非营利性公司财务制度

PAGE非营利性公司财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非营利性公司的财务行为，加强财务管理，保障公司财务活动合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，促进公司健康发展，更好地实现非营利性组织的宗旨和使命。（二）适用范围本制度适用于本非营利性公司及其所属各部门、分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.非营利性原则：以实现社会公益为目标，不以营利为目的，所有收入用于公益事业相关支出。3.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映公司财务状况和经营成果。4.完整性原则：涵盖公司所有财务活动，确保财务管理无死角。5.公开透明原则：财务信息适度公开，接受社会监督，增强公信力。二、财务管理体制（一）财务决策机构公司设立董事会作为财务决策机构，负责审议和批准重大财务事项，包括预算编制、决算报告、重大投资决策、筹资方案等。董事会应确保决策符合公司非营利性宗旨和财务管理制度要求。（二）财务管理部门公司设置独立的财务管理部门，配备专业财务人员，负责日常财务核算、财务管理和财务监督工作。财务人员应具备相应专业资质和职业道德，熟悉财务法规和非营利组织财务管理特点。（三）财务岗位职责1.财务负责人：全面负责公司财务管理工作，制定财务战略和计划，组织实施财务管理制度，协调内外部财务关系，参与重大财务决策。2.会计人员：负责财务核算，编制会计凭证、账簿和财务报表，进行成本核算和分析，确保财务数据准确及时。3.出纳人员：办理现金收付、银行结算业务，登记现金和银行存款日记账，保管库存现金、有价证券和有关票据，定期盘点现金。三、预算管理（一）预算编制1.每年末，财务管理部门应根据公司发展规划、业务活动计划和财务状况，编制下一年度预算草案。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”原则，充分考虑各项收入和支出因素。2.收入预算应根据历史数据、市场预测和业务发展趋势，合理预计捐赠收入、政府补助收入、服务收入等各类收入。3.支出预算应按照业务活动性质和轻重缓急，分为人员费用、业务活动成本、管理费用、筹资费用等类别进行编制。其中，人员费用应根据人员编制和薪酬政策确定；业务活动成本应根据项目计划和成本预算估算；管理费用和筹资费用应控制在合理范围内。4.预算草案编制完成后，应提交董事会审议通过。（二）预算执行1.公司各部门应严格按照批准的预算执行，确保各项收支按预算进度进行。财务管理部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。2.预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报董事会审批。调整预算应说明调整原因、调整内容和对财务状况的影响。（三）预算调整1.当出现下列情况之一时，可申请预算调整：国家政策法规发生重大变化，影响公司预算执行；公司战略规划调整，导致业务活动发生重大变化；不可抗力因素，如自然灾害、重大疫情等，对公司财务状况产生重大影响；其他经董事会认定需要调整预算的情况。2.预算调整申请应经部门负责人审核后，提交财务管理部门。财务管理部门应进行审查和评估，并提出调整建议，报董事会审批。（四）预算分析与考核1.财务管理部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，包括预算执行进度、差异分析、原因解释等内容，为公司管理层提供决策依据。2.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。四、收入管理（一）捐赠收入1.公司应积极拓展捐赠渠道，加强与捐赠人的沟通与合作，规范捐赠行为。捐赠收入应按照捐赠协议约定的用途使用，不得挪作他用。2.收到捐赠款项时，应开具合法有效的捐赠票据，并及时进行账务处理。捐赠票据应妥善保管，以备查验。3.对于限定性捐赠收入，应按照捐赠协议规定的期限和用途使用；对于非限定性捐赠收入，应统筹安排用于公司公益事业相关支出。（二）政府补助收入1.关注政府补助政策动态，积极争取政府补助资金。政府补助收入应按照相关政策规定和资金使用要求进行管理和使用。2.收到政府补助款项时，应核对资金来源和用途，及时入账。对于专项补助资金，应专款专用，单独核算。（三）服务收入1.开展与公司宗旨相关的服务活动，按照规定的收费标准收取服务费用。服务收入应纳入公司预算管理，确保收入合理合规。2.加强服务收入核算，准确记录服务项目、收费金额、收款时间等信息，保证收入数据真实可靠。（四）其他收入1.公司取得的其他收入，如利息收入、租金收入等，应按照相关规定进行管理和核算。2.其他收入应及时入账，纳入公司财务统一管理，不得账外设账或私设小金库。五、支出管理（一）支出审批流程1.公司各项支出应严格按照审批流程进行，确保支出合理、合规、必要。2.一般支出审批流程：部门经办人填写支出申请单，注明支出事由、金额、支付方式等，经部门负责人审核签字后，提交财务管理部门审核；财务管理部门审核通过后，报公司领导审批；审批通过后，方可办理支付手续。3.重大支出审批流程：对于金额较大或涉及重大事项的支出，应在一般审批流程基础上，提交董事会审议通过后，方可实施。（二）人员费用支出1.人员费用包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。应按照国家有关规定和公司薪酬政策，合理确定人员费用标准，并按时足额发放。2.加强人员费用核算，确保费用支出真实、准确、合规。工资核算应按照考勤记录、绩效考核结果等进行，奖金发放应与公司业绩和个人表现挂钩。（三）业务活动成本支出1.业务活动成本是指公司为实现其宗旨和开展业务活动所发生的各项直接成本，如项目经费、业务招待费、差旅费等。2.业务活动成本支出应严格按照预算控制，确保资金使用效益。项目经费应按照项目预算和合同约定进行支付，严格控制项目成本，确保项目顺利实施。3.业务招待费应遵循勤俭节约原则，严格控制招待标准和范围，不得超支。