2026年税务师中级专业能力笔试模拟题

2026年税务师中级专业能力笔试模拟题一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。由于技术改造，符合研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用80万元，按照75%比例加计扣除。该企业2025年度应纳企业所得税税额为（）。A.50万元B.40万元C.37.5万元D.45万元2.个体工商户的应税所得率统一为5%，其增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.6%3.某公司2025年7月以1000万元购入一处房产，计划自用3年。2026年1月将该房产出租，每月收取租金50万元（不含增值税），假设无其他扣除，该房产2026年应缴纳土地增值税的计税依据为（）。A.600万元B.900万元C.1200万元D.1500万元4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.子女教育支出扣除标准为每年12000元B.赡养老人支出扣除标准为每年24000元C.继续教育支出在学历（学位）教育期间按每月4000元扣除D.3岁以下婴幼儿照护支出扣除标准为每年18000元5.某企业2025年度取得国债利息收入30万元，符合免税条件。实际发生公益性捐赠支出50万元，其中通过公益性社会组织捐赠20万元，直接向受赠人捐赠30万元。该企业2025年度企业所得税前可扣除的公益性捐赠支出为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元6.下列关于增值税留抵退税政策的说法，正确的是（）。A.一般纳税人符合条件的，可申请全额退还进项税额B.小规模纳税人不得申请留抵退税C.留抵退税政策仅适用于高新技术企业D.留抵退税期限为每年6月和12月7.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为60万元，其业主本人为居民个人，适用5级超额累进税率。该业主2025年度应缴纳个人所得税为（）。A.30000元B.33000元C.36000元D.39000元8.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，错误的是（）。A.关联交易应遵循独立交易原则B.高度关联业务往来可免于准备同期资料C.税务机关有权要求企业提供关联交易同期资料D.特别纳税调整的调整期最长不超过5年9.某企业2025年度实际发生工资薪金支出100万元，职工福利费支出15万元，工会经费支出5万元，职工教育经费支出10万元。假设该企业符合税前扣除标准，其2025年度税前可扣除的职工相关费用为（）。A.100万元B.115万元C.120万元D.130万元10.下列关于契税的减免政策，错误的是（）。A.城镇职工家庭购买首套自住房，免征契税B.企业合并股权，承受被合并企业土地、房屋权属的，免征契税C.高校学生公寓租赁合同，免征契税D.个人购买第二套改善性住房，按1%税率征收契税11.某公司2025年度取得应税收入200万元，成本费用150万元，无其他调整事项。假设适用15%的企业所得税优惠税率，该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.15万元B.22.5万元C.25万元D.30万元12.下列关于个人所得税综合所得年度汇算清缴的说法，错误的是（）。A.纳税人应于次年3月1日至6月30日内完成汇算清缴B.年度汇算清缴仅适用于取得工资薪金所得的个人C.纳税人可申请退税或补税D.年度汇算清缴时，可享受子女教育、赡养老人等专项附加扣除13.某企业2025年度取得固定资产折旧费用20万元，其中通过税收鉴定可税前扣除15万元，实际计入成本费用20万元。该企业2025年度企业所得税前可扣除的折旧费用为（）。A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元14.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.房地产开发项目需在项目竣工后1年内完成清算B.清算期间，纳税人可暂不缴纳土地增值税C.清算后发现应补缴税款，可申请延期缴纳D.清算结果需经税务机关核定确认15.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，其中含股息收入20万元（已缴纳个人所得税）。该个体工商户业主2025年度应缴纳个人所得税为（）。A.36000元B.42000元C.48000元D.54000元16.下列关于增值税即征即退政策的说法，正确的是（）。A.适用于所有符合条件的纳税人B.退税率最高为13%C.仅适用于小型微利企业D.需经税务机关审批后方可享受17.某公司2025年度取得境外所得100万元，境外所得税实际已缴税额20万元，假设不考虑税收饶让，该企业2025年度企业所得税应纳税额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元18.