武汉祐和餐饮管理有限公司成本费用内部控制方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介.......................................................................................................................1

2公司成本费用内部控制分析.......................................................................................1

3公司成本费用内部控制存在的问题...........................................................................2

3.1公司原材料的损耗过大.....................................................................................2

3.2公司员工缺少节约意识.....................................................................................2

3.3缺乏成本费用内部控制管理.............................................................................3

3.4缺乏采购成本费用内部控制管理...................................错误！未定义书签。

4公司成本费用内部控制方案设计................................................................................4

4.1合理使用原材料.................................................................................................4

4.2健全员工节约制度.............................................................................................4

4.2.1宣传节约思想..........................................................................................4

4.2.2设置奖罚制度..........................................................................................5

4.3建立健全公司成本费用内部控制制度.............................................................5

4.3.1组织建设.................................................................................................5

4.3.2策略建设..................................................................................................5

4.4建立健全采购成本费用内部控制制度.............................................................6

4.5建立健全成本费用预算内部控制制度..............................................................6

5总结................................................................................................................................7

参考资料.........................................................................................................................9

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武汉祐和餐饮管理有限公司成本费用内部控制

方案设计

1公司简介

武汉祐禾餐饮管理有限公司成立于2013年5月，注册资金为100万元，地

址为湖北省武汉市江汉区新华西路61号。它的经营产品主要为祐和面包店以及

餐饮管理。是一家集生产、配送中心于一体的连锁企业，是武汉高端复合式烘

焙业的明星企业，全力致力于高端产品的研发与销售。未来将以更好、更新的

产品服务于大众，旨在创造一个让消费者拥有幸福感的专业面包品牌。

2公司成本费用内部控制分析

祐和餐饮管理有限公司主要经营面包餐饮制造。由于国内餐饮面包店数不

胜数，随着时代经济的不断发展，餐饮行业的竞争也愈来愈激烈。想要在餐饮

行业杀出一条血路，就只能进行成本控制，以最优的成本获取最大化利润。

表1祐禾餐饮管理有限公司成本预算表

单位：万元

2020年2021年2022年

项目计划实际计划实际计划实际

费用费用费用费用费用费用

工资455256614653

折旧费用292822242830

福利费101412141315

办公费131111121311

水电费364028413541

其他121414111511

合计145159143163150161

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表2原材料占主营业务成本比重

年份原材料主营业务成本占主营业务成本

比重

20221860371.422100361.5488.57%

20211400156.841765886.5279.29%

2020887552.891200881.2373.91%

合计4148081.155067129.2981.86%

由表1可以看出，各年实际费用是大于计划费用的。成本预算是比较不合

理的，并且管理人员面对这种差异却没有引起重视，忽视了成本预算控制的真

实客观性。从表2可以看出，原材料增加引起主营业务成本也增长了，主营业

务成本是由原材料费用，劳动力成本，税费等组成，说明这些费用也在依次上

涨。从2020年的73.91%增长到2021年的79.29%，再上涨到88.57%。说明成

本费用控制的问题刻不容缓。

3公司成本费用内部控制存在的问题

3.1公司原材料的损耗过大

由表2可以看出来原材料的占比过大，有些损耗完全是可以避免的。采购

原料时，最重要的是懂得分析，多做对比分析才能发现更好性价比更高的原材

料。面包店的面包并不是全部都能够卖出去，总会有一定的面包因或多或少的

原因造成损耗，而这个比例至少在11%以上，伴随高比例的损耗就是微薄的利

润空间。同时要注意不可采购过多的材料，避免造成材料用不完变质。比如黄

油，高筋面粉，白沙糖，干酵母等，这些都是制作面包需要的原料但是保质期

不长，容易造成资源浪费。还有有和面包店有很多试吃的活动，服务员切的面

包试吃都是非常大块，有些路人只是试吃，但并不购买，这样使得原材料的消

耗极大，我认为这些损耗是极其不必要的。

3.2公司员工缺少节约意识

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表3制造费用明细表

单位：万元

项目2020年2021年2022年

职工薪酬费用24.1227.1333.25

其他材料消耗费用0.330.420.66

水电费用4.275.286.23

办公费用2.022.342.66

合计30.7435.1742.8

根据表3提供的制造费用明细表可以看出，员工薪酬费用主要占比比较大，

其次是水电费用，再就是办公费用。水电费用以及办公费用是可以节约使用的。

企业内的非变动成本是人为无法控制的，如固定资产折旧、无形资产等，而变

动成本很大程度上取决于员工的成本意识，比如产品原料物料消耗等。企业没

有对制造费用进行严格的监督，人工成本从2020年的24.12万元上涨到2022

年的33.25万元。由于职工效率不高，缺乏节约意识，间接影响到成本费用，

从而减少了公司的利润。

3.3缺乏成本费用内部控制管理

武汉祐禾餐饮管理有限公司的成本控制机制管理，并未得到完善。成本预

算，需要严肃认真对待。经营不是一场游戏，对产品的价值评估和投资回报率，

在设计开发初期就应该经过严谨的计算和平衡取舍，成本预算不能也不应该随

意的调整。管控是一个成本合理策划、合理运用、合理监控和合理落地的过程。

企业不能一味的追求最低成本，如这样有可能就降低了产品的质量水平。最终

也会影响企业的盈利水平。企业应加强成本责任方面的管理。企业搞“降本增

效”，一开始锣鼓喧天目标定的很大，大家也干劲十足。但过了一段时间，大

家的积极性就降下来了。降本不是一个人或者一个部门的事，必须全员参与，

寻找成本节约的途径。一线生产员工非常清楚哪里可以进行成本节约，一定要

调动他们的积极性。缺乏生产一线员工的参与，使得成本控制标准往往脱离现

实，引起员工的抵触，员工缺乏长远性，整体性，系统性，主动性的降低成本

的动力。

3.4缺乏采购成本费用内部控制管理

采购在中国，还是买方市场。而对这种市场形势的变化，企业采购人员不

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能根据采购价格和供应数量的变动而随时改变策略，或者是提前预知市场的变

