中级会计职称归纳复习试题集

中级会计职称归纳复习试题集中级会计职称考试作为财务从业者职业进阶的关键门槛，其考查内容兼具理论深度与实务应用要求。一份体系化的归纳复习试题集，不仅能帮助考生精准捕捉核心考点，更能通过实战训练强化应试能力。本文将围绕《中级会计实务》《财务管理》《经济法》三科的核心命题方向，结合典型试题案例，梳理考点逻辑、解题思路与易错点，为考生搭建高效复习的“考点-试题-技巧”三维框架。一、《中级会计实务》：准则应用与实务融合（一）资产模块：减值与处置的命题逻辑典型试题：甲公司2023年购入的一项固定资产，原值100万元，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2024年末，该资产经测试可收回金额为60万元。2025年因市场变化，该资产公允价值减处置费用后的净额为55万元，未来现金流量现值为58万元。问2025年末是否需要计提减值，若需计提，金额为多少？考点拆解：本题综合考查固定资产折旧计算、资产减值损失的确认与转回规则（需注意：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但此处需先判断是否存在减值迹象）。步骤1：计算2024年末账面价值=100-100/5=80万元，可收回金额60万元，故2024年末计提减值20万元，账面价值变为60万元。步骤2：2025年折旧=60/4=15万元（剩余使用年限4年），年末账面价值=60-15=45万元。步骤3：可收回金额取公允价值减处置费用（55万）与未来现金流量现值（58万）的较高者，即58万元。因账面价值45万元＜58万元，无需计提减值（此处易混淆“减值转回”概念，需明确固定资产减值不可转回，但当账面价值低于可收回金额时，无需额外处理）。易错点归纳：考生常误将“资产减值转回”规则泛化，需牢记：固定资产、无形资产、长期股权投资（控制、共同控制、重大影响）的减值损失均不可转回；仅存货、应收账款、债权投资等资产的减值可转回。（二）收入模块：履约义务与时点/时段确认典型试题：乙公司与客户签订合同，销售一台设备并提供5年维护服务，合同总价200万元。设备单独售价160万元，维护服务单独售价40万元。设备于2024年12月交付，维护服务自交付日起提供。问2024年应确认的收入金额为多少？考点拆解：本题考查履约义务的识别与交易价格的分摊，以及时点/时段履约义务的收入确认。步骤1：识别履约义务：销售设备（时点履约，控制权转移时确认）、提供维护服务（时段履约，按履约进度确认）。步骤2：分摊交易价格：设备分摊金额=200×(160/(160+40))=160万元；维护服务分摊金额=200×(40/(160+40))=40万元。步骤3：收入确认：2024年设备交付，确认设备收入160万元；维护服务2024年提供了1/5（5年服务，当年占1年），确认维护收入=40×(1/5)=8万元。合计2024年确认收入=160+8=168万元。易错点归纳：考生易忽略“时段履约义务需按进度确认”，或错误分摊交易价格（如按合同总价款直接分配，未结合单独售价）。需牢记：交易价格应按各履约义务的单独售价比例分摊，时点履约义务在控制权转移时确认，时段履约义务按履约进度（如时间进度、产出进度）确认。二、《财务管理》：模型应用与逻辑推导（一）筹资管理：资本成本与杠杆效应典型试题：丙公司当前债务资本为2000万元，年利率8%；股权资本为3000万元，β系数1.2，市场平均收益率10%，无风险收益率4%。若公司拟新增债务筹资1000万元，年利率9%，预计股权β系数变为1.3（所得税税率25%）。问：（1）原资本结构下的加权平均资本成本（WACC）；（2）新增债务后的WACC。考点拆解：本题考查资本资产定价模型（CAPM）计算股权资本成本，以及加权平均资本成本的加权逻辑（权重按市场价值或目标价值，本题默认按账面价值）。步骤1：原股权资本成本（rs）=4%+1.2×(10%-4%)=11.2%；原债务资本成本（rd）=8%×(1-25%)=6%。步骤2：原WACC=(2000/5000)×6%+(3000/5000)×11.2%=0.4×6%+0.6×11.2%=2.4%+6.72%=9.12%。步骤3：新增债务后，股权资本成本rs’=4%+1.3×(10%-4%)=11.8%；债务资本成本rd’=9%×(1-25%)=6.75%；总资本=2000+3000+1000=6000万元。步骤4：新增后WACC=(2000/6000)×6%+(1000/6000)×6.75%+(3000/6000)×11.8%≈0.333×6%+0.167×6.75%+0.5×11.8%≈2%+1.125%+5.9%≈9.025%。易错点归纳：考生易遗漏“债务资本成本需考虑所得税抵减”，或错误计算β系数调整后的股权成本。需明确：债务利息可税前扣除，故资本成本为税后利率；股权资本成本（普通股、留存收益）需用CAPM或股利增长模型计算，无税盾效应。（二）预算管理：弹性预算与差异分析典型试题：丁公司生产A产品，预算单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额____元，预算产销量500件。实际产销量600件，实际单价95元，单位变动成本62元，固定成本____元。要求用弹性预算法分析利润差异。考点拆解：弹性预算需以实际业务量为基础，调整预算指标，再与实际对比。步骤1：编制弹性预算（实际产销量600件）：弹性预算收入=600×100=____元；弹性预算变动成本=600×60=____元；弹性预算固定成本=____元（固定成本不随业务量变动）；弹性预算利润=____-____-____=4000元。