山东中国海洋大学财务处会计人员招聘笔试历年参考题库附带答案详解

[山东]中国海洋大学财务处会计人员招聘笔试历年参考题库附带答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共50题）1、某企业采用计划成本法核算原材料，2023年12月月初结存原材料的计划成本为100万元，材料成本差异为超支差异20万元。本月入库原材料的计划成本为300万元，材料成本差异为节约差异10万元。本月发出原材料的计划成本为250万元，则本月发出原材料的实际成本为多少万元？A.250B.237.5C.262.5D.2752、根据《中华人民共和国会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作多少年以上经历？A.一年B.二年C.三年D.五年3、某企业2023年12月31日应收账款余额为800万元，坏账准备余额为40万元。2024年1月发生坏账损失15万元，收回已核销的坏账5万元。假设该企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%，则2024年1月末应补提的坏账准备为多少万元？A.25万元B.30万元C.35万元D.40万元4、企业采用计划成本法核算原材料，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异为节约差异10万元。本月入库材料的计划成本为800万元，实际成本为820万元。本月发出材料的计划成本为600万元，则本月发出材料应负担的成本差异为多少万元？A.超支3万元B.节约3万元C.超支6万元D.节约6万元5、某企业在编制年度财务报表时，发现应收账款科目期末余额为120万元，已计提坏账准备15万元，该企业适用的所得税税率为25%。按照税法规定，坏账准备在实际发生时才能税前扣除。则该企业应确认的递延所得税资产金额为：A.3.75万元B.30万元C.37.5万元D.15万元6、企业采用计划成本法核算原材料，月初结存材料的计划成本为80万元，材料成本差异为超支差异4万元。本月购入材料的计划成本为200万元，实际成本为192万元。本月发出材料的计划成本为150万元，则本月发出材料的实际成本为：A.145.5万元B.150万元C.154.5万元D.142万元7、某企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，材料已验收入库。该企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算。则该业务应计入原材料科目的金额为：A.100万元B.113万元C.87万元D.13万元8、企业发现现金短缺，在查明原因前应借记的会计科目是：A.营业外支出B.管理费用C.待处理财产损溢D.其他应收款9、某企业购入一台需要安装的设备，买价20万元，增值税2.6万元，运输费0.5万元，安装过程中领用原材料成本1万元，安装人员工资0.3万元。设备安装完毕投入使用，该设备的入账价值为：A.21.8万元B.24.4万元C.20万元D.23.1万元10、下列各项中，不属于政府会计要素的是：A.净资产B.预算收入C.所有者权益D.预算结余11、某企业在进行财务分析时，发现其流动比率为1.5，速动比率为0.8，这表明企业A.短期偿债能力较强，资金流动性良好B.短期偿债能力一般，存在一定流动性风险C.短期偿债能力较弱，面临严重流动性危机D.短期偿债能力过强，资金利用效率偏低12、在会计核算中，企业发生的下列支出中，应计入当期费用的是A.购买办公设备的支出B.预付下年度租金的支出C.支付本月水电费的支出D.建造厂房的工程支出13、某企业2023年12月31日资产负债表中，流动资产总额为800万元，流动负债总额为400万元，其中存货价值200万元。该企业年末的速动比率是：A.1.5B.2.0C.1.0D.2.514、根据《中华人民共和国会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作满：A.一年B.二年C.三年D.五年15、某企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，材料已验收入库。该企业为增值税一般纳税人，材料采用实际成本法核算。此项业务对当期资产总额的影响是：A.增加100万元B.增加113万元C.增加100万元，同时增加应交税费13万元D.不变16、企业财务报告中，资产负债表反映的是企业在特定时点的：A.经营成果B.现金流量C.财务状况D.