企业租赁费财务制度

PAGE企业租赁费财务制度一、总则（一）目的为了规范企业租赁费的财务核算与管理，确保租赁业务的合规性、准确性和效益性，保障企业资产安全，根据国家相关法律法规及企业会计准则，结合本企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本企业及其所属各部门涉及的各类租赁业务，包括但不限于房屋租赁、设备租赁、交通工具租赁等。（三）租赁业务定义1.租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人，以获取租金的协议。2.本企业租赁业务分为经营租赁和融资租赁。经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁；融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。（四）基本原则1.合法性原则租赁业务必须符合国家法律法规及相关政策要求，确保租赁合同的有效性和合法性。2.准确性原则财务核算应准确记录租赁业务的各项收支，如实反映租赁业务的经济实质，保证财务信息真实可靠。3.效益性原则在租赁业务决策和执行过程中，应充分考虑成本效益，优化租赁方案，提高企业经济效益。4.内部控制原则建立健全租赁业务内部控制制度，规范租赁业务流程，防范租赁风险，确保租赁业务各环节有序运行。二、租赁业务流程（一）租赁需求申请1.各部门根据业务需要，填写《租赁需求申请表》，详细说明租赁资产的名称、规格、数量、租赁期限、预计租金等信息，并提交至资产管理部门。2.资产管理部门对租赁需求进行初步审核，评估其合理性和必要性，审核通过后提交至财务部门。（二）租赁决策1.财务部门会同资产管理部门、法务部门等相关部门，对租赁需求进行综合评估。2.评估内容包括租赁成本分析、市场行情调研、租赁合同条款审核、风险评估等。3.根据评估结果，形成租赁决策报告，报企业管理层审批。4.企业管理层根据决策报告，做出是否进行租赁业务的决定。（三）租赁合同签订1.经企业管理层批准后，由法务部门负责起草租赁合同。合同条款应明确租赁双方的权利义务、租金支付方式、租赁期限、租赁资产的交付与归还、违约责任等内容。2.租赁合同起草完成后，提交至财务部门进行审核。财务部门重点审核租金计算、支付条款、财务风险等方面的内容。3.审核通过后的租赁合同，经企业法定代表人或授权代表签字盖章后生效。（四）租赁资产交付与验收1.出租方按照租赁合同约定的时间和方式，将租赁资产交付给承租方。2.承租方应组织相关人员对租赁资产进行验收，填写《租赁资产验收单》，详细记录租赁资产的名称、规格、数量、质量状况等信息。3.验收合格后，承租方应在《租赁资产验收单》上签字确认，并将验收单提交至财务部门备案。（五）租金支付与核算1.承租方应按照租赁合同约定的租金支付方式和时间，及时支付租金。2.财务部门根据租赁合同和租金支付凭证，进行租金的核算与账务处理。租金应按照权责发生制原则，在租赁期内分期确认收入或费用。3.对于经营租赁，租金应在租赁期内均匀计入相关成本费用；对于融资租赁，应按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用，在租赁期内采用实际利率法进行分摊。（六）租赁资产维护与管理1.承租方负责租赁资产的日常维护与管理，确保租赁资产的正常使用。2.对于租赁资产的维修、保养等费用，应按照租赁合同约定执行。如合同未约定，由承租方承担的费用，应在发生时计入相关成本费用。3.租赁期满或提前终止租赁合同，承租方应按照租赁合同约定，将租赁资产归还出租方。如租赁资产存在损坏或丢失，承租方应按照合同约定承担赔偿责任。（七）租赁合同变更与终止1.在租赁期内，如因业务需要或其他原因，需变更租赁合同条款的，应由租赁双方协商一致，并签订书面变更协议。变更协议应作为原租赁合同的补充文件，一并进行财务核算与管理。2.如租赁合同提前终止，租赁双方应按照合同约定办理相关手续，结清租金及其他费用，并对租赁资产进行清理。财务部门应根据租赁合同终止情况，及时进行账务处理。三、财务核算与管理（一）会计科目设置1.为准确核算租赁业务，在财务会计科目体系中设置以下相关科目：“固定资产——融资租赁资产”：核算企业采用融资租赁方式租入的固定资产的成本。“长期应付款——应付融资租赁款”：核算企业应付未付的融资租赁租金。“未确认融资费用”：核算企业融资租赁业务中未确认的融资费用。“管理费用——租赁费”：核算企业经营租赁业务发生的租金费用。“制造费用——租赁费”：核算企业生产车间等部门因租赁资产而发生的租金费用。“销售费用——租赁费”：核算企业销售部门因租赁资产而发生的租金费用。2.根据实际业务需要，可在上述科目下设置明细科目，进行明细核算。（二）账务处理1.