2025年税务师考试试题及参考答案解析

2025年税务师考试试题及参考答案解析一、单项选择题1.甲企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明不含税金额800万元；（2）提供设备安装服务（与设备销售分开核算），取得含税收入103万元（选择简易计税方法）；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额45万元；（4）购进职工食堂用食材，取得增值税专用发票注明税额2万元；（5）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计5.45万元（税率9%）。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用3%征收率。计算甲企业当月应纳增值税（）万元。答案：56.45解析：（1）设备销售销项税额=800×13%=104万元；（2）安装服务应纳税额=103÷（1+3%）×3%=3万元；（3）购进原材料进项税额45万元可抵扣；（4）职工食堂用食材属于集体福利，进项税额2万元不得抵扣；（5）旅客运输服务进项税额=5.45÷（1+9%）×9%=0.45万元；（6）应纳增值税=104+3（45+0.45）=56.45万元。二、多项选择题2.下列关于消费税征税范围的表述中，正确的有（）。A.进口高档化妆品需缴纳消费税B.零售超豪华小汽车需在生产（进口）环节基础上再加征一道消费税C.调味料酒属于消费税“酒”税目征税范围D.体育上用的发令纸、鞭炮药引线不征收消费税E.企业自产实木地板用于办公室装修，需视同销售缴纳消费税答案：ABDE解析：C选项错误，调味料酒不属于消费税“酒”税目征税范围；A选项正确，高档化妆品在进口环节征消费税；B选项正确，超豪华小汽车零售环节加征10%消费税；D选项正确，发令纸、鞭炮药引线不征消费税；E选项正确，自产应税消费品用于非生产机构，需视同销售缴纳消费税。三、计算题3.乙酒厂为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）销售自产白酒20吨，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装物押金2.26万元（约定3个月后归还）；（2）将自产白酒5吨用于职工福利，同类白酒不含税售价15万元/吨；（3）委托丙厂加工药酒（消费税税率10%），提供原材料成本50万元，支付加工费10万元（不含税），丙厂无同类药酒销售价格。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。要求计算：（1）乙酒厂销售白酒应缴纳的消费税；（2）乙酒厂将白酒用于职工福利应缴纳的消费税；（3）丙厂应代收代缴的药酒消费税。答案及解析：（1）销售白酒消费税=（300+2.26÷1.13）×20%+20×2000×0.5÷10000=（300+2）×20%+2=60.4+2=62.4万元；（2）职工福利白酒消费税=15×5×20%+5×2000×0.5÷10000=15+0.5=15.5万元；（3）药酒代收代缴消费税=（50+10）÷（110%）×10%=60÷0.9×10%≈6.67万元。《税法（二）》试题及解析一、单项选择题4.居民企业丙公司2025年会计利润为1200万元，经审核发现以下事项：（1）全年销售收入8000万元，实际发生业务招待费100万元；（2）研发费用300万元（未形成无形资产）；（3）通过公益性社会组织捐赠150万元。已知企业所得税税率25%。计算丙公司2025年应纳企业所得税（）万元。答案：257.5解析：（1）业务招待费扣除限额1=100×60%=60万元，限额2=8000×5‰=40万元，调增10040=60万元；（2）研发费用加计扣除300×100%=300万元，调减300万元；（3）公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，调增150144=6万元；（4）应纳税所得额=1200+60300+6=966万元；（5）应纳企业所得税=966×25%=241.5万元？（此处需重新计算：原会计利润1200万元，调整后应为1200+60（业务招待费调增）300（研发加计调减）+6（捐赠调增）=966万元，966×25%=241.5万元，但可能存在错误，需检查）更正解析：业务招待费调增60万元，研发费用调减300万元，捐赠调增6万元，应纳税所得额=1200+60300+6=966万元；应纳企业所得税=966×25%=241.5万元。但原题可能数据有误，假设正确数据下答案应为241.5万元，此处以正确计算为准。二、多项选择题5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人扣除标准为每月3000元（非独生子女与兄弟姐妹分摊）D.大病医疗扣除限额为每年8万元（在汇算清缴时扣除）E.继续教育中技能人员职业资格继续教育扣除标准为每年3600元答案：BDE解析：A选项错误，子女教育扣除标准为每个子女每月1000元；C选项错误，赡养老人非独生子女每人分摊不超过1000元/月；B、D、E选项正确。三、综合题6.居民个人丁某2025年取得以下收入：（1）工资薪金收入20万元（已预扣个人所得税1.2万元）；（2）劳务报酬收入5万元（已预扣个人所得税0.8万元）；（3）稿酬收入3万元（已预扣个人所得税0.336万元）；（4）转让境内上市公司股票取得所得8万元；（5）购买国债取得利息收入2万元。丁某专项扣除（三险一金）全年3万元，专项附加扣除包括：子女教育1.2万元、住房贷款利息1.2万元、赡养老人1.2万元（无其他扣除）。要求计算：（1）丁某2025年综合所得应纳税所得额；（2）综合所得应纳个人所得税；（3）汇算清缴应补（退）税额。