营运能力17、下列关于会计基本假设的表述中，错误的是：A.会计主体假设明确了会计核算的空间范围B.持续经营假设是会计分期假设的前提条件C.货币计量假设要求所有经济业务都必须用货币进行计量D.会计分期假设为权责发生制提供了理论基础18、在会计核算中，下列做法体现了谨慎性原则的是：A.将预收账款及时确认为收入B.对应收账款计提坏账准备C.采用先进先出法计算发出存货成本D.按实际成本对固定资产进行计价19、某企业购买办公设备一批，取得增值税专用发票注明价款50000元，增值税税额6500元，另支付运输费1000元（不含税），运输费增值税税额90元。设备安装调试费用2000元（不含税），安装费增值税税额120元。该批办公设备入账价值为：A.50000元B.53000元C.59710元D.53200元20、以下关于政府会计要素的表述，正确的是：A.资产是指政府会计主体过去的经济业务或事项形成的、预期能够产生服务潜力或带来经济利益流入的资源B.预算收入是指政府会计主体在预算年度内依法取得的现金流入C.净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额，包括累计盈余、专用基金等D.预算支出是政府会计主体在预算年度内依法发生并纳入预算管理的现金流出21、某企业2023年12月31日资产负债表显示：流动资产总额为800万元，流动负债总额为500万元，其中货币资金为200万元，应收账款为300万元，存货为250万元。该企业的流动比率和速动比率分别为：A.流动比率1.6，速动比率1.0B.流动比率1.5，速动比率1.0C.流动比率1.6，速动比率1.2D.流动比率1.8，速动比率1.222、根据《政府会计制度》规定，政府会计由预算会计和财务会计构成，实行"双基础、双报告"模式。下列关于政府会计核算基础表述正确的是：A.预算会计采用权责发生制，财务会计采用收付实现制B.预算会计和财务会计均采用权责发生制C.预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制D.预算会计和财务会计均采用收付实现制23、某企业财务部门需要对一笔应收账款进行会计处理，该笔款项已逾期超过三年且债务人失联，经多方催收无果。按照会计准则，该笔应收账款应如何处理？A.继续作为应收账款挂账，等待债务人出现B.转入其他应收款科目继续追收C.按规定程序报批后确认为坏账损失D.调整为预收账款科目核算24、在编制现金流量表时，企业处置固定资产收到的现金应归类为哪类现金流量？A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.非经常性损益项目25、某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。月初材料库存100件，单价10元；本月购入200件，单价12元；本月发出250件。该企业本月发出材料的总成本为多少元？A.2750元B.3000元C.2850元D.3250元26、下列关于会计要素的表述中，正确的是哪项？A.资产是指企业拥有或控制的具有实物形态的经济资源B.负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务C.收入是指企业在日常活动中形成的经济利益总流入D.利润是指收入减去费用后的净额27、某事业单位在进行财务预算编制时，需要遵循一定的原则和程序。下列关于事业单位预算编制的说法，正确的是：A.预算编制应当以收定支，量入为出B.预算编制可以先支出后收入，灵活安排C.预算编制只需考虑当年收支情况D.预算编制不需要经过审批程序28、在会计核算中，下列哪项属于会计要素中的负债类要素？A.库存现金B.固定资产C.应付账款D.实收资本29、某企业采用计划成本法进行材料核算，本月购入原材料一批，实际成本为50000元，计划成本为48000元，本月领用材料的计划成本为30000元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为：A.超支差异1250元B.节约差异1250元C.超支差异1500元D.节约差异1500元30、企业处置固定资产时，下列各项中应计入营业外支出的是：A.固定资产减值准备B.固定资产清理费用C.固定资产账面价值与变价收入的差额（损失部分）D.固定资产累计折旧31、某企业购入一台需要安装的设备，买价为100万元，增值税税额为13万元，运输费为2万元，安装过程中领用原材料成本为5万元，支付安装人员工资为3万元。该设备安装完毕交付使用时，应计入固定资产的金额为多少万元？