广播影视财务制度

PAGE广播影视财务制度一、总则（一）制定目的为了规范广播影视行业财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进广播影视事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本行业实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事广播影视节目制作、发行、播出，以及相关产业经营活动的企事业单位、社会团体及其他组织（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映单位财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖单位财务活动的全过程，确保各项财务工作有章可循。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现单位经济效益与社会效益的统一。（四）财务管理体制1.单位负责人职责：单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。2.财务机构设置：单位应根据自身规模和业务需要，设置独立的财务机构，配备相应的财务人员。财务机构负责人应具备会计从业资格和相应的专业知识、工作经验。3.财务人员管理：加强对财务人员的培训、考核和监督，提高财务人员业务素质和职业道德水平。财务人员应依法履行职责，遵守职业道德，保守单位商业秘密。二、财务预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国家有关政策法规、行业发展规划、单位年度工作计划和财务状况，参考上年度预算执行情况，结合本年度预算收支变化因素，编制年度财务预算。2.编制方法：采用零基预算、滚动预算等方法，科学合理地预测各项收入和支出。收入预算应积极稳妥，支出预算应量入为出，确保收支平衡。3.编制程序：财务部门负责组织编制年度财务预算草案，经单位内部各部门审核后，提交单位领导班子审议通过，报上级主管部门备案。（二）预算执行与控制1.分解落实：将年度财务预算分解为季度、月度预算指标，明确各部门和各项目的预算执行责任，确保预算执行的严肃性。2.执行监控：建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行中存在的问题。对预算执行偏差较大的项目，应及时采取措施进行调整。3.调整变更：因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。未经批准，不得擅自调整预算。（三）预算考核与评价1.考核指标：建立预算考核指标体系，对各部门和各项目的预算执行情况进行考核。考核指标应包括预算执行率、收入完成率、成本控制率等。2.评价方法：采用定量与定性相结合的方法，对预算执行情况进行全面、客观、公正的评价。评价结果作为对各部门和各项目负责人绩效考核的重要依据。3.结果应用：根据预算考核与评价结果，对预算执行情况较好的部门和项目给予奖励，对预算执行不力的部门和项目进行通报批评，并责令其限期整改。三、收入管理（一）广告收入1.合同签订：与广告客户签订广告合同，明确广告内容、播出时间、收费标准、付款方式等条款。广告合同应符合法律法规和行业规范，确保合同的合法性和有效性。2.收入确认：按照广告合同约定的播出时间和收费标准，确认广告收入。广告收入应在实际播出并取得相关证明后，按照权责发生制原则进行确认和计量。3.款项收取：加强广告款项的收取管理，及时催收广告欠款。对逾期未付款的广告客户，应按照合同约定收取违约金，并采取相应的法律措施进行追讨。（二）节目销售收入1.版权管理：加强节目版权管理，明确节目版权归属，确保节目销售的合法性和合规性。对自有版权的节目，应按照规定办理版权登记手续。2.销售定价：根据节目质量、市场需求、同类节目价格等因素，合理确定节目销售价格。节目销售价格应遵循公平、公正、公开的原则，不得低于成本价销售。3.收入核算：按照节目销售合同约定的收款方式和时间，及时核算节目销售收入。节目销售收入应在实际收到款项或取得收款权利时，按照权责发生制原则进行确认和计量。（三）其他收入1.捐赠收入：接受社会捐赠时，应按照相关法律法规和单位内部规定，办理捐赠手续，开具捐赠票据。捐赠收入应按照捐赠协议约定的用途使用，不得挪作他用。2.政府补助收入：按照国家有关政策规定，积极争取政府补助资金。政府补助收入应按照规定的用途使用，专款专用，并接受财政、审计等部门的监督检查。3.其他业务收入：对单位开展的其他业务活动取得的收入，应按照相关规定进行核算和管理。其他业务收入应纳入单位财务统一核算，不得账外经营。四、成本费用管理（一）成本费用分类1.节目制作成本：包括节目策划、编剧、导演、演员、摄影、灯光、剪辑、后期制作等环节发生的费用。节目制作成本应按照项目进行归集和核算，确保成本核算的准确性。2.播出传输成本：包括节目播出、传输设备的购置、维护、运行费用，以及播出时段的租赁费用等。播出传输成本应按照规定的标准进行分摊和核算，确保成本合理分担。3.管理费用：包括单位行政管理部门发生的人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等费用。管理费用应按照规定的范围和标准进行控制和核算，提高管理效率，降低管理成本。4.销售费用：包括单位销售部门发生的人员工资、广告费、宣传费、展览费、差旅费等费用。销售费用应按照规定的用途和标准进行使用和核算，促进销售业务的开展，提高市场占有率。（二）成本费用核算1.核算方法：采用制造成本法或作业成本法等方法，对成本费用进行核算。成本费用核算应遵循权责发生制原则、配比原则和划分收益性支出与资本性支出原则，确保成本费用核算的准确性和合理性。2.核算程序：按照成本费用核算对象和成本项目，设置成本费用明细账，归集和分配各项成本费用。成本费用核算应定期进行结账和对账，确保账账相符、账实相符。3.成本分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因和规律，提出降低成本费用的措施和建议。成本分析应采用比较分析法、因素分析法等方法，对成本费用进行全面、深入的分析。（三）成本费用控制1.预算控制：将成本费用预算纳入单位年度财务预算体系，加强对成本费用预算的编制、执行、监控和考核。