经营租赁账务处理支付租金时：借：管理费用/制造费用/销售费用——租赁费贷：银行存款收到出租方开具的租金发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：管理费用/制造费用/销售费用——租赁费（红字）（如取得增值税专用发票）2.融资租赁账务处理租赁开始日：借：固定资产——融资租赁资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）支付租赁保证金时：借：其他应收款——租赁保证金贷：银行存款每期支付租金时：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款分摊未确认融资费用时：借：财务费用贷：未确认融资费用（按照实际利率法计算分摊）计提折旧时：借：管理费用/制造费用/销售费用等贷：累计折旧（按照企业固定资产折旧政策计提）租赁期满，如租赁资产所有权转移给承租方：借：固定资产——自有固定资产贷：固定资产——融资租赁资产（三）租金支付管理1.财务部门应建立租金支付台账，详细记录租赁合同号、租赁资产名称、租金支付金额、支付时间、支付方式等信息。2.租金支付前，财务部门应核对租赁合同条款，确保租金支付金额、时间等符合合同约定。3.对于到期未支付的租金，财务部门应及时与承租方沟通，了解原因，并采取相应措施，如发出催款通知、暂停租赁资产使用等，确保租金按时足额收回。（四）租赁资产折旧管理1.对于融资租赁租入的固定资产，应按照企业固定资产折旧政策计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照相关规定进行审批，并在财务报表附注中说明。2.对于经营租赁租入的资产，承租方无需计提折旧，但应在备查簿中登记租赁资产的相关信息。（五）财务报表披露1.在企业财务报表中，应按照会计准则的要求，对租赁业务相关信息进行披露。2.披露内容包括租赁业务的总体情况、各类租赁业务的租金收入或费用、租赁资产的账面价值、未确认融资费用的余额等。3.对于重大租赁业务，应单独披露租赁合同的主要条款、租赁资产的用途、租赁期限、租金支付方式等信息，以便财务报表使用者全面了解企业租赁业务情况。四、税务处理（一）增值税处理1.对于经营租赁业务，出租方应按照规定缴纳增值税。一般纳税人出租不动产，按照9%的税率计算缴纳增值税；出租有形动产，按照13%的税率计算缴纳增值税。小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算缴纳增值税；出租有形动产，按照3%的征收率计算缴纳增值税。2.承租方取得出租方开具的增值税专用发票，符合抵扣条件的，可以按照规定抵扣进项税额。3.对于融资租赁业务，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。按照13%的税率计算缴纳增值税。承租方取得融资租赁服务的增值税专用发票，符合抵扣条件的，可以按照规定抵扣进项税额。（二）企业所得税处理1.企业租赁业务发生的租金支出，在计算应纳税所得额时，按照租赁合同约定的租金支付时间和金额，在租赁期内均匀扣除。2.对于融资租赁租资产，承租人，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。（三）印花税处理1.企业签订的租赁合同，属于印花税应税凭证，应按照租赁合同金额的一定比例缴纳印花税。财产租赁合同印花税税率为千分之一。2.印花税由合同双方按照规定自行计算、自行购买印花税票，并在合同上粘贴印花税票注销或划销。（四）税务风险管理1.企业应加强租赁业务的税务风险管理，确保税务处理符合法律法规要求。2.定期组织财务人员和相关业务人员进行税务法规培训，及时了解税收政策变化，准确进行税务核算与申报。3.对于重大租赁业务，应提前与税务机关沟通，咨询税务处理意见，避免税务风险。五、内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全租赁业务内部控制制度，明确各部门在租赁业务中的职责分工，确保租赁业务流程规范、有序。2.资产管理部门负责租赁资产的需求审核、资产交付与验收等工作；财务部门负责租赁业务的财务核算、租金支付管理、税务处理等工作；法务部门负责租赁合同的起草、审核、签订等工作。3.加强对租赁业务关键环节的控制，如租赁决策、合同签订、租金支付、资产维护等，防范租赁风险。（二）内部审计监督1.企业内部审计部门应定期对租赁业务进行审计监督，检查租赁业务的合规性、财务核算的准确性、内部控制制度的执行情况等。2.审计内容包括租赁合同的签订与执行情况、租金支付情况、租赁资产的管理情况、税务处理情况等。3.对于审计发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况，确保租赁业务规范运行。（三）外部审计监督1.企业应按照法律法规要求，聘