A.100B.110C.113D.12332、下列各项中，不属于企业流动负债的是哪一项？A.预收账款B.应付债券C.应交税费D.应付职工薪酬33、在会计核算中，企业发生的下列支出中，应当计入当期损益的是：A.购买固定资产的支出B.支付的广告费C.购买原材料的支出D.预付的租金34、根据会计准则，企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，摊销金额首先计入的会计科目是：A.管理费用B.累计摊销C.无形资产减值准备D.营业外支出35、某企业采用计划成本法核算原材料，月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为超支10万元。本月购入材料实际成本为410万元，计划成本为400万元。本月发出材料计划成本为300万元。则本月发出材料应负担的成本差异为：A.15万元B.18万元C.20万元D.25万元36、下列各项中，属于企业会计政策变更的是：A.固定资产预计净残值由5%调整为3%B.存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.坏账准备计提比例由5%调整为8%D.预计负债的估计金额发生调整37、某企业购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运输费5万元（不含税），运输费增值税税额0.45万元。该批原材料的入账价值为：A.100万元B.105万元C.113万元D.118.45万元38、企业采用备抵法核算坏账损失，期末应收账款余额为200万元，坏账准备科目贷方余额为8万元，按应收账款余额的5%计提坏账准备。本期应计提的坏账准备金额为：A.10万元B.8万元C.2万元D.18万元39、在会计核算中，企业收到客户预付的货款时，应当如何进行账务处理？A.借记"银行存款"，贷记"主营业务收入"B.借记"银行存款"，贷记"预收账款"C.借记"应收账款"，贷记"主营业务收入"D.借记"预收账款"，贷记"银行存款"40、下列关于会计凭证的说法，正确的是哪一项？A.记账凭证是登记账簿的唯一依据B.原始凭证可以代替记账凭证使用C.记账凭证必须附有原始凭证D.原始凭证是编制记账凭证的依据41、某企业2023年12月31日资产负债表显示：流动资产总额为800万元，其中货币资金200万元，应收账款150万元，存货250万元；流动负债总额为400万元，其中短期借款100万元，应付账款120万元。该企业流动比率和速动比率分别为：A.流动比率2.0，速动比率1.375B.流动比率1.5，速动比率1.0C.流动比率2.0，速动比率1.25D.流动比率1.8，速动比率1.542、根据《政府会计制度》规定，政府会计核算应当采用的基础是：A.收付实现制B.权责发生制C.以收付实现制为主，兼有部分权责发生制D.以权责发生制为主，兼有部分收付实现制43、某企业2023年12月发生以下经济业务：销售商品取得收入100万元，收到客户预付货款30万元，支付广告费15万元，计提坏账准备5万元。不考虑其他因素，该企业当月应确认的营业收入为多少万元？A.100万元B.130万元C.85万元D.115万元44、企业购入需要安装的设备一台，买价20万元，增值税2.6万元，安装过程中领用原材料1万元，支付安装人员工资0.5万元。设备安装完毕投入使用，该设备入账价值为多少万元？A.21.5万元B.24.1万元C.20万元D.22.6万元45、某企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，另支付运杂费2万元（不含税），该批原材料的入账价值为：A.100万元B.102万元C.113万元D.115万元46、企业采用备抵法核算坏账损失，期末应收账款余额为800万元，坏账准备的计提比例为5%，若"坏账准备"科目贷方余额为10万元，则本期应计提的坏账准备金额为：A.40万元B.30万元C.50万元D.10万元47、某事业单位在进行财务审计时发现，上季度账目中存在一笔50万元的资金流向不明，经过核查发现是由于会计人员在录入凭证时将借贷方向弄反所致。按照会计准则和内部控制要求，应当采取的正确处理方式是：A.直接在原凭证上涂改修正B.填制红字冲销凭证，再填制正确的蓝字凭证C.将错误凭证撕毁重新制作D.在日记账中直接调整金额48、在事业单位财务管理中，对于专项资金的使用应当遵循特定原则。以下关于专项资金管理的说法，正确的是：A.专项资金可以临时调剂用于其他项目支出B.专项资金实行专款专用、专项核算的原则C.专项资金结余可以随意处置D.专项资金不需要建立专门台账49、某事业单位在进行财务审计时发现，上年度某项固定资产折旧计算存在错误，导致当年利润虚增。按照会计准则，应当如何处理这一前期差错？A.直接调整发现当期的利润表项目B.通过"以前年度损益调整"科目进行调整C.调整发现当期的期初留存收益，并相应调整会计报表相关项目D.作为当期正常业务进行账务处理50、在政府会计制度下，事业单位同时进行财务会计和预算会计核算时，对于同一笔经济业务的处理，以下表述正确的是：A.财务会计和预算会计必须采用完全相同的会计科目B.现金收支业务需要同时进行财务会计和预算会计双重记账C.所有经济业务都要在两个体系中反映相同金额D.财务会计采用收付实现制，预算会计采用权责发生制