化。公司在采购费用内部控制方面还存在一些问题：采购的供应商不够稳定，

当物资发生意外状况时，不能够及时的得到解决，物资短缺的时候，采购价格

提高相应的企业成本又提高了，就会影响企业的正常运转。对企业来说，确定

一个最佳的订货批量能使有关的存货成本最小。订货成本和储存成本与采购批

量和采购次数相关，采购次数越多，所需的订货费用、采购人员的费用等订货

成本也就越多。由于材料成本占生产成本的比例往往达到50%以上，因此控制

好采购成本并使之不断下降，是一个企业不断降低产品成本增加利润的重要的

手段。

4公司成本费用内部控制方案设计

4.1合理使用原材料

对原材料应进行少买勤买。根据这一点，烘焙师要做到心中有数，每天需

要多少原料就采购多少原料。库存的货，尽量用完再进，以免久放变质。对有

些因季节原因而容易涨价的原料，可以选择低价时多采购一些储存，但一定要

保存好。在面包快打样的时候，可以进行低价出售，以免浪费。我认为可以将

试吃的样品减少一部分，一个红豆肉松吐司的价格为25元每份，一天假如是吃

五十个样品，若将他的试吃样品缩小到25个，那样将会节约一半的成本。由于

进行成本控制，节省了原材料的浪费。面包在制作过程中会产生不少的边角料，

对这些边角料应进行利用，比如可以仿照其他店，将边角料进行低价售卖。或

者做出美味的小甜点进行售卖，也可以控制成本。

4.2健全员工节约制度

4.2.1宣传节约思想

企业内的非变动成本是人为无法控制的，如固定资产折旧、无形资产等，

而变动成本很大程度上取决于人的素质，员工的成本意识，比如产品原料物料

消耗等。因此。应培养公司员工的成本意识，要培养员工一物多用的习惯，如

合理利用二手纸，一些普通通知规定都可以利用，平时作废的报表或其他只用

过一面的纸张。一张纸的成本虽小，但日复一日节约下来的成本就为数不少了。

同时要培养员工勤俭节约的良好习惯，如节约用水用电，做到人离开时及时关

闭水龙头和不必要的电源。建立公司员工三意识，便可更好的提醒员工，对于

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节约的重要性以及公司团队精神更好的体现。

4.2.2设置奖罚制度

将开源节流的思想灌输给每一个员工，并且可以设立一个奖励。对节约工

作优秀的员工，进行颁奖以及物质奖励，使用这种方法加深其他员工的节约意

识，从而进行成本费用内部控制。对举报员工有浪费现象的，也可以进行物质

奖励。

4.3建立健全公司成本费用内部控制制度

4.3.1组织建设

首先要将成本费用控制工作提升到一定高度，建立完善的组织机构，既有

高层领导的决策能力，又有具体的操控能力。以总经理为中心，按公司行政隶

属划分单位，以各部门经理为首要负责人。以点带面的框架组织来进行成本费

用内部控制。要建立材料工时等费用耗费标准或计划的实施跟踪及控制，要加

强各部门的协作意识，并且要建立成本数据系统，对信息进行收集，加强监控

力度。

4.3.2策略建设

一方面提高资金运作水平，降低存货比率，优化资金结构，做好事前预测

决策、事中成本控制及预算事后成本考核分析管理，尽量降低制造费用，节约

生产费用，严格控制期间费用。另一方面通过技术创新来降低原料的用量。

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4.4建立健全采购成本费用内部控制制度

4.4.1建立供应商档案和考核制度

对企业的正式供应商要建立供应商档案，有编号，详细联系方式和住址，

其外还应有付款条件、交货条款、交货期限、银行账号等。每一个供应商档案

应该经过严格的审批才能归档。企业的采购必须在已归档的供应商中进行，应

该不定时的更新，并且有专人管理。重点材料的供应商，必须经质检物料、财

务等部门联合考核才能进入。只有达到或超过评分标准者才能够归档供应商。

4.4.2建立标准的采购价格，对采购人员进行奖惩考核制度

财务部对重点监控的材料，应根据市场的变化和产品标准成本定期定出标

准，采购价格不可过高，同时促使采购人员积极寻找货源，货比三家不断地降

低采购价格标准，采购价格亦可与价格评价体系结合进行，并提出奖惩措施，

对完成降低公司采购成本任务的采购人员进行奖励，对没有完成采购成本下降

任务的采购人员，应分析原因，确定对其惩罚的措施。

4.5建立健全成本费用预算内部控制制度

要做好预算管理，必须建立健全成本费用预算内部控制制度：

一是设定明确的目标。首先确定公司的财务目标和战略计划，例如，确定

营业收入、成本控制及利润率等方面的目标。

二是收集和分析数据。收集往年历史财务数据、市场趋势性及行业数据等，

对这些数据进行分析，以了解公司的财务状况和趋势，并作为制定预算的依据。

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