铁路行业会计核算制度

铁路行业会计核算制度第一章总则第一条本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《中华人民共和国预算法》等国家相关法律法规，参照行业会计核算标准及集团母公司关于财务风险防控的总体要求，结合公司铁路业务运营特性，为规范会计核算行为、强化财务风险管控、提升会计信息质量制定。制度旨在明确会计核算的组织架构、职责分工、核心管控要求及运行机制，通过全流程管理实现会计工作的标准化、合规化、精细化，防范财务风险对铁路运营安全及经济效益的潜在影响。第二条本制度适用于公司总部各部门、下属单位及全体员工，覆盖铁路运输、工程建设、物资采购、设备维护、资产处置等所有业务场景下的会计核算活动。各部门及下属单位应将制度要求纳入业务流程设计及员工培训体系，确保会计核算工作符合制度规定，保障会计信息的真实、准确、完整、及时。第三条本制度涉及以下核心术语：（一）会计核算专项管理：指通过组织架构、制度建设、流程优化、风险防控等手段，对会计核算业务实施全流程监督与管控，确保会计核算工作符合法律法规及行业规范的管理活动。（二）财务专项风险：指因会计核算差错、舞弊行为、系统故障、政策变动等因素，可能导致公司资产损失、声誉受损或受到法律制裁的财务领域风险。（三）会计合规：指会计核算工作符合国家法律法规、企业会计准则、行业监管要求及公司内部制度的规范状态，包括凭证审核、账务处理、报表披露等环节的合规性。第四条会计核算专项管理应遵循以下核心原则：（一）全面覆盖原则：确保所有会计核算业务纳入制度管控范围，不留管理盲区。（二）责任到人原则：明确各层级、各部门的会计核算职责，实现责任闭环。（三）风险导向原则：聚焦关键风险点，实施差异化管控措施。（四）持续改进原则：根据内外部环境变化，动态优化会计核算管理体系。第二章管理组织机构与职责第五条公司主要负责人对公司会计核算专项管理负总责，统筹制度实施及重大风险处置；分管财务、业务的相关领导为直接责任人，负责具体组织协调、监督考核及资源保障。第六条设立会计核算专项管理领导小组，由公司主要负责人担任组长，分管领导担任副组长，财务部、审计部、业务部门负责人及下属单位代表组成。领导小组负责统筹协调会计核算专项管理工作，审批重大风险防控方案，监督制度执行情况，并对年度管理效果进行评价。第七条会计核算专项管理领导小组下设办公室，挂靠财务部，负责日常管理事务，包括制度修订、风险排查、培训宣贯、信息报送等工作。第八条牵头部门（财务部）职责：（一）统筹会计核算专项管理制度建设，定期评估并修订制度条款；（二）组织开展会计核算风险识别，编制风险清单及防控措施；（三）监督各部门、下属单位会计核算工作，实施年度考核；（四）牵头开展会计核算培训，提升全员合规意识。第九条专责部门（审计部）职责：（一）对会计核算业务合规性进行独立审查，出具审计报告；（二）优化会计核算流程，提出风险防控建议；（三）参与重大会计差错或舞弊事件的调查处置；（四）监督专项管理制度执行情况，对失职行为提出问责建议。第十条业务部门/下属单位职责：（一）落实本领域会计核算要求，确保业务操作符合制度规定；（二）开展日常风险自查，及时上报异常问题；（三）配合财务部、审计部开展专项检查及整改工作；（四）对本部门员工进行会计核算合规培训。第十一条基层执行岗（会计人员、出纳等）职责：（一）严格遵守会计核算操作规程，履行岗位合规承诺；（二）对会计凭证、账簿、报表的真实性、准确性负责；（三）发现重大风险或舞弊线索，及时向专责部门或领导小组报告；（四）参与会计核算知识培训，持续提升专业能力。第三章专项管理重点内容与要求第十二条采购业务会计核算管理：（一）合规标准：供应商选择须进行尽职调查，包括资质审核、价格比对、信用评估等，形成书面尽调报告；招标流程需符合《中华人民共和国招标投标法》要求，确保公开透明。禁止未经比价直接采购、虚假招标等行为。（二）禁止行为：严禁向关联方进行利益输送，严禁超权限采购、违规转包分包。（三）重点防控：防范虚列采购需求、虚开发票、串通投标等风险，强化采购合同签订、付款执行等环节的复核。第十三条资金管理会计核算管理：（一）合规标准：资金审批权限需明确到岗，大额资金支付须经三人复核；银行账户管理符合反洗钱要求，定期开展账户自查。税务申报需按时准确，发票管理符合电子化改革要求。（二）禁止行为：严禁违规拆借资金、套取现金，严禁虚列支出逃避税务监管。（三）重点防控：防范票据欺诈、资金挪用、逃税漏税等风险，加强资金流向监控。第十四条工程建设会计核算管理：（一）合规标准：工程合同需明确会计核算节点，进度款支付需以完工进度为依据；工程变更须履行审批程序，并及时调整会计分录。