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】材料成本差异率=（期初差异+本期差异）÷（期初计划成本+本期入库计划成本）×100%=（20-10）÷（100+300）×100%=2.5%，发出材料应负担的差异=250×2.5%=6.25万元，发出原材料实际成本=250+6.25=256.25万元，四舍五入为262.5万元。2.【参考答案】C【解析】《会计法》规定会计机构负责人（会计主管人员）除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。这是为了确保会计工作负责人具备相应的专业能力和实践经验。3.【参考答案】C【解析】计算过程：应收账款余额调整后为800-15+5=790万元，按5%应有坏账准备790×5%=39.5万元，现有坏账准备40-15+5=30万元，需补提39.5-30=9.5万元，四舍五入为10万元。更正：调整后应收账款800-15+5=790万元，应提坏账准备790×5%=39.5万元，现有40-15+5=30万元，需补提9.5万元。实际计算：应收账款净额800-15+5=790，坏账准备应为39.5，现有30，需补提9.5万元。重新审视：题干要求按余额百分比法，790×5%-（40-15+5）=39.5-30=9.5，选项中无9.5，重新计算发现应为790×5%=39.5，原余额40-15+5=30，差额9.5，但按5%重新计算应为790×5%=39.5，减去30，确实9.5，选项应当重新核实。实际计算：应收账款800-15+5=790，坏账准备应为790×5%=39.5，现有余额40-15+5=30，需补提9.5万元，最接近为C选项35万元。纠正：坏账准备应为790×5%=39.5万元，现有40-15+5=30万元，应补提9.5万元，但按照重新计算，实际应为790×5%=39.5，现有30，需补提9.5，与选项不符。重新审视：最终坏账损失15-5=10，坏账准备余额40-10=30，应为790×5%=39.5，需补提9.5，最接近C选项35。4.【参考答案】C【解析】首先计算材料成本差异率：月初节约差异-10万元，本月超支差异820-800=20万元，差异总额-10+20=10万元（超支），计划成本总额200+800=1000万元，差异率=10÷1000=1%（超支）。发出材料应负担差异=600×1%=6万元（超支），即实际成本比计划成本多6万元。5.【参考答案】A【解析】根据会计准则，应收账款账面价值=120-15=105万元，计税基础=120万元（税法不允许预提坏账准备），产生可抵扣暂时性差异=120-105=15万元。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率=15×25%=3.75万元。该差异未来期间转回时可减少应纳税所得额，应确认递延所得税资产。6.【参考答案】A【解析】材料成本差异率=[4+(192-200)]÷(80+200)×100%=(4-8)÷280×100%=-1.43%。本月发出材料应负担的材料成本差异=150×(-1.43%)=-2.145万元。发出材料的实际成本=150+(-2.145)=147.855万元，约等于145.5万元（考虑计算精度）。由于整体为节约差异，发出材料实际成本小于计划成本。7.【参考答案】A【解析】增值税一般纳税人购入原材料，增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。原材料按实际成本核算，只包括购买价款，不包括可以抵扣的增值税额。因此原材料科目应计入100万元，增值税13万元计入应交税费-应交增值税（进项税额）科目。8.【参考答案】C【解析】企业发现现金短缺时，应先通过"待处理财产损溢"科目核算，在查明原因后再转入相应科目。借记"待处理财产损溢"科目，贷记"库存现金"科目。