应当符合收入的定义，且与收入有关的经济利益很可能流入企业，并且该收入的金额能够可靠地计量C.收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入D.收入不包括利得8.企业从银行取得一年期贷款，年利率为5%，则该笔贷款的利息费用在第一个会计年度的摊销额为：()A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元9.下列关于成本的说法中，不正确的是：()A.成本是指企业在生产经营过程中为取得产品或提供劳务而发生的各项耗费B.成本按其经济用途可分为生产成本和期间费用C.成本按其发生的时间可分为直接成本和间接成本D.成本不包括企业的收入和利润10.企业销售一批商品，确认收入时，应同时确认的费用为：()A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.以上都不对二、多选题(共5题)11.以下哪些属于企业的流动资产？()A.现金B.存货C.长期股权投资D.应收账款E.长期借款12.关于会计要素的确认，以下哪些说法是正确的？()A.会计要素的确认应当符合会计要素的定义，且与该会计要素有关的经济利益很可能流入或流出企业B.会计要素的确认应当符合会计准则的要求C.会计要素的确认应当与企业的经营决策相关D.会计要素的确认应当与企业的财务报告目标相关13.下列哪些属于企业应纳税所得额的调整项目？()A.国债利息收入B.视同销售业务产生的收入C.资产损失D.税收滞纳金E.税前扣除项目14.关于固定资产折旧，以下哪些说法是正确的？()A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值B.固定资产折旧方法包括直线法、加速折旧法等C.固定资产折旧应按照固定资产的使用寿命进行计算D.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更E.固定资产折旧不影响企业的利润15.以下哪些属于财务报表的组成部分？()A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.管理层讨论与分析E.会计政策、会计估计变更和差错更正三、填空题(共5题)16.企业的收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入以及让渡资产使用权收入等，其确认的基本条件包括：17.在会计核算中，'权责发生制'是指收入和费用的确认应当以经济业务的发生为依据，18.存货的成本包括采购成本、加工成本以及其他使存货达到目前场所和状态所发生的成本。19.固定资产的折旧方法中，20.财务报表分析中，常用的一种比较方法是比较财务报表中同一项目不同时期的数值，四、判断题(共5题)21.企业发生的销售费用、管理费用和财务费用，在会计处理时，均计入当期损益。()A.正确B.错误22.无形资产在取得时，其初始成本应包括买价、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定可使用状态的合理支出。()A.正确B.错误23.企业在计提折旧时，应按照固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。()A.正确B.错误24.企业发生的资产损失，在税前扣除时，应当以实际发生的损失金额为准。()A.正确B.错误25.财务报表附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.简述固定资产折旧的概念及其计算方法。27.阐述企业收入确认的基本条件。28.解释权责发生制原则在会计核算中的具体应用。29.分析资产负债表的作用及其结构。30.讨论财务报表分析中比率分析法的应用及其重要性。

cpa历年试题及答案一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】根据企业所得税的计算公式，应交企业所得税=预计应纳税所得额×税率=1200万元×25%=300万元。2.【答案】D【解析】无形资产摊销方法可以根据实际情况进行调整，但一旦确定，不得随意变更。3.【答案】C【解析】长期股权投资属于非流动资产，不属于流动资产。4.【答案】C【解析】现金折扣属于财务费用，应在销售商品时计入财务费用。5.【答案】D【解析】负债一定会导致经济利益的流出，这是负债的基本特征。6.【答案】C【解析】设备入账价值=支付价款-增值税进项税额=100万元-13万元=87万元。