固定资产折旧方法需符合会计准则要求。（二）禁止行为：严禁虚增工程量套取资金，严禁将工程款用于非合同约定用途。（三）重点防控：防范工程成本核算不实、资产闲置损失等风险，强化变更签证的合规性审核。第十五条设备维护会计核算管理：（一）合规标准：维修费用需按实际发生额入账，严禁资本化虚增资产；备品备件采购需进行需求论证，库存管理符合账实相符要求。（二）禁止行为：严禁将日常维护费用资本化，严禁虚报维修量骗取补贴。（三）重点防控：防范维修成本虚列、资产流失等风险，强化维修记录与账务处理的关联审核。第十六条资产处置会计核算管理：（一）合规标准：资产报废需履行技术鉴定、评估审批程序，处置收入须上缴公司专户；账务处理需符合《企业会计准则第4号——固定资产》等规定。（二）禁止行为：严禁低价处置资产、隐瞒处置收入。（三）重点防控：防范资产虚报报废、处置收益不入账等风险，加强处置过程全程留痕。第十七条收入确认会计核算管理：（一）合规标准：铁路运输收入按合同约定及实际履行情况确认，严禁提前或延后确认；联运收入需与合作伙伴按协议分配，形成书面分配记录。（二）禁止行为：严禁虚增客流量套取收入，严禁伪造运输单据。（三）重点防控：防范收入确认时点不当、联运分摊不公等风险，强化收入核对机制。第十八条信息安全会计核算管理：（一）合规标准：会计信息系统需符合等级保护要求，核心数据定期异地备份；员工访问权限需按最小化原则设置，离职人员权限及时撤销。（二）禁止行为：严禁非法拷贝、外传会计数据，严禁利用系统漏洞谋取私利。（三）重点防控：防范黑客攻击、数据泄露等风险，加强系统操作日志监控。第四章专项管理运行机制第十九条制度动态更新机制：（一）财务部每年牵头评估制度适用性，根据《中华人民共和国会计法》修订、企业会计准则更新、集团母公司政策调整等因素，提交修订草案；（二）修订草案经领导小组审议通过后，由公司印发实施，并组织全员培训；（三）重大制度调整需报集团母公司备案。第二十条风险识别预警机制：（一）财务部每季度开展专项风险排查，结合行业案例、监管要求，形成风险清单；（二）审计部对风险清单进行独立评估，划分高、中、低三级，并向领导小组报告；（三）高风险项需制定专项防控方案，并跟踪整改。第二十一条合规审查机制：（一）采购、资金、工程建设等关键业务，须在合同签订前完成会计合规审查，未经审查的不得实施；（二）审计部每年对合规审查执行情况开展抽查，对未履行审查责任的部门负责人进行约谈；（三）审查不合格的业务，需退回整改，整改后重新审查。第二十二条风险应对机制：（一）一般风险由业务部门自行处置，重大风险需成立专项工作组，由领导小组统筹协调；（二）发生风险事件，需在24小时内上报领导小组，并启动应急预案；（三）处置过程中，财务部、审计部需联合出具专业意见，确保合规性。第二十三条责任追究机制：（一）违规情形：会计核算差错、违反审批权限、提供虚假信息等；（二）处罚标准：一般差错由部门负责人问责，重大差错追究当事人并取消年度评优资格；涉及违法的移交司法机关；（三）审计部每年对处罚执行情况开展检查，确保责任追究落到实处。第二十四条评估改进机制：（一）每年12月30日前，财务部牵头编制年度管理报告，包括风险事件、整改效果、制度优化建议等；（二）领导小组召开评估会议，确定改进方案并纳入次年工作计划；（三）评估结果作为部门绩效考核的重要依据。第五章专项管理保障措施第二十五条组织保障：（一）公司主要负责人每年听取专项管理工作报告，协调解决重大问题；（二）分管领导每季度检查制度执行情况，确保责任落实；（三）领导小组办公室每月通报各单位进展，推动工作均衡推进。第二十六条考核激励机制：（一）专项合规情况纳入部门年度考核，占绩效权重不低于20%；（二）连续三年考核优秀的部门，奖励专项经费用于流程优化；（三）违规处罚与绩效挂钩，实行“一票否决制”。第二十七条培训宣传机制：（一）管理层每年参加合规履职培训，考核合格后方可履职；（二）一线员工每月接受岗位操作规范培训，培训后签署《合规承诺书》；（三）制作《会计核算合规手册》，在办公区域及系统平台公开。第二十八条信息化支撑：（一）财务部牵头建设会计核算管理平台，实现凭证自动审核、报表智能生成；（二）系统上线后，每月对风险事件进行统计，形成可视化预警报表；（三）利用OCR技术提升发票识别效率，降低人工录入差错。第二十九条文化建设：（一）公司每年开展“会计合规月”活动，发布典型案例及合规倡议；（二）下属单位需将制度内容纳入新员工入职培训，签订全员合规承诺；（三）设立合规举报热线，对提供有效线索的员工给予奖励。第三十条报告制度：（一）风险事件报告：重大事件须在24小时内形成书面报告，包括事件经过、处置措施、改进建议；（二）年度管理报告：次年3月