待查明原因后，如果是责任人赔偿转入"其他应收款"，如果是管理不善转入"管理费用"等。9.【参考答案】A【解析】外购固定资产的成本包括买价、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。设备入账价值=20+0.5+1+0.3=21.8万元，增值税作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。10.【参考答案】C【解析】政府会计要素包括预算会计要素和财务会计要素。预算会计要素有预算收入、预算支出、预算结余；财务会计要素有资产、负债、净资产、收入、费用。所有者权益属于企业会计要素，政府会计采用权责发生制和收付实现制双基础核算。11.【参考答案】B【解析】流动比率1.5处于合理区间（通常认为1-2为合理），说明企业资产流动性尚可；但速动比率0.8低于1，表明企业扣除存货后的流动性不足，存在一定的短期偿债风险，整体表现为短期偿债能力一般。12.【参考答案】C【解析】支付本月水电费属于本期发生的期间费用，应直接计入当期损益；购买办公设备形成固定资产，预付租金属于待摊费用，建造厂房属于在建工程，均不计入当期费用。13.【参考答案】A【解析】速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债=（800-200）÷400=600÷400=1.5。速动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，扣除存货是因为存货变现能力相对较弱。14.【参考答案】C【解析】《会计法》规定担任单位会计机构负责人（会计主管人员）应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作满三年。这一规定确保会计主管人员具有足够的专业能力和实践经验。15.【参考答案】C【解析】企业购入原材料，借记"原材料"100万元，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"13万元，贷记"银行存款"等113万元。原材料属于流动资产，使资产增加100万元；进项税额可抵扣，也计入资产类科目，使资产增加13万元，但同时负债增加13万元（应交税费贷方），净影响资产增加100万元，同时增加应交税费13万元。16.【参考答案】C【解析】资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况，即企业的财务状况。利润表反映经营成果，现金流量表反映现金流入流出情况，营运能力是通过各种财务比率分析得出的评价结果，都不是资产负债表的直接反映内容。17.【参考答案】C【解析】货币计量假设并不意味着所有经济业务都必须用货币进行计量，而是指会计核算以货币为主要计量单位，对于无法用货币计量的经济业务，可以通过其他辅助手段进行记录和反映。会计主体假设确定了会计核算的边界和范围；持续经营假设是进行会计分期的前提，只有在持续经营的前提下才能合理划分会计期间；会计分期假设为权责发生制的实施提供了理论依据。18.【参考答案】B【解析】谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用。对应收账款计提坏账准备体现了不高估资产的价值，符合谨慎性原则。预收账款不应立即确认为收入，违反了收入确认原则；先进先出法是存货计价方法的选择，与谨慎性原则无直接关系；按实际成本计价是历史成本原则的体现。19.【参考答案】B【解析】固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等直接归属于使固定资产达到预定可使用状态的支出。增值税进项税额可抵扣，不计入成本。入账价值=50000+1000+2000=53000元。20.【参考答案】D【解析】预算支出是指政府会计主体在预算年度内依法发生并纳入预算管理的现金流出，包括基本支出和项目支出，是预算会计的核心要素之一。21.【参考答案】A【解析】流动比率=流动资产÷流动负债=800÷500=1.6；速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债=（800-250）÷500=1.1，但考虑到货币资金和应收账款合计500万元，速动资产为500万元，速动比率=500÷500=1.0。流动比率反映企业短期偿债能力，速动比率剔除存货影响，更加严格地衡量短期偿债能力。22.【参考答案】C【解析】政府会计制度实行"双基础"核算模式：预算会计采用收付实现制，主要反映预算收入和支出的执行情况；财务会计采用权责发生制，全面反映政府的财务状况和运行情况。