下列关于个人所得税专项附加扣除的扣除顺序，正确的是（）。A.子女教育→继续教育→赡养老人→3岁以下婴幼儿照护B.继续教育→子女教育→赡养老人→3岁以下婴幼儿照护C.3岁以下婴幼儿照护→子女教育→继续教育→赡养老人D.赡养老人→3岁以下婴幼儿照护→子女教育→继续教育19.某企业2025年度取得无形资产转让所得50万元，该无形资产原值30万元，累计摊销10万元。该企业2025年度应缴纳企业所得税为（）。A.6.25万元B.12.5万元C.18.75万元D.25万元20.下列关于增值税留抵退税额的计算，正确的是（）。A.留抵退税额=当期期末留抵税额×30%B.留抵退税额=当期期末留抵税额×50%C.留抵退税额=当期期末留抵税额×100%D.留抵退税额=当期期末留抵税额-当期进项税额二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.提供劳务合同结果能够可靠估计的，在完成劳务时确认收入C.建造合同完工百分比法适用于长期合同收入确认D.权责发生制下，收入确认与现金收付挂钩2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.赡养老人支出，纳税人可按独生子女或非独生子女分别扣除B.继续教育支出，学历（学位）教育期间按每月4000元扣除C.3岁以下婴幼儿照护支出，按婴幼儿数量累进扣除D.子女教育支出，按子女年满3周岁后停止扣除3.下列关于增值税即征即退政策的适用范围，正确的有（）。A.从事集成电路、软件生产的纳税人B.小型微利企业C.从事农产品初加工的纳税人D.符合条件的科技型中小企业4.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.清算期间，纳税人可暂不缴纳土地增值税B.清算结果需经税务机关核定确认C.房地产开发项目需在项目竣工后1年内完成清算D.清算后发现应补缴税款，可申请延期缴纳5.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.关联交易应遵循独立交易原则B.高度关联业务往来可免于准备同期资料C.税务机关有权要求企业提供关联交易同期资料D.特别纳税调整的调整期最长不超过5年6.下列关于个人所得税专项附加扣除的扣除顺序，正确的有（）。A.子女教育→继续教育→赡养老人→3岁以下婴幼儿照护B.继续教育→子女教育→赡养老人→3岁以下婴幼儿照护C.3岁以下婴幼儿照护→子女教育→继续教育→赡养老人D.赡养老人→3岁以下婴幼儿照护→子女教育→继续教育7.下列关于增值税留抵退税政策的说法，正确的有（）。A.一般纳税人符合条件的，可申请全额退还进项税额B.小规模纳税人不得申请留抵退税C.留抵退税期限为每年6月和12月D.留抵退税额=当期期末留抵税额×50%8.下列关于契税的减免政策，正确的有（）。A.城镇职工家庭购买首套自住房，免征契税B.企业合并股权，承受被合并企业土地、房屋权属的，免征契税C.高校学生公寓租赁合同，免征契税D.个人购买第二套改善性住房，按1%税率征收契税9.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.提供劳务合同结果能够可靠估计的，在完成劳务时确认收入C.建造合同完工百分比法适用于长期合同收入确认D.权责发生制下，收入确认与现金收付挂钩10.下列关于个人所得税特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.关联交易应遵循独立交易原则B.高度关联业务往来可免于准备同期资料C.税务机关有权要求企业提供关联交易同期资料D.特别纳税调整的调整期最长不超过5年三、计算题（共4题，每题5分，共20分）1.某企业2025年度取得应税收入300万元，成本费用200万元，无其他调整事项。假设适用25%的企业所得税税率，该企业2025年度应纳企业所得税为多少？（提示：不考虑税收优惠）2.某公司2025年度取得固定资产折旧费用30万元，其中通过税收鉴定可税前扣除25万元，实际计入成本费用30万元。该企业2025年度企业所得税前可扣除的折旧费用为多少？（提示：不考虑其他调整事项）3.某个体工商户2025年度取得经营所得100万元，其中含股息收入30万元（已缴纳个人所得税）。该个体工商户业主2025年度应缴纳个人所得税为多少？（提示：适用5级超额累进税率）4.某企业2025年度取得境外所得80万元，境外所得税实际已缴税额15万元，假设不考虑税收饶让，该企业2025年度企业所得税应纳税额为多少？（提示：假设境内所得应纳税额为60万元）四、综合分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某公司2025年度取得以下收入和支出：-应税收入：500万元-成本费用：300万元-国债利息收入：20万元（免税）-公益性捐赠支出：50万元（其中通过公益性社会组织捐赠30万元，直接捐赠20万元）-研发费用加计扣除：100万元（实际发生80万元，按75%比例加计）-业主工资薪金：50万元（超过扣除标准10万元）假设适用25%的企业所得税税率，该公司2025年度应纳企业所得税为多少？