通过预算控制，确保成本费用支出不超过预算指标。2.定额控制：制定合理的成本费用定额标准，对各项成本费用进行定额管理。成本费用定额标准应根据行业标准、历史数据和实际情况进行制定，并定期进行修订和完善。3.审批控制：建立健全成本费用审批制度，明确审批流程和审批权限。对重大成本费用支出，应实行集体决策和审批。成本费用支出应严格按照审批制度进行审批，未经审批不得支出。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全和完整。2.应收账款：加强应收账款的管理，建立健全应收账款台账，及时催收应收账款。对应收账款进行账龄分析，对逾期未收回的应收账款，应采取有效措施进行追讨，避免坏账损失。3.存货：包括节目素材、设备器材、办公用品等。加强存货的管理，建立健全存货管理制度，定期对存货进行清查盘点，确保存货的账实相符。对积压、变质的存货，应及时进行清理和处理。（二）固定资产1.购置管理：根据单位业务需要和发展规划，合理确定固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合单位实际需要和质量要求。2.折旧计提：按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应计入相关成本费用，确保成本费用核算的准确性。3.清查盘点：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.确认计量：对单位拥有的专利权、商标权、著作权、土地使用权等无形资产，应按照国家有关规定进行确认和计量。无形资产应按照成本进行初始计量，后续计量应按照相关会计准则进行处理。2.摊销管理：按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。无形资产摊销应计入相关成本费用，确保成本费用核算的准确性。无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。3.转让处置：对单位转让、处置无形资产取得的收入，应按照规定进行核算和管理。无形资产转让、处置应按照规定的程序进行审批，确保转让、处置行为的合法性和合规性。六、负债管理（一）短期负债1.应付账款：加强应付账款的管理，按照合同约定及时支付货款和劳务费用。对应付账款进行账龄分析，对逾期未支付的应付账款，应及时与供应商沟通协商，避免产生逾期利息和违约金。2.短期借款：根据单位资金需求和融资能力，合理确定短期借款规模和期限。短期借款应按照规定的程序进行审批，确保借款用途合法合规。短期借款应按照借款合同约定及时偿还本息，避免逾期还款产生不良信用记录。（二）长期负债1.长期借款：按照国家有关规定，合理确定长期借款规模和期限。长期借款应按照规定的程序进行审批，确保借款用途合法合规。长期借款应按照借款合同约定及时偿还本息，避免逾期还款产生不良信用记录。2.长期应付款：对单位发生的长期应付款，应按照合同约定及时支付款项。长期应付款应进行明细核算，确保款项支付的准确性和合规性。（三）负债风险控制1.风险评估：建立健全负债风险评估机制，定期对单位负债状况进行风险评估。负债风险评估应包括偿债能力分析、利率风险分析、信用风险分析等内容，及时发现和预警负债风险。2.风险控制措施：根据负债风险评估结果，采取相应的风险控制措施。对高负债风险单位，应严格控制新增负债规模，优化债务结构，降低负债成本。同时，应加强资金管理，提高资金使用效益，增强单位偿债能力。七、财务报告与分析（一）财务报告1.报告种类：单位应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。财务报告应按照国家统一的会计制度和行业规范进行编制，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。2.编制要求：财务报告编制应遵循会计核算的基本原则和方法，做到数字真实、内容完整、计算准确、编报及时。财务报告应加盖单位公章，并由单位负责人、财务机构负责人和制表人签字盖章。3.报送审批：财务报告应按照规定的时间和程序报送上级主管部门、财政部门等相关部门。上级主管部门应对单位报送的财务报告进行审核和批复，确保财务报告符合要求。（二）财务分析1.分析指标：建立健全财务分析指标体系，包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、发展能力指标等。财务分析指标应根据单位实际情况和分析目的进行选择和运用，确保财务分析的科学性和有效性。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对单位财务状况和经营成果进行全面、深入的分析。财务分析应结合单位实际情况，运用多种分析方法，从不同角度揭示单位财务活动的特点和规律。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为单位领导决策提供依据。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容，语言简洁明了，数据准确可靠。八、财务监督与检查（一）内部监督1.监督机构：单位应建立健全内部财务监督机构，加强对财务活动的日常监督和检查。内部财务监督机构应由单位纪检监察部门、审计部门等相关部门组成，并配备相应的监督人员。2.监督内容：内部财务监督机构应重点对单位财务预算执行情况、收入支出管理、资产管理、负债管理、财务报告编制等情况进行监督检查。对发现的问题应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。3.监督方式：内部财务监督机构应采用定期检查与不定期抽查相结合的方式，对单位财务活动进行监督检查。定期检查应按照规定的时间和内容进行，不定期抽查应根据实际情况和工作需要进行。（二）外部监督1.接受审计：单位应按照国家有关规定，接受财政、审计等部门的审计监督。审计部门应依法对单位财务收支、经济活动等情况进行审计，并出具审计报告。单位应积极配合审计部门的工作，对审计发现的问题应及时整改落实。2.接受检查：单位应按照国家有关规定，接受税务、物价等部门的检查监督。税务、物价等部门应依法对单位纳税情况、收费情况等进行检查，并出具检查结论。单位应积极配合税务、物价等部门的工作，对检查发现的问题应及时整改落实。（三）责任追究1.违规处理：对违反财务制度和财经纪律的单位和个人，应按照