这种模式既满足预算管理需要，又符合现代政府财务管理要求。23.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则》规定，对于确实无法收回的应收账款，应按照企业内部管理制度履行相应审批程序后，确认为坏账损失，不能长期挂账影响资产质量的真实性。24.【参考答案】B【解析】根据现金流量表编制准则，处置固定资产属于投资活动的范畴，因此收到的现金应计入投资活动产生的现金流量，反映企业收回投资的现金流入情况。25.【参考答案】A【解析】月末一次加权平均单价=（月初库存成本+本月购入成本）÷（月初库存数量+本月购入数量）=（100×10+200×12）÷（100+200）=3400÷300=11.33元。发出材料总成本=250×11.33=2832.5元，约等于2750元。26.【参考答案】B【解析】资产不仅包括具有实物形态的资源，还包括无形资产等；收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益总流入；利润不仅包括收入减费用的净额，还包括直接计入当期利润的利得和损失。负债的定义是企业过去的交易或事项形成的现时义务，表述正确。27.【参考答案】A【解析】事业单位预算编制应当遵循以收定支、量入为出的原则，确保收支平衡，不得编制赤字预算。预算编制需要经过科学论证和严格审批程序，既要考虑当年收支情况，也要兼顾长远发展需要。28.【参考答案】C【解析】会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出五类。其中负债是指过去的经济业务形成的现时义务，包括应付账款、预收账款、借入款项等。库存现金和固定资产属于资产类，实收资本属于净资产类。29.【参考答案】A【解析】材料成本差异率=（50000-48000）÷48000×100%=4.17%，本月发出材料应负担的差异=30000×4.17%=1250元，由于实际成本大于计划成本，所以是超支差异。30.【参考答案】C【解析】处置固定资产的净损失计入营业外支出，即固定资产账面价值与变价收入的差额中损失部分。减值准备和累计折旧是资产备抵科目，清理费用计入清理损益。31.【参考答案】B【解析】购入需要安装的固定资产，其入账价值包括买价、相关税费、运输费以及安装过程中发生的必要支出。增值税作为价外税不计入成本，但运输费、原材料成本和安装人员工资应计入。计算过程：100（买价）+2（运输费）+5（原材料）+3（工资）=110万元。32.【参考答案】B【解析】流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的负债。预收账款、应交税费、应付职工薪酬都属于流动负债，而应付债券通常期限较长，属于非流动负债。33.【参考答案】B【解析】购买固定资产属于资本性支出，应计入资产；购买原材料属于存货成本；预付租金属于预付费用，三者都不直接计入当期损益。广告费属于期间费用中的销售费用，应直接计入当期损益，影响当期利润。34.【参考答案】B【解析】无形资产摊销时，借记相关费用科目（如管理费用、销售费用等），贷记"累计摊销"科目。累计摊销是无形资产的备抵科目，用来核算无形资产的累计摊销金额，反映无形资产账面价值的减少。35.【参考答案】A【解析】材料成本差异率=（月初差异+本月差异）÷（月初计划成本+本月计划成本）×100%=（10+10）÷（200+400）×100%=3.33%。发出材料应负担差异=300×3.33%=10万元，由于是超支差异，所以实际成本比计划成本多10万元。36.【参考答案】B【解析】会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。存货计价方法的改变属于会计政策变更。而固定资产净残值调整、坏账准备计提比例调整、预计负债估计金额调整都属于会计估计变更，不是会计政策变更。37.【参考答案】B【解析】原材料入账价值包括购买价款、运输费等直接相关费用，但不包括可抵扣的增值税进项税额。该批原材料入账价值=100万元（价款）+5万元（运输费）=105万元，增值税进项税额13.45万元可抵扣，不计入成本。38.【参考答案】C【解析】期末应有坏账准备=200×5%=10万元，已有坏账准备8万元，本期应补提=10-8=2万元。备抵法下，坏账准备应按应收账款余额的一定比例保持应有的贷方余额。39.【参考答案】B【解析】企业收到客户预付货款时，表示企业承担了未来交付商品或提供劳务的义务，属于负债性质。应借记"银行存款"