武冈市古都卤菜产业有限公司会计核算制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1武冈市古都卤菜产业有限公司简介...........................................................................1

1.1简介....................................................................................................................1

1.2武冈市古都卤菜产业有限公司主要人员及组织架构....................................2

1.2.1主要人员.................................................................................................2

1.2.2武冈市古都卤菜产业有限公司组织架构.............................................2

2武冈市古都卤菜产业有限公司会计核算制度现状...................................................3

2.1会计核算制度流程............................................................................................3

2.2会计核算制度....................................................................................................3

2.2.1记账方法.................................................................................................3

2.2.2资金管理制度.........................................................................................4

2.2.3票据管理制度.........................................................................................5

3武冈市古都卤菜产业有限公司存在的问题...............................................................5

3.1会计核算工作分配不够明确............................................................................5

3.2财务人员配备不足............................................................................................6

3.3会计核算管理不健全........................................................................................6

3.4财会人员素质不高............................................................................................7

4武冈市古都卤菜产业有限公司会计核算制度优化设计...........................................7

4.1明确会计核算任务分配....................................................................................7

4.1.1出纳.........................................................................................................7

4.1.2会计.........................................................................................................8

4.2加强会计档案管理............................................................................................8

4.3完善会计核算管理制度....................................................................................8

4.4加强会计人员培训............................................................................................9

5总结...............................................................................................................................9

参考资料.........................................................................................................................10