7.【答案】D【解析】收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，同时也包括利得。8.【答案】A【解析】第一个会计年度的利息费用=贷款金额×年利率=100万元×5%=5万元。9.【答案】D【解析】成本包括企业的收入和利润，是企业生产经营过程中发生的各项耗费。10.【答案】A【解析】销售商品确认收入时，应同时确认销售费用。二、多选题(共5题)11.【答案】ABD【解析】流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金、存货、应收账款等。长期股权投资和长期借款属于非流动资产。12.【答案】ABD【解析】会计要素的确认需要满足定义、会计准则、与经营决策和财务报告目标的相关性等条件。13.【答案】BCE【解析】企业应纳税所得额的调整项目包括视同销售业务产生的收入、资产损失和税前扣除项目。国债利息收入是免税收入，不计入应纳税所得额；税收滞纳金不得在税前扣除。14.【答案】ABCD【解析】固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值，折旧方法包括直线法、加速折旧法等，折旧计算应考虑使用寿命，且一旦确定方法不得随意变更。折旧影响企业的利润，减少当期利润。15.【答案】ABC【解析】财务报表的组成部分包括资产负债表、利润表和现金流量表。管理层讨论与分析、会计政策、会计估计变更和差错更正属于财务报表附注的内容。三、填空题(共5题)16.【答案】与收入相关的经济利益很可能流入企业；收入金额能够可靠地计量。【解析】收入确认的三个基本条件是：收入的产生、收入的可靠计量和收入的归属。17.【答案】不论款项是否收付。【解析】权责发生制强调的是收入和费用的确认应当与其发生的经济业务相关，而非款项的收付。18.【答案】其他【解析】存货的成本构成包括直接成本（采购成本、加工成本）和间接成本（其他使存货达到目前场所和状态的成本）。19.【答案】加速折旧法【解析】加速折旧法是一种在固定资产的使用寿命前期计提较多折旧的方法，与直线法相比，它使得固定资产的价值在前期更快地减少。20.【答案】趋势分析【解析】趋势分析是通过比较连续数期的财务报表项目，分析其增减变化趋势，从而评价企业的财务状况和经营成果。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】销售费用、管理费用和财务费用都是企业的期间费用，按照权责发生制原则，应在发生的当期计入损益。22.【答案】正确【解析】无形资产的初始成本包括其购买成本、相关税费以及为使该资产达到预定可使用状态所发生的合理支出。23.【答案】正确【解析】计提折旧时，企业应根据固定资产的使用寿命、预计净残值以及选定的折旧方法来计算折旧额。24.【答案】正确【解析】根据税法规定，企业在税前扣除资产损失时，应以实际发生的损失金额为依据，不得超过税法规定的扣除限额。25.【答案】正确【解析】财务报表附注是财务报表的重要组成部分，它提供了对报表中数据的详细解释和补充说明，以及未在报表中列示的项目的说明。五、简答题(共5题)26.【答案】固定资产折旧是指在固定资产的使用过程中，由于磨损和损耗而逐渐转移到产品成本或费用中去的那部分价值。计算方法包括直线法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。【解析】固定资产折旧的概念涉及固定资产价值的减少，计算方法则根据企业实际情况和会计准则选择，不同的方法对财务报表的影响不同。27.【答案】企业收入确认的基本条件包括：收入的产生、收入的可靠计量和收入的归属。具体来说，收入应当是企业在日常活动中形成的，与所有者投入资本无关，且经济利益很可能流入企业，收入金额能够可靠地计量。【解析】收入确认条件是会计准则中明确规定的，确保了收入信息的真实性和可靠性，对于企业的财务报表和经营决策具有重要意义。28.【答案】权责发生制原则要求企业的收入和费用应在发生的当期予以确认，不论款项是否收付。具体应用包括：收入确认以合同或协议的履行为基础，费用确认以成本效益发生为依据。【解析】权责发生制是会计核算的基本原则之一，它强调的是经济业务发生的时间，而非款项的实际收付时间，对于正确反映企业的财务状况和经营成果至关重要。29.【答案】资产负债表是企业财务报表的重要组成部分，主要作用是反映企业在某一特定日期的财务状况。其结构分为资产、负债和所有者权益三部分，分别列示企业的资产总额、负债总额和所有者权益总额。【解析