答案及解析：（1）综合所得收入额=20+5×（120%）+3×（120%）×70%=20+4+1.68=25.68万元；（2）应纳税所得额=25.686（减除费用）3（专项扣除）（1.2+1.2+1.2）（专项附加扣除）=25.68633.6=13.08万元；（3）综合所得应纳个人所得税=13.08×10%2520=130802520=10560元；（4）已预扣税额=12000+8000+3360=23360元；（5）应退税额=2336010560=12800元。《涉税服务实务》试题及解析一、简答题7.某企业2025年7月被主管税务机关检查发现，2024年12月少申报增值税销项税额50万元（属偷税行为），并于2025年8月1日送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，要求补缴税款50万元及滞纳金，并处1倍罚款。企业拟申请税务行政复议。问题：（1）企业申请税务行政复议的期限是多久？（2）复议机关如何确定？（3）复议期间是否停止执行税务处理决定和行政处罚决定？答案及解析：（1）复议申请期限为自知道具体行政行为之日起60日内（即2025年8月1日起60日内）；（2）对县级以上税务局（分局）的具体行政行为不服，应向上一级税务局申请行政复议；若主管税务机关为县税务局，则复议机关为市税务局；（3）复议期间不停止执行税务处理决定和行政处罚决定，除非出现以下情形：①被申请人认为需要停止执行；②复议机关认为需要停止执行；③申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行；④法律规定停止执行。二、综合题8.某房地产开发企业（增值税一般纳税人）2025年开发A项目，取得不含税销售收入1.2亿元（适用9%税率），开发成本5000万元（其中土地价款2000万元），开发费用800万元（其中利息支出500万元，能提供金融机构证明且能按项目分摊），转让环节缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计48万元。已知当地省政府规定，其他房地产开发费用扣除比例为5%。要求计算该企业销售A项目应缴纳的土地增值税。答案及解析：（1）收入=12000万元；（2）扣除项目：①取得土地使用权支付的金额=2000万元；②开发成本=50002000=3000万元（土地价款单独扣除）；③开发费用=500万元+（2000+3000）×5%=500+250=750万元；④转让环节税金=48万元；⑤加计扣除=（2000+3000）×20%=1000万元；扣除总额=2000+3000+750+48+1000=6798万元；（3）增值额=120006798=5202万元；（4）增值率=5202÷6798≈76.53%（适用税率40%，速算扣除系数5%）；（5）土地增值税=5202×40%6798×5%=2080.8339.9=1740.9万元。《涉税服务相关法律》试题及解析一、单项选择题9.根据《行政许可法》，下列关于行政许可实施程序的说法中，正确的是（）。A.行政机关受理许可申请后，应当自受理之日起30日内作出许可决定B.行政许可听证应当公开举行，法律、行政法规另有规定的除外C.申请人提交的申请材料不齐全的，行政机关应当在5日内一次性告知需要补正的全部内容D.行政许可采取统一办理的，办理时间不得超过45日答案：D解析：A选项错误，一般许可决定期限为20日，经批准可延长10日；B选项错误，听证应当公开举行，法律、法规、规章另有规定的除外；C选项错误，申请材料不齐全的，应当场或5日内一次性告知；D选项正确，统一办理期限不超过45日，经批准可延长15日。二、多项选择题10.下列关于合同效力的表述中，正确的有（）。A.限制民事行为能力人订立的纯获利益的合同有效B.无权代理人以被代理人名义订立的合同，未经被代理人追认的，对被代理人不发生效力C.违反法律、行政法规强制性规定的合同无效（但该强制性规定不导致合同无效的除外）D.行为人与相对人以虚假的意思表示订立的合同无效E.因重大误解订立的合同，当事人可请求法院撤销答案：ABCDE解析：A选项正确，限制民事行为能力人纯获利益的合同有效；B选项正确，无权代理合同需追认；C选项正确，违反效力性强制性规定无效；D选项正确，虚假意思表示无效；E选项正确，重大误解可撤销。《财务与会计》试题及解析一、计算题11.甲公司2025年1月1日购入乙公司30%的股权，支付价款900万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元（与账面价值一致）。2025年乙公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利300万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。要求计算甲公司2025年末长期股权投资的账面价值。答案：1050万元解析：（1）初始投资成本900万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=3000×30%=900万元，无需调整；（2）确认投资收益=800×30%=240万元；（3）确认应收股利=300×30%=90万元（冲减长期股权投资）；（4）确认其他综合收益=200×30%=60万元；（5）年末账面价值=900+24090+60=1110万元？（此处可能计算错误，正确应为900+240（投资收益）90（股利）+60（其他综合收益）=1110万元，原答案1050万元错误，需修正）更正解析：正确计算应为900+（800×30%）（300×30%）+（200×30%）=900+24090+60=1110万元。二、综合题12.丙公司2025年资产负债表相关数据：流动资产1500万元（其中存货500万元），流动负债800万元；非流动资产2500万元，非流动负债1200万元；