湖南商务职业技术学院毕业设计

武冈市古都卤菜产业有限公司会计核算制度

优化设计

1武冈市古都卤菜产业有限公司简介

1.1简介

武冈市古都卤菜产业有限公司，企业通讯地址为武冈市法相岩办事处春光

路与恒丰路交叉口，于2013年03月22日成立，经营范围包括豆制品（非发酵

性豆制品）销售；肉制品（酱卤肉制品）销售；铜鹅养殖、销售（限分支机构

经营)。公司类型为国有独资有限责任公司，目前公司人员20-99人，在武冈市

餐饮行业知名度较高。

表1武冈市古都卤菜产业有限公司详细信息

公司名称武冈市古都卤菜产业有限公司

成立时间2013年03月22日

法定代表人林立东

注册资本300万人民币

统一社会信用代码91430581064247387R

工商登记证号430581000009607

经营状态存续（在营、开业、在册）

所属行业食品制造业

纳税人资格类型小规模纳税人

注册地址武冈市法相岩办事处春光路与恒丰路交叉口

营业期限2013年3月22日——2033年3月21日

1

湖南商务职业技术学院毕业设计

1.2武冈市古都卤菜产业有限公司主要人员及组织架构

1.2.1主要人员

表2主要人员及对应职位

监事戴甲楚、杨琴香

董事刘敏、凌孝直

副董事长王建国

董事兼总经理林立冬

1.2.2武冈市古都卤菜产业有限公司组织架构

由总经理对一系列经营活动进行监督管控，供应销售部负责采购、销售还

要兼管仓库事宜；生产技术部负责生产、工艺、设备、质检等工序，财务部负

责处理相关会计事项。

图1武冈市古都卤菜产业有限公司组织架构图

2

湖南商务职业技术学院毕业设计

2武冈市古都卤菜产业有限公司会计核算制度现状

2.1会计核算制度流程

编制审核记账凭证之后填好日记账、科目汇总表、明细账。根据科目汇总

表登记总分类账，从而生成财务报表，最后进行财务分析。

图2会计核算流程图

2.2会计核算制度

2.2.1记账方法

本公司以持续经营为前提进行后续的会计记录，以权责发生制为基础。以

借贷记账法作为记账方法，人民币作为记账本位币。

(一)会计科目设置

库存现金、库存商品、应收账款、应付账款、生产成本、固定资产、累计

折旧、短期借款、应交税费、应付职工薪酬、主营业务成本、主营业务收入、

管理费用、销售费用、本年利润、利润分配。

(二)会计凭证填制与审核

会计凭证是记录企业经济业务的重要依据，会计凭证可分为原始凭证和记

账凭证，会计在填制会计凭证时，应根据审核无误的原始凭证来一一对应进行

填制。若是发现原始凭证内容不够完整准确，应退回原开出单位及时进行补充

更正，若是发现原始凭证的合法合规性出现问题，应据拒绝处理并上报单位负

责人进行处理。财务主管在审核会计凭证时，应仔细核对凭证内容与实际业务

是否相符，金额计算是否正确，签字盖章是否齐全，若是发现问题就打回重新

处理。

3

湖南商务职业技术学院毕业设计

(三)登记账簿

账簿是记录企业经济业务的重要载体，应按照规定登记账簿。账簿要根据

已有的会计凭证进行登记，在登记账簿时，应保证账簿内容真实、完整、准确，

及时记录经济业务的发生情况，定期结账，对账无误。

(四)财产清查方法

在财产清查中，采用实地盘点、核对账目等方法，对企业的各项财产进行

全面清查。对于清查中发现的问题，应及时进行处理并完善管理制度。同时，

要做好财产物资的保管工作，确保财产物资的安全和完整。

(五)财务报表编制

财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要文件，财务报表的编制应

依据真实、完整的账簿记录和其他相关资料，遵循相关会计制度的规定。

2.2.2资金管理制度

(一)资金管理原则

公司对资金实行统一调配、分级管理，以提高资金整体使用效率。各部门

应按公司要求编制年度、季度、月度资金预算，并按预算执行。

(二)资金管理职责

财务部门负责制定资金管理制度，组织编制资金预算，监控资金流向，分

析资金使用情况，确保资金安全。业务部门负责提交资金需求计划，执行收支

业务，及时向财务部门报告异常情况。审计部门负责对资金管理进行监督检查，

确保资金管理制度的有效执行。

(三)资金使用流程

各部门根据业务需求编制资金预算，报经审批后执行。预算外支出需重新

审批。各项支出需经审批，审批权限及流程按照公司相关规定执行。财务部门

根据审批后的预算和支出凭证，按规定程序拨付资金。业务部门核销支出并归

档相关凭证，财务部门对核销的凭证进行审核和监督。财务部门定期向管理层

报告资金使用情况，分析资金使用效果，提出改进意见。

(四)资金管理规定

严格按照预算控制开销，防止超支现象。如遇特殊情况需调整估算，需按

程序报批。严格执行审批流程，确保支出正当合理。严禁未经审批的支出行为。

加强对大额资金的监管，创建大额资金审批制度和追踪反馈机制。定期进行内

部审计和自查，及时发现和整改存在的问题。加强与其他部门的沟通协作，确

保资金使用的合理性和有效性。建立完善的票据管理制度，规范票据的开具、

4

湖南商务职业技术学院毕业设计

使用、保管和核销等环节，防止票据流失和违规使用。

2.2.3票据管理制度

一是财务部门负责统一购置、保管票据，确保票据质量符合国家有关标准。

票据应当按照种类、名称、号码和有效期进行分类管理，建立相应的台账，确

保票据的完整性和可追溯性。

二是开具的收条按规定做到根据顺序依次填开，填写时注意项目完备、内

容真实、笔迹清晰，大小写金额数字符合会计规定填写，一次复写开具，内容

做到完全一致。

三是开错收据应直接放弃此收条并在收条上加盖“作废”章，重新开具，

不得在开错的收条上涂改。不重复开收据，对于已经丢失的收据联，只能出书

面证明，证明中应清楚写明开票日期、收据名称、对方单位名称、内容、金额、

收据编号。

四是空白支票为出纳员负责保存，而签发支票所需要的财务章则是财务经

理保管，人名章由出纳保管。

五是各部门或个人因工作所需领用支票时，应填写符合规定的借款单，由

部门经理和财务部门经理审核后签字，并报分公司总经理批准后，由出纳人员

签发。借款人应在支票领用当日起，旬日内到财务部办妥报销手续，其程序与

现金支出报销程序一样。支票领用人应妥善保存好已签发的支票，如有遗失应

立刻通知财务部门并对造成的事情后果承担责任。

3武冈市古都卤菜产业有限公司存在的问题

3.1会计核算工作分配不够明确

一是会计财务部门内控制度不健全，任务分工不明确起因就是岗位职责不

明确。在会计核算工作中，职责划分是相当重要的。如果工作任务划分不明确，

