中成药生产企业财务制度

PAGE中成药生产企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范中成药生产企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业稳健运营，提高经济效益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家相关财经法规制定本制度。（二）适用范围本制度适用于[中成药生产企业名称]及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动必须遵守国家法律法规，依法纳税，合法经营。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，包括资金筹集、生产经营、成本核算、利润分配等各个环节，确保财务信息的全面性。4.及时性原则：及时记录、处理和传递财务信息，以便管理层及时做出决策。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.谨慎性原则：在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置1.企业设立独立的财务部门，负责财务管理和会计核算工作。财务部门应配备足够数量的专业财务人员，明确各岗位的职责和分工。2.财务部门设财务经理一名，全面负责财务部门的管理工作，组织领导财务人员完成各项财务工作任务，对企业财务状况和经营成果负责。3.根据工作需要，财务部门可设置会计、出纳、成本核算、财务分析等岗位，各岗位应相互协作、相互监督，确保财务工作的顺利开展。（二）会计人员职责1.会计岗位职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。负责企业财务数据的收集、整理、分析和报告，为管理层提供决策支持。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，发现问题及时查明原因并进行处理。负责会计档案的整理、归档和保管工作，确保会计档案的安全和完整。2.出纳岗位职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。负责支票、汇票、发票等票据的购买、保管和使用，严格执行票据管理制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期编制资金日报表，向财务经理汇报资金收支情况。（三）会计人员职业道德1.会计人员应当遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守企业商业秘密。2.严禁会计人员违反财经纪律，弄虚作假，贪污挪用公款等行为。对于违反职业道德的会计人员，企业将视情节轻重给予相应的处罚。三、会计核算（一）会计核算原则1.企业采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行账务处理。2.会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。（二）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证必须具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证应当真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制，记账凭证必须具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（三）会计账簿1.企业应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐笔登记。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.企业应当定期对会计账簿进行核对，确保账账相符、账实相符。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（四）财务报表1.企业应当按照国家统一会计制度的规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表须经企业负责人、财务经理和会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章后对外报送。企业应当定期向投资者、债权人、税务机关等有关部门提供财务报表。四、资金管理（一）资金筹集1.企业筹集资金的方式包括权益性筹资和债务性筹资。权益性筹资主要通过吸收投资者投入资本、发行股票等方式取得；债务性筹资主要通过向银行借款、发行债券等方式取得。2.企业筹集资金应当合理确定筹资规模和筹资结构，降低筹资成本，防范筹资风险。在筹集资金过程中，应当严格遵守国家有关法律法规，履行必要的审批手续。3.企业应当对筹集资金的使用情况进行跟踪管理，确保资金按规定用途使用，提高资金使用效益。（二）货币资金1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。企业应当严格遵守国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保货币资金的安全。2.现金的收付应当按照规定的程序进行，实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。企业应当定期对现金进行清查，确保账实相符。3.银行存款的收付应当通过银行结算账户进行，企业应当按照银行结算制度的规定，正确使用各种银行结算方式，及时办理款项收付业务。企业应当定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，对未达账项进行及时处理。4.其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。企业应当加强对其他货币资金的管理，严格按照规定用途使用，定期进行清查盘点。（三）资金审批1.企业建立资金审批制度，明确资金审批流程和审批权限。所有资金支出必须经过严格的审批程序，确保资金支出的合理性和合法性。2.资金审批流程一般包括：经办人填写资金支出申请单，注明支出事由、金额、支付方式等；部门负责人审核签字，对支出事项的真实性和必要性负责；财务经理审核，对资金支出的合法性、合规性和资金安排的合理性进行审核；企业负责人审批，根据企业财务状况和经营决策进行最终审批。