中级会计职称案例分析题库与解析

中级会计职称案例分析题库与解析中级会计职称考试中，案例分析题以其综合性、实务性的特点，成为检验考生专业能力的“试金石”。在《中级会计实务》《财务管理》《经济法》三科中，案例分析题（或综合题）的分值占比普遍超过30%，不仅考查对单个知识点的掌握，更强调跨章节、跨模块的知识整合与职业判断能力。本文结合近年考情与经典题库案例，从“科目逻辑+解题策略+易错突破”三维度展开解析，助力考生构建系统化的案例分析能力。一、《中级会计实务》案例分析：聚焦“确认、计量、报告”核心逻辑（一）经典案例：收入确认与附有销售退回条款的会计处理案例背景：甲公司为家电制造企业，2023年11月与乙商场签订销售合同，向其销售1000台空调，单价5000元（不含税），合同约定“自商品交付起180天内，若消费者因质量问题退货，乙商场可向甲公司退货，退货比例预计为15%”。甲公司于当月完成交货，控制权转移，增值税率13%，商品成本3000元/台。问题：1.甲公司应何时确认收入？收入金额如何计量？2.编制甲公司销售时及年末（假设退货期未过）的会计分录。解析思路：本题核心考点为附有销售退回条款的销售（《企业会计准则第14号——收入》）。解题需把握“预计负债法”的逻辑：收入确认时点：商品控制权转移时（交货当月）确认收入，但需扣除“极可能发生的退货部分”；计量逻辑：按“预期有权收取的对价金额”确认收入（总价款×预计不退货比例），同时按“预期将退回的商品成本”确认“应收退货成本”。分步解析：1.收入与负债的初始计量：预计退货数量=1000×15%=150台确认收入=（____）×5000=4,250,000元确认预计负债（应付退货款）=150×5000=750,000元结转成本=（____）×3000=2,550,000元确认应收退货成本=150×3000=450,000元会计分录：借：银行存款/应收账款5,650,000（1000×5000×1.13）贷：主营业务收入4,250,000预计负债——应付退货款750,000应交税费——应交增值税（销项税额）650,000（1000×5000×13%）借：主营业务成本2,550,000应收退货成本450,000贷：库存商品3,000,000（1000×3000）2.年末（退货期未过）的处理：若年末无新退货信息，无需调整预计负债与应收退货成本（需关注“资产负债表日后事项”情形，本题未提及，故按原预计执行）。易错点提示：错误将“预计退货部分”全额确认为收入（未扣除退货比例）；混淆“预计负债”（负债类，反映应付退货款）与“应收退货成本”（资产类，反映预期收回的存货成本）的科目性质；忽略增值税的处理（销项税额按总销售额计算，因退货时可冲减，无需按预计收入计税）。（二）延伸案例：合并财务报表的内部交易抵消案例背景：甲公司为母公司，2023年向子公司乙公司销售一批存货，成本800万元，售价1000万元，乙公司当年对外销售60%，剩余40%形成期末存货。甲、乙公司所得税税率均为25%。问题：编制合并报表中与该内部交易相关的抵消分录（含所得税影响）。解析逻辑：内部存货交易需抵消未实现内部损益（销售方的利润中，未对外销售部分的利润需抵消），并考虑所得税影响（合并层面存货账面价值与计税基础的差异）。分步解析：1.抵消未实现内部销售损益：未实现利润=（____）×40%=80万元抵消分录：借：营业收入10,000,000（甲公司的销售收入）贷：营业成本9,200,000（乙公司对外销售60%的成本1000×60%+甲公司成本800×40%）存货800,000（未实现利润）2.