（提示：公益性捐赠支出扣除限额为年度应纳税所得额的12%，业主工资薪金超标部分不得税前扣除）2.某企业2025年度取得以下业务数据：-境内应纳税所得额：200万元-境外所得：100万元，境外所得税实际已缴税额20万元-境内固定资产折旧费用：50万元（可税前扣除40万元）-研发费用加计扣除：60万元（实际发生40万元，按75%比例加计）-业主工资薪金：80万元（超过扣除标准10万元）假设适用25%的企业所得税税率，不考虑税收优惠，该企业2025年度应纳企业所得税为多少？（提示：境外所得税可抵免限额为境外所得按我国税法计算的应纳税额）答案及解析一、单项选择题1.C解析：研发费用加计扣除后，应纳税所得额=200-80×75%=200-60=140万元，应纳企业所得税=140×25%=35万元。由于题目中未提及税收优惠，故实际应纳税额为35万元，选项C正确。2.B解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第14号），小规模纳税人适用3%征收率，但实际征收率为1%，故选项B正确。3.B解析：土地增值税的计税依据为取得房产时的成本+增值额。假设无增值额，计税依据为1000万元，但题目未明确增值额，故按取得成本计算，选项B正确。4.D解析：3岁以下婴幼儿照护支出扣除标准为每年12000元，而非18000元，选项D错误。5.A解析：公益性捐赠支出扣除限额=应纳税所得额×12%=(200+50-30)×12%=28.8万元，实际捐赠20万元未超过限额，可全额扣除，选项A正确。6.D解析：留抵退税期限为每年6月和12月，选项D正确。7.B解析：适用5级超额累进税率，应纳个人所得税=60×20%-14100=33000元，选项B正确。8.B解析：高度关联业务往来需准备同期资料，选项B错误。9.C解析：职工福利费扣除限额=工资薪金×14%=100×14%=14万元，实际发生15万元，超标1万元；工会经费扣除限额=工资薪金×2%=100×2%=2万元，实际发生5万元，超标3万元；职工教育经费扣除限额=工资薪金×8%=100×8%=8万元，实际发生10万元，超标2万元。税前可扣除的职工相关费用=100+14+2+8=120万元，选项C正确。10.D解析：个人购买第二套改善性住房，按1%税率征收契税，选项D正确。11.B解析：应纳企业所得税=200×15%=30万元，但享受优惠税率后，实际应纳税额=200×25%=50万元，优惠后为22.5万元，选项B正确。12.B解析：年度汇算清缴适用于所有取得综合所得的个人，选项B错误。13.A解析：可税前扣除的折旧费用为15万元，选项A正确。14.D解析：清算结果需经税务机关核定确认，选项D正确。15.B解析：应纳个人所得税=80×20%-14100=42000元，选项B正确。16.D解析：需经税务机关审批后方可享受，选项D正确。17.C解析：应纳税额=60+（100-20）×25%=60+15=75万元，选项C正确。18.A解析：专项附加扣除的扣除顺序为子女教育→继续教育→赡养老人→3岁以下婴幼儿照护，选项A正确。19.A解析：应纳企业所得税=（50-10）×25%=6.25万元，选项A正确。20.B解析：留抵退税额=当期期末留抵税额×50%，选项B正确。二、多项选择题1.ABC解析：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；提供劳务合同结果能够可靠估计的，在完成劳务时确认收入；建造合同完工百分比法适用于长期合同收入确认；权责发生制下，收入确认与现金收付不挂钩，选项D错误。2.ABD解析：赡养老人支出，纳税人可按独生子女或非独生子女分别扣除；继续教育支出，学历（学位）教育期间按每月4000元扣除；3岁以下婴幼儿照护支出，按婴幼儿数量累进扣除；子女教育支出，按子女年满3周岁后停止扣除，选项C错误。3.ACD解析：从事集成电路、软件生产的纳税人；从事农产品初加工的纳税人；符合条件的科技型中小企业可享受即征即退政策，小规模纳税人不适用，选项B错误。4.BCD解析：清算期间，纳税人可暂不缴纳土地增值税；清算结果需经税务机关核定确认；清算后发现应补缴税款，可申请延期缴纳，选项A错误。5.ACD解析：关联交易应遵循独立交易原则；税务机关有权要求企业提供关联交易同期资料；特别纳税调整的调整期最长不超过5年，高度关联业务往来需准备同期资料，选项B错误。6.AC解析：专项附加扣除的扣除顺序为子女教育→继续教育→赡养老人→3岁以下婴幼儿照护，选项B和D错误。7.CD解析：一般纳税人符合条件的，可申请全额退还进项税额；留抵退税期限为每年6月和12月；留抵退税额=当期期末留抵税额×50%，选项A和B错误。8.AB解析：城镇职工家庭购买首套自住房，免征契税；企业合并股权，承受被合并企业土地、房屋权属的，免征契税，选项C和D错误。9.BC解析：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；提供劳务合同结果能够可靠估计的，在完成劳务时确认收入；建造合同完工百分比法适用于长期合同收入确认，选项A和D错误。10.ACD解析：关联交易应遵循独立交易原