3.对于重大资金支出，如对外投资、大额借款、重大采购等，应当实行集体决策审批制度，必要时可聘请专业机构进行评估论证。五、成本费用管理（一）成本核算对象1.中成药生产企业的成本核算对象为各种中成药产品。企业应当根据生产特点和管理要求，合理确定成本核算对象，以便准确计算产品成本。2.对于不同规格、不同配方的中成药产品，应当分别作为不同的成本核算对象进行核算。对于生产过程中同时生产多种中成药产品的情况，应当按照合理的方法将共同成本在不同产品之间进行分配。（二）成本项目1.中成药生产企业的成本项目主要包括直接材料、直接人工、制造费用等。直接材料：指构成中成药产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工：指直接从事中成药产品生产的工人的职工薪酬。制造费用：指企业为生产中成药产品而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。2.企业应当根据成本核算对象和成本项目，设置相应的成本明细账，进行成本核算。（三）成本核算方法1.企业采用品种法进行成本核算。品种法是以产品品种为成本核算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。2.在成本核算过程中，企业应当按照规定的成本核算程序，将各项生产费用分别计入不同的成本核算对象和成本项目中。对于直接材料和直接人工，应当根据实际发生额直接计入相应的成本核算对象；对于制造费用，应当采用合理的分配方法，如按生产工时、机器工时等分配计入各成本核算对象。3.企业应当定期对成本核算结果进行分析和核对，确保成本核算数据的准确性。对于成本核算过程中发现的问题，应当及时查明原因并进行调整。（四）费用管理1.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。2.企业应当建立费用预算管理制度，对各项费用支出进行预算控制。费用预算应当根据企业的经营目标、历史数据和市场情况等因素进行编制，并经企业负责人审批后执行。3.企业应当加强对费用支出的审核和控制，严格执行费用审批制度。对于不符合规定的费用支出，财务部门有权拒绝报销。同时，企业应当定期对费用支出情况进行分析和评价，找出费用控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。六、销售与收款管理（一）销售政策1.企业制定合理的销售政策，包括销售价格、销售渠道、销售促销等方面。销售价格应当根据市场行情、成本水平、产品质量等因素合理确定，确保企业具有一定的市场竞争力。2.企业应当积极开拓销售渠道，加强与经销商、代理商、医疗机构等客户的合作，提高产品市场占有率。同时，企业应当加强市场调研，了解市场需求和竞争态势，及时调整销售政策。3.企业可以根据市场情况和销售目标，制定适当的销售促销活动，如打折、返利、赠品等，以促进产品销售。在进行销售促销活动时，应当严格遵守国家有关法律法规，确保活动的合法性和合规性。（二）销售合同管理1.企业在销售产品时，应当与客户签订销售合同。销售合同应当明确双方的权利和义务，包括产品名称、规格、数量、价格、交货时间、交货地点联系方式、付款方式、质量标准、违约责任等条款。2.销售合同签订后，应当由专人负责跟踪合同执行情况，及时掌握客户的需求变化和订单执行进度，确保合同按时、按质、按量履行。对于合同执行过程中出现的问题，应当及时与客户沟通协商，采取有效措施加以解决。3.企业应当建立销售合同台账，详细记录销售合同的签订、执行、变更、终止等情况，以便对销售合同进行有效管理和监督。（三）收款管理1.企业应当加强收款管理，及时催收货款，确保资金及时回笼。财务部门应当定期与销售部门核对客户应收账款情况，对逾期未收回的货款进行重点跟踪和催收。2.企业应当根据客户的信用状况和付款能力，合理确定收款方式和信用期限。对于信用状况良好的客户，可以适当延长信用期限；对于信用状况较差的客户，应当采取较为严格的收款措施，如要求预付款、缩短信用期限等。3.在收款过程中，企业应当严格遵守国家有关法律法规，不得采取不正当手段催收货款。对于确实无法收回的应收账款，应当按照规定的程序进行核销，并在财务报表中如实反映。七、利润分配管理（一）利润分配原则1.企业的利润分配应当遵循依法分配、兼顾各方利益、分配与积累并重、投资与收益对等的原则。2.企业应当按照国家法律法规的规定，依法缴纳所得税，并在弥补以前年度亏损后，按照规定的顺序进行利润分配。（二）利润分配顺序1.企业实现的净利润，首先应当弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积。任意盈余公积由企业股东大会或股东会决议提取。4.向投资者分配利润。企业根据股东大会或股东会的决议，向投资者分配利润。（三）利润分配方案的制定与执行1.企业应当根据利润分配原则和利润分配顺序，制定年度利润分配方案。利润分配方案应当经企业股东大会或股东会审议通过后执行。2.在利润分配方案执行过程中，企业应当严格按照方案进行分配，确保分配的公平、公正、公开。对于利润分配过程中出现的问题，应当及时查明原因并进行处理。八、财务内部控制（一）内部控制制度1.企业建立健全财务内部控制制度，加强对财务活动的风险防范和控制。财务内部控制制度应当涵盖财务机构设置、会计核算、资金管理、成本费用管理、销售与收款管理、利润分配管理等各个方面。2.财务内部控制制度应当明确各岗位的职责和权限，规范财务工作流程，确保财务工作的规范化、标准化。同时，应当建立健全内部监督机制，加强对财务内部控制制度执行情况的监督检查。（二）内部审计1.企业设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，负责对企业财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.内部审计机构应当定期对企业财务状况进行审计，及时发现和纠正财务活动中存在的问题，防范财务风险。同时，应当对内部控制制度的有效性进行评价，提出改进建议，促进企业内部控制制度的不断完善。（三）财务风险管理1.企业应当加强财务风险管理，识别、评估和应对财务风险。财务风险主要包括筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险等。2.企业应当建立财务风险预警机制指标体系，如流动比率、速动比率、资产负债率、应收账款周转率、