抵消所得税影响：合并层面存货账面价值=800×40%=320万元（按原成本）计税基础=1000×40%=400万元（乙公司账面成本）可抵扣暂时性差异=____=80万元递延所得税资产=80×25%=20万元抵消分录：借：递延所得税资产200,000贷：所得税费用200,000解题思路总结：合并报表抵消的核心是“还原交易实质”——将母子公司视为一个整体，内部交易的收入、成本、未实现利润需抵消，同时关注资产账面价值与计税基础的差异（所得税影响）。二、《财务管理》案例分析：锚定“决策、分析、优化”实战逻辑（一）经典案例：本量利分析与利润敏感性分析案例背景：丙公司生产A产品，单位售价100元，单位变动成本60元，固定成本总额200万元。2023年计划销售量8万件。问题：1.计算2023年的保本销售量、保本销售额及预计利润。2.若单价上涨10%，利润将增长多少？（计算利润对单价的敏感系数）解析思路：本量利分析的核心公式为：利润=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本，敏感系数反映“利润变动率/因素变动率”。分步解析：1.保本与预计利润计算：单位边际贡献=____=40元保本销售量=固定成本÷单位边际贡献=2,000,000÷40=50,000件保本销售额=50,000×100=5,000,000元预计利润=（____）×80,000-2,000,000=1,200,000元2.单价敏感系数计算：单价上涨10%后，新单价=100×1.1=110元新利润=（____）×80,000-2,000,000=2,000,000元利润变动额=2,000,000-1,200,000=800,000元利润变动率=800,000÷1,200,000≈66.67%单价变动率=10%敏感系数=66.67%÷10%≈6.67易错点提示：保本销售量计算时，固定成本未转换为“元”（如误将200万记为200）；敏感系数计算中，利润变动率与因素变动率的分母混淆（需用“基期利润”计算变动率）；忽略“单位边际贡献”的本质（单价-单位变动成本，反映每单位产品的盈利潜力）。（二）延伸案例：融资决策与资本成本比较案例背景：丁公司拟筹集5000万元扩大生产，有两种方案：方案一：发行债券，票面利率8%，筹资费率2%，所得税税率25%；方案二：发行普通股，每股发行价20元，筹资费率3%，预计第一年股利2元/股，股利年增长率5%。问题：计算两种方案的资本成本，判断哪种方案更优。解析逻辑：债务资本成本需考虑“税后”（利息抵税），股权资本成本用“股利增长模型”（普通股资本成本=D₁/[P₀(1-f)]+g）。分步解析：1.方案一（债券资本成本）：资本成本=（票面利率×（1-所得税税率））÷（1-筹资费率）=（8%×（1-25%））÷（1-2%）≈6.12%2.方案二（普通股资本成本）：D₁=2元/股，P₀=20元，f=3%，g=5%资本成本=2÷[20×（1-3%）]+5%≈2÷19.4+5%≈10.15%+5%=15.15%决策结论：债务资本成本（6.12%）<股权资本成本（15.15%），因此方案一更优（债务融资成本更低，且利息可抵税）。解题思路总结：融资决策的核心是“成本最小化”，需区分债务（税后成本）与股权（股利增长、资本资产定价等模型）的成本计算逻辑，同时关注筹资费率对筹资净额的影响。三、《经济法》案例分析：围绕“合规、纠纷、救济”法律逻辑（一）经典案例：买卖合同纠纷与合同解除权案例背景：2023年3月，甲公司与乙公司签订设备买卖合同，约定：甲公司向乙公司供应一台定制设备，总价500万元；乙公司预付30%货款，甲公司收到预付款后6个月内交货；若一方违约，需支付合同总价20%的违约金。乙公司于3月10日支付预付款150万元，甲公司因技术难题，至9月10日仍未交货，乙公司催告后，甲公司表示“无法按期完成，建议延期3个月”，乙公司拒绝并要求解除合同。问题：1.乙公司是否有权解除合同？依据是什么？2.若合同解除，乙公司可主张哪些赔偿或救济？