差旅费应按照公司规定的标准和审批流程报销，确保出差费用合理合规。（四）管理费用支出1.管理费用是指公司为组织和管理业务活动所发生的各项间接费用，如办公费、水电费、物业费、折旧费等。2.加强管理费用控制，制定合理的费用标准和定额，严格审批程序，杜绝不合理支出。办公费应严格控制办公用品采购数量和价格，水电费应加强节约意识，降低能耗。（五）筹资费用支出1.筹资费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。2.合理安排筹资活动，降低筹资成本。筹资费用支出应按照相关合同约定和财务规定进行核算和支付，确保费用支出合理合规。六、成本费用核算（一）成本费用核算原则1.按照权责发生制原则进行成本费用核算，凡应属于本期的收入和费用，不论款项是否收付，均应作为本期的收入和费用处理；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。2.成本费用核算应遵循相关性原则，即成本费用应与业务活动相关，能够准确反映业务活动的实际消耗。（二）成本费用核算方法1.根据公司业务特点和管理要求，选择合适的成本费用核算方法，如品种法、分批法、分步法等。对于不同的业务活动或项目，应分别进行成本核算，确保成本数据准确可靠。2.成本核算应设置相应的成本项目和明细科目，对各项成本费用进行详细记录和归集。成本项目应包括直接材料、直接人工、制造费用等，明细科目应根据实际情况进行设置，以便于成本分析和控制。（三）成本费用分析与控制1.定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因和影响因素，提出降低成本费用的措施和建议。成本费用分析可采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等方法，通过与预算数据、历史数据、同行业数据等进行对比，分析成本费用的合理性和效益性。2.根据成本费用分析结果，加强成本费用控制。建立成本费用控制责任制，明确各部门和人员在成本费用控制中的职责和权限，将成本费用控制目标分解到各部门和项目，定期进行考核和评价，确保成本费用控制目标的实现。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金安全。定期对库存现金进行盘点，做到账实相符；加强银行账户管理，定期核对银行存款余额，防范资金风险。2.应收款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应建立健全应收款项管理制度，加强对客户信用评估和管理，及时催收应收款项，减少坏账损失。定期对应收款项进行账龄分析，对逾期款项采取有效措施进行催收。3.存货：包括原材料、库存商品、低值易耗品等。应加强存货管理，建立存货采购、验收、保管、领用、盘点等制度，确保存货安全完整，合理控制存货库存水平，降低存货成本。定期对存货进行盘点，及时处理盘盈盘亏情况。（二）固定资产1.固定资产是指公司为开展业务活动而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产，如房屋建筑物、办公设备、专用设备等。应建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、折旧、处置等流程。2.固定资产购置应按照预算和审批程序进行，确保资产购置合理必要。购置后应及时进行验收，办理入账手续。按照规定的折旧方法和折旧年限计提折旧，准确核算固定资产折旧费用。3.定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对于盘盈盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。固定资产处置应按照相关规定进行审批，确保处置过程合法合规，处置收入及时入账。（三）无形资产1.无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。应加强无形资产保护和管理，建立无形资产登记、摊销、处置等制度。2.无形资产取得时应按照实际成本入账，按照规定的摊销方法和摊销年限进行摊销。定期对无形资产进行评估，确保无形资产价值真实可靠。无形资产处置应按照相关规定进行审批，处置收入及时入账。八、负债管理（一）短期负债1.短期负债主要包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。应合理安排短期负债规模，优化负债结构，降低短期偿债风险。2.短期借款应按照借款合同约定的用途使用，按时足额偿还借款本息。加强对应付账款、应付票据等的管理，合理安排付款期限，维护公司良好信用。（二）长期负债1.长期负债主要包括长期借款、长期应付款等。对于长期负债，应进行合理规划和决策，确保负债规模与公司偿债能力相匹配。2.长期借款应按照借款合同约定的还款计划和还款方式进行偿还，加强对长期应付款的管理，确保债务履行。定期对长期负债进行分析，评估偿债风险，及时采取措施防范债务危机。九、财务报告与信息披露（一）财务报告1.公司应定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。财务报告应真实、准确、完整地反映公司财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报告编制完成后，应经财务管理部门负责人审核、公司领导审批后对外报送。年度财务报告应委托具有资质的会计师事务所进行审计，并出具审计报告。（二）信息披露1.按照相关法律法规和行业规定，及时、准确、完整地披露公司财务信息。信息披露方式可包括公司网站公告、年度报告、专项报告等。2.信息披露内容应包括公司基本情况、财务状况、业务活动情况、重大事项等，确保信息公开透明，便于社会公众了解公司运营情况，增强公司公信力。十、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对公司财务活动的日常监督和检查。财务管理部门应定期对公司财务收支、预算执行、资产管理等情况进行自查，及时发现问题并整改。2.公司内部审计