医药零售批发财务制度

PAGE医药零售批发财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范公司医药零售批发业务的财务行为，加强财务管理和监督，确保公司财务工作的规范化、科学化、精细化，提高公司经济效益，保障公司持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门及所属各医药零售批发分支机构，涵盖药品采购、储存、销售、配送等各个环节的财务活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《药品经营质量管理规范》（GSP）以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映公司财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖公司医药零售批发业务的所有财务事项，不留财务漏洞。4.及时性原则：及时记录、核算和报告财务信息，为公司决策提供及时有效的支持。5.效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高资金使用效益。二、财务机构与人员设置（一）财务部门职责1.负责公司财务管理制度的制定、执行和监督，确保财务工作符合法律法规和公司要求。2.组织财务核算，编制财务报表，及时准确反映公司财务状况和经营成果。3.负责资金筹集、调配和使用，保障公司资金链安全，提高资金使用效率。4.进行成本费用控制和预算管理，参与公司经营决策，提供财务分析和建议。5.负责税务申报、缴纳和税务筹划，合理降低公司税负。6.管理财务档案，确保财务资料的安全、完整和可追溯。（二）财务人员岗位职责1.财务经理全面负责公司财务管理工作，制定财务战略和规划，组织实施财务管理制度。领导财务团队，进行财务人员培训、考核和绩效评估。参与公司重大经营决策，提供财务专业意见，保障公司财务目标的实现。协调与外部金融机构、税务机关等相关部门的关系。2.会计人员按照国家会计准则和公司财务制度，进行财务核算，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表。负责成本核算、费用控制和财务分析，为公司提供财务数据支持。协助财务经理进行税务申报、缴纳和税务筹划工作。管理财务档案，确保财务资料的整理、归档和保管工作规范有序。3.出纳人员负责公司资金收付、现金管理和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符。协助会计人员进行财务核算工作，提供相关资金数据。负责支票、汇票等票据的购买、保管和使用，严格执行票据管理制度。（三）财务人员职业道德与培训1.财务人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、保守公司财务机密。2.定期组织财务人员参加专业培训和学习，不断更新知识结构，提高业务水平和综合素质。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.公司遵循国家统一的会计制度，采用权责发生制进行会计核算。2.根据医药零售批发行业特点和公司实际情况，合理确定会计估计方法，如药品存货计价方法、固定资产折旧方法等，并保持相对稳定。（二）会计科目设置1.按照国家会计准则和公司管理需要，设置会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。2.针对医药零售批发业务的特殊性，在相关科目下设置明细科目，如“库存商品药品”、“应收账款客户（医药机构）”、“应付账款供应商（药品生产企业）”等，以便准确核算各项业务。（三）账务处理流程1.药品采购业务采购部门提交采购订单，财务部门审核订单金额和付款条款。药品到货验收合格后，仓库管理人员录入库存系统，并生成入库单。财务人员根据入库单和采购发票进行账务处理，借记“库存商品药品”，贷记“应付账款供应商（药品生产企业）”或“银行存款”等科目。2.药品销售业务销售部门开具销售发票，财务人员审核发票内容和金额。仓库管理人员根据销售发票发货，并生成出库单。财务人员根据出库单和销售发票进行账务处理，借记“应收账款客户（医药机构）”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”，同时结转销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品药品”。3.费用报销业务员工填写费用报销单，附上相关发票和审批文件。部门负责人审核签字后，提交财务部门。财务人员审核报销内容和金额，符合规定的予以报销，借记相关费用科目，贷记“库存现金”或“银行存款”等科目。4.固定资产核算购置固定资产时入账，借记“固定资产”，贷记“银行存款”等科目。按照规定的折旧方法计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”。固定资产处置时，结转固定资产账面价值，借记“固定资产清理”、“累计折旧”，贷记“固定资产”，处置收入与账面价值的差额计入当期损益。（四）财务报表编制1.定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，全面反映公司财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报表编制完成后，由会计人员进行自查，财务经理进行审核，确保报表数据准确、内容完整。3.按时向公司管理层、股东及相关监管部门报送财务报表，并进行必要的财务分析和说明，为公司决策提供依据。四、资金管理（一）资金筹集1.根据公司业务发展需要，合理确定资金筹集方式，包括银行贷款、股权融资、债券发行等。2.制定资金筹集计划，明确筹资规模、筹资时间和筹资成本，确保资金筹集的及时性和合理性。3.对不同筹资方式进行风险评估和比较，选择最优筹资方案，降低筹资风险。（二）资金使用1.建立资金预算管理制度，根据公司经营计划和财务状况，编制年度、季度和月度资金预算。2.