解析思路：本题考查合同的法定解除权（《民法典》合同编）及违约责任承担。需分析“迟延履行+催告后仍未履行”的情形。分步解析：1.解除权的行使依据：根据《民法典》第五百六十三条，“当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行”，对方有权解除合同。本案中，甲公司迟延履行交货义务（约定6个月内交货，至9月10日已超期，且经乙公司催告后仍无法按期履行），因此乙公司有权解除合同。2.救济方式：返还预付款：乙公司可要求甲公司返还已支付的150万元预付款及利息（资金占用损失）；违约金或损失赔偿：因甲公司违约，乙公司可选择主张合同总价20%的违约金（500×20%=100万元），或实际损失（如另行采购设备的差价、停工损失等）；注意：违约金与损失赔偿一般择一主张，若违约金低于实际损失，可要求增加。易错点提示：混淆“约定解除”与“法定解除”（本案无约定解除条款，需依据法定事由）；忽略“催告程序”的必要性（法定解除需经催告，合理期限内未履行）；错误认为“违约金与损失赔偿可同时主张”（除非违约金不足以弥补损失，否则择一）。（二）延伸案例：公司股东出资纠纷案例背景：甲、乙、丙共同出资设立A有限责任公司，注册资本1000万元，章程约定：甲以货币出资400万元（首期缴200万，剩余200万于2024年3月前缴足）；乙以专利技术出资，评估价300万元（已办理权属转移）；丙以机器设备出资，约定价值300万元，但丁公司主张该设备系其所有，丙无权处分。问题：1.甲的出资是否构成违约？若违约，其他股东可采取哪些措施？2.丙的出资行为是否合法？A公司如何应对设备权属纠纷？解析逻辑：本题考查股东出资义务（《公司法》及司法解释），包括出资期限、出资方式的合法性，以及无权处分的处理。分步解析：1.甲的出资违约分析：章程约定甲的剩余出资200万元于2024年3月前缴足，若截至2024年3月甲未缴足，则构成出资违约。其他股东（乙、丙）可：要求甲全面履行出资义务（缴足剩余200万元）；要求甲向公司或已按期足额出资的股东承担违约责任（如赔偿资金占用损失、违约金等）；若甲经催告后在合理期限内仍未履行，股东会可决议解除甲的股东资格（需符合“催缴+合理期限+未缴”的条件）。2.丙的出资合法性与A公司的应对：丙以无权处分的设备出资，违反“出资财产需为股东合法所有”的要求。A公司的应对：若丁公司主张权利，A公司可善意取得该设备（需满足“受让时善意、合理价格、已交付”，本案中A公司作为善意第三人，若设备已交付且无恶意，可取得所有权）；若无法善意取得，A公司可要求丙补足出资（以货币或其他合法财产替代），并向已按期出资的股东承担违约责任。解题思路总结：经济法案例需紧扣“法律条文+事实逻辑”，先定位核心考点（如合同解除、股东出资），再梳理法律要件（如法定解除的事由、出资义务的要求），最后结合案例事实推导结论。四、案例分析备考进阶策略（一）题库使用的“三阶法”1.基础阶段（知识点串联）：以“单科目、单模块”案例为主（如实务的收入、财管的本量利），每道题后复盘涉及的知识点清单（如收入确认的“五步法”、本量利的核心公式），建立“知识点-案例”的映射关系。2.强化阶段（跨章节整合）：选择“跨章节、复合型”案例（如实务的收入+所得税、财管的融资+投资），训练“知识点串联能力”。例如，收入确认后需考虑所得税影响，融资决策需结合资本成本与投资回报。3.冲刺阶段（真题还原+模拟实战）：重点研究近5年真题的案例分析题，总结命题规律（如实务常考合并报表、收入；财管常考融资、本量利；经济法常考合同、公司法），并按“考试时间要求”（如实务综合题每题约20分钟）进行限时训练。（二）错题整理的“三维复盘法”知识点维度：标注错题涉及的核心知识点（如“附有销售退回的收入确认”“合同法定解除权”），强化薄弱环节；逻