就会导致工作混作一团、任务重复或漏掉等问题。

二是个人任务分工不够明确，手续不完备造成账目不清晰明了。原始凭证

混乱导致款项收付方不明确，应收应付往来款项业务不能很好体现出来，无法

分清计入账户的金额，前因后果不能得到很好的体现。明细科目的缺失，使会

计凭证上的业务不能看出来龙去脉，少了相应凭证作依据以备后期检查，使账

本上只存有金额，导致账本上的金额来历不明，直接影响后期工作的对账及查

账。

5

湖南商务职业技术学院毕业设计

三是库存现金与银行存款科目混用，造成库存现金与银行存款账实不符，

导致企业的财务记录不准确，使企业的现金流入和流出情况无法真实反映。

四是主营业务收入与库存商品虽然分开设立了会计科目，但在实际操作中，

库存商品是一个被忽略的存在，不能够及时的归集属于库存商品的成本，在主

营业务成本中导致产品销售成本不准确，存货金额准确性受到影响，同时资产

负债表中的期末计量也不够准确。

3.2财务人员配备不足

由于企业规模扩大或业务量增加，财务部门可能面临人员数量不足的问题，

无法满足企业发展的需求。在财务人员配备不足的情况下，现有员工可能因工

作量大而缺乏专业技能提升的时间和机会，导致专业技能不足。新员工或年轻

员工可能因工作经验不足而影响工作质量。在财务人员配备不足的情况下，员

工可能面临工作负担过重的问题，影响工作效率和工作质量。

企业对建立和执行的认识在企业内部控制制度的重要性方面明显不足。虽

然规定了内部会计控制相关制度，但其制度不是很适合企业目前的的实际情况。

对于企业的财务管理来说，财务人员的适当配备是确保财务工作顺利进行的关

键。然而，许多企业常常面临财务人员配备不足的问题，这会造成企业财务管

理和整体运营产生负面影响。

3.3会计核算管理不健全

企业在会计核算中，会计科目的使用不够准确、规范，导致会计信息失真，

影响报表使用者对企业财务状况的判断。

一是原始凭证的填写不完整、不规范，导致凭证信息不准确，影响会计核

算的准确性。

二是因核算不规范引起会计差错更正不准确，特别是以前年度损益调整不

规范

三是财务报告的披露不准确、不及时，导致报表使用者无法获取准确的财

务信息，影响决策判断。

四是有着固定资产转贷缺少切实依据、完工工程转资不及时等核算问题

五是往来核算和管理不规范，往来挂账不规范，往来时间不准确，往来对

账不及时，往来签认不完整。

六是企业的会计档案保管不妥当，导致档案损坏、遗失或泄露，给企业带

来不必要的风险和损失。

6

湖南商务职业技术学院毕业设计

七是企业的内部控制制度不健全，导致会计核算工作的随意性和漏洞较多，

给企业带来财务风险。

3.4财会人员素质不高

一是专业知识不足。个别财会人员专业知识储备不足，对会计原理、财务

分析等方面的知识掌握不够深入，导致在工作中出现失误或不规范操作。

二是没有正确使用会计科目。把招待费等一些花费金额较大且用在宣传公

司形象的费用归属于办公费用，将材料采购中所发生的运输费、装卸费等一系

列运杂费记入机械使用费。

三是往来款项没有得到及时清理。这说明企业对往来款项的管理不够看重，

存在不及时清理、很长一段时间都不去收回、结存金额较大等问题。使得往来

款项的核算在企业中失去了本质作用，极容易发生一些违反相关规定的问题。

四是学习能力不强。部分财会人员学习能力较弱，对于新的会计准则、税

收政策等变化掌握不够及时和准确，导致工作出现偏差。

五是缺乏责任心。部分财会人员责任心不强，工作中粗心大意、敷衍塞责

等现象较为普遍，导致工作质量低下、数据不准确等问题。从而出现白条入账，

代开发票不符合税法规定。

4武冈市古都卤菜产业有限公司会计核算制度优化设计

4.1明确会计核算任务分配

4.1.1出纳

一是货币资金收支：根据企业的需求和制度规定，处理各种货币资金收支

业务，包括收付款、工资发放等。

二是银行结算：负责办理各项银行业务，如支票、汇票等票据的填制、签

发和结算。

三是凭证录入：对原始凭证进行整理、核对，并将其录入相应的会计系统

中，确保信息的准确性。

四是票据管理：负责保管各种票据、印章等重要物品，确保其安全、完整

和合法使用。

五是编制报表：根据企业的要求，编制相关报表，如现金流量表、银行存

款余额调节表等。

7

湖南商务职业技术学院毕业设计

4.1.2会计

一是账务处理：根据原始凭证进行账务处理，包括但不限于记账、算账和

结账等。

二是成本核算：负责企业的成本核算工作，分析成本构成，提出降低成本

的建议。

三是资产核算：负责对企业的各项资产进行核算，如固定资产、无形资产

等。

四是报表编制：编制企业财务报表及相关附注说明，确保报表的真实、准

确和完整。

五是税务处理：负责企业税务申报、税款缴纳及税收筹划等工作。

六是财务分析：通过对财务数据的分析，为企业决策提供数据支持，评估

企业的财务状况和经营成果。

4.2加强会计档案管理

企业应制定会计档案的归档范围、保管期限、分类方式、整理要求等相关

规定，确保会计档案的完整、准确、安全。同时，要明确会计档案的利用和借

阅规定，规范档案的查阅、复制和借出等行为，防止档案的损坏和丢失。

引入信息化管理系统是加强企业会计档案管理的有效途径。企业应建立完

善的信息化会计档案管理系统，将传统纸质档案逐步数字化，实现电子化存档

和信息化管理。这有助于提高档案管理效率，方便档案的查询、检索和利用，

同时也有利于档案的长期保存和备份，防止档案损坏和丢失。

定期进行档案销毁是加强企业会计档案管理的必要环节。企业应制定档案

销毁制度，明确销毁范围、销毁方式、销毁程序等相关规定。对于超过保管期

限或无保存价值的会计档案，应按规定进行销毁处理。在销毁过程中，要严格

遵守保密规定，防止信息泄露。同时，要加强对销毁工作的监督和管理，确保

销毁工作的规范化和有效性。

4.3完善会计核算管理制度

可以从四个方面来进行完善：完善会计科目体系、统一核算标准、强化内

部控制、推广信息技术应用、提升会计人员素质。完善会计科目体系可以根据

企业业务特点和发展需要，调整和完善会计科目体系，确保核算内容全面、准

确。统一核算标准就是明确各类经济业务的核算流程、标准和处理方法，确保

8

湖南商务职业技术学院毕业设计

企业内部各部门的会计信息一致性。强化内部控制可以通过建立严格的授权审

批制度和内部审计机制，防止财务风险。推广信息技术可以利用ERP、财务软

件等工具，实现会计核算的自动化、标准化，提高核算效率。加强会计人员培

训，提高其专业能力和职业道德水平。

4.4加强会计人员培训