严格按照资金预算安排资金使用，确保资金用于公司主营业务和重点项目，提高资金使用效率。3.加强资金审批管理，明确资金使用审批流程和权限，重大资金支出需经过公司管理层集体决策。4.优化资金配置，合理安排库存现金、银行存款、应收账款等资金占用结构，减少资金闲置和浪费。（三）资金结算1.规范资金结算流程，严格执行银行结算制度，确保资金收付安全、准确、及时。2.加强与银行的沟通与合作，合理选择结算方式，降低结算成本。3.定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和解决资金结算中的问题。（四）资金风险管理1.建立资金风险预警机制，密切关注宏观经济形势、行业动态和公司经营状况，及时发现资金风险信号。2.对可能出现的资金风险进行评估和分析，制定相应的风险应对措施，如调整资金结构、加强应收账款管理、优化筹资方案等。（五）库存现金管理1.严格执行现金管理制度，控制现金库存限额，确保现金安全。2.现金收支业务必须经过严格审批，做到日清月结，账款相符。3.定期对现金进行盘点，确保账实相符，发现问题及时查明原因并处理。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.采购成本：包括药品进价、运输费、装卸费、保险费等与药品采购相关的费用。2.库存成本：涵盖药品仓储保管费用、存货损耗、库存资金占用成本等。3.销售成本：主要是指已销售药品的进价成本。4.管理费用：包括公司管理人员薪酬、办公费、差旅费、折旧费、业务招待费等。5.销售费用：如销售人员薪酬、促销费、广告宣传费、配送费等。6.财务费用：主要是指公司筹集资金发生的利息支出、手续费等。（二）成本费用核算1.按照权责发生制原则，准确核算各项成本费用，确保成本费用与收入相匹配。2.建立成本费用明细台账，详细记录各项成本费用的发生情况，便于分析和控制。3.对于共同费用，按照合理的分配方法进行分摊，如按照药品销售额、销售量等比例分摊销售费用、管理费用等。（三）成本费用控制1.制定成本费用控制目标和预算，将成本费用控制责任分解到各部门和岗位。2.加强采购成本控制，通过招标采购、集中采购、与供应商谈判等方式降低药品进价。3.优化库存管理，合理控制库存水平，减少库存积压和损耗，降低库存成本。4.严格控制管理费用和销售费用支出，加强费用审批管理，杜绝不合理开支。5.定期对成本费用进行分析和评估，找出成本费用控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。六、税务管理（一）税务登记与申报1.按照国家税收法律法规，及时办理税务登记手续，确保公司税务登记信息的准确性和完整性。2.按时进行纳税申报，如实填报纳税申报表，缴纳各项税款，不得逾期申报和漏报。3.建立税务申报台账，记录申报时间、申报税种、申报金额等信息，便于核对和查询。（二）税务筹划1.在合法合规的前提下，进行税务筹划，合理降低公司税负。2.关注税收政策变化，及时调整税务筹划方案，充分利用税收优惠政策，如研发费用加计扣除、小微企业税收优惠等。3.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税务政策解读和征管要求，确保公司税务工作的顺利进行。（三）税务风险管理1.识别和评估公司税务风险，如税务政策理解偏差、纳税申报错误、发票管理不当等。2.制定税务风险应对措施，加强内部税务管理控制，规范税务核算和申报流程，避免税务违法行为的发生。3.定期进行税务风险自查，及时发现和纠正潜在的税务风险问题，确保公司税务合规。七、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证公司财务活动合法合规，防范财务风险。2.确保财务信息真实、准确、完整，提高财务报告质量。3.提高资金使用效率，优化资源配置，促进公司经营目标的实现。4.加强内部监督，防止财务舞弊和错误，保护公司资产安全。（二）内部控制原则1.全面性原则：涵盖公司财务活动的各个环节，不留内部控制空白。2.重要性原则：关注重要财务事项和高风险领域，实施重点控制。3.制衡性原则：确保财务决策、执行和监督相互分离、相互制约。4.适应性原则：根据公司内外部环境变化，及时调整内部控制制度。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：明确财务岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离，如会计与出纳、财务审批与执行等。2.授权审批控制：建立严格的授权审批制度，明确各级管理人员的审批权限，重大财务事项需经过集体决策和审批。3.会计系统控制：规范会计核算流程，加强财务信息系统管理，确保财务数据的准确性和安全性。4.财产保护控制：加强资产清查、盘点和保管，确保公司资产的安全完整。5.预算控制：实施全面预算管理，将预算作为财务控制的重要依据，严格控制预算执行。6.运营分析控制：定期对公司财务状况和经营成果进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。7.绩效考评控制：建立财务人员绩效考评制度，对财务工作进行量化考核，激励财务人员提高工作质量和效率。（四）内部审计与监督1.设立独立的内部审计部门，定期对公司财务活动进行审计监督，检查财务制度的执行情况和内部控制的有效性。2.内部审计人员应具备专业的审计知识和技能，按照审计计划和程序开展工作，出具审计报告，提出改进建议。3.加强对内部审计发现问题的整改落实，建立问题台账，跟踪整改情况，确保问题得到彻底解决。八、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务资料、银行对账单、合同协议、财务审批文件等与公司财务活动相关的各类资料。（二）档案整理与归档1.财务人员应及时对财务资料进行整理，按照类别和时间顺序进行编号和装订。2.定期将整理好的财务档案移交档案管理部门归档保管，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案保管期限根据国家档案管理规定，确定各类财务档案的保管期限，如会计凭证保管期限为30年