步骤2：实际利润=600×95-600×62-____=____-____-____=-1200元。步骤3：利润差异=实际利润-弹性预算利润=-1200-4000=-5200元（不利差异）。步骤4：进一步分解差异（可选）：价格差异（收入端）：(95-100)×600=-3000元（不利）；单位变动成本差异：(62-60)×600=+1200元（不利）；固定成本差异：____-____=+1000元（不利）；业务量差异（因产销量增加，利润应增加：(600-500)×(100-60)=4000元，但此处弹性预算已基于实际业务量，故业务量差异已包含在弹性预算与静态预算的对比中，本题只需弹性预算与实际的差异）。易错点归纳：考生易混淆“弹性预算”与“静态预算”的编制基础，弹性预算必须以实际业务量为基础调整，而非预算业务量。此外，固定成本在弹性预算中保持预算额（不随业务量变动），变动成本需按实际业务量调整。三、《经济法》：法条应用与案例辨析（一）公司法：股东权利与公司治理典型试题：戊有限责任公司注册资本500万元，股东甲持股30%，股东乙持股25%，其余股东持股45%。公司章程规定：“股东对外转让股权，需经全体股东过半数同意。”甲拟将其股权的10%（对应注册资本50万元）转让给公司外的丙。乙不同意转让，但愿意以同等条件购买；其他股东均同意转让。问：甲的股权转让是否有效？乙的购买权如何行使？考点拆解：本题考查有限责任公司股权转让的规则（《公司法》第71条），需区分“章程约定”与“法定规则”的优先级。步骤1：法定规则：股东对外转让股权，需经其他股东过半数同意（注意：是“其他股东”，非“全体股东”）；不同意的股东应购买，不购买视为同意。步骤2：章程约定：本题章程规定“全体股东过半数同意”，与法定规则（其他股东过半数）不同。根据《公司法》，章程可对股权转让另行约定（只要不违反法律强制性规定），故章程约定有效。步骤3：甲转让10%股权，需经全体股东过半数（即≥3人，因总股东数假设为4人？不，注册资本500万，甲30%（150万）、乙25%（125万），其余股东45%（225万），假设其余股东为1人（持股45%），则总股东数为3人？不对，45%可能是多个股东。此处简化：总股东数为甲、乙、丙、丁（假设丁持股45%），共4人。全体股东过半数即≥3人同意。甲作为转让方，是否参与投票？章程未明确，通常转让方不参与，故需乙、丙、丁中≥2人同意？此处易混淆，需明确：《公司法》法定规则是“其他股东过半数”，章程可约定“全体股东过半数”，此时“全体股东”包括转让方吗？法律无禁止，故按章程，全体股东（4人）过半数即≥3人同意。甲是转让方，若甲自己同意（当然同意，因为要转让），则只需再获得2个股东同意（乙、丙、丁中2人）。本题中，乙不同意但愿意购买，丙、丁同意（假设），则甲（同意）+丙（同意）+丁（同意）=3人，满足过半数，故转让有效。步骤4：乙的购买权：乙不同意转让但愿意购买，应按“同等条件”购买。同等条件包括价格、付款方式、期限等。甲转让10%股权（对应50万注册资本），乙可购买的比例：乙可优先购买甲转让的股权，若有多个股东主张，按出资比例行使（但本题只有乙主张）。易错点归纳：考生易混淆“其他股东过半数”与“全体股东过半数”的章程约定效力，需牢记：《公司法》允许章程对股权转让另行约定，只要不违反法律强制性规定（如不得禁止股东转让股权）。此外，“同等条件”的判断需综合价格、付款方式、附加条件等，不可仅看价格。（二）合同法：合同效力与履行抗辩典型试题：己公司与庚公司签订买卖合同，约定己公司向庚公司供应钢材100吨，单价5000元/吨，交货期2024年10月1日，付款方式为交货后30日内付清。2024年9月15日，庚公司得知己公司因环保问题被责令停产，无法按期交货。庚公司遂通知己公司：“因你方可能无法履约，我方暂不支付预付款（若有），并保留解除合同的权利。”问：庚公司的行为是否合法？考点拆解：本题考查不安抗辩权的行使条件（《民法典》合同编）。步骤1：不安抗辩权的行使主体：先履行义务方（本题中，交货是己公司的义务，付款是庚公司的义务，交货在付款前，故庚公司是后履行方？不对，交货后30日内付款，即己公司先交货，庚公司后付款，故己公司是先履行方，庚公司是后履行方。后履行方能否行使不安抗辩权？不能，不安抗辩权是先履行方在有证据证明后履行方丧失履约能力时行使的抗辩权；后履行方的抗辩权是先履行抗辩权（对方未履行或履行不符合约定时，拒绝履行）。但本题中，庚公司得知己公司停产，可能无法交货（先履行方的义务），此时后履行方（庚公司）能否主张权利？步骤2：重新分析：合同约定己公司交货（先履行），庚公司付款（后履行）。庚公司得知己公司停产，可能无法交货（先履行方的履约能力严重恶化），根据《民法典》，后履行方是否有权利？不，不安抗辩权是先履行方的权利。但《民法典》规定，当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方未履行或履行不符合约定，后履行一方有权拒绝其履行请求（先履行抗辩权）；先履行一方有确切证据证明后履行一方丧失或可能丧失履约能力的，可中止履行（不安抗辩权）。步骤3：本题中，庚公司是后履行方，己公司是先履行方。庚公司得知己公司停产，可能无法交货（先履行方的履约能力问题），此时庚公司作为后履行方，能否中止自己的履行（付款）？根据《民法典》，后履行方没有不安抗辩权，但可基于“预期违约”主张权利。预期违约包括明示违约（明确表示不履行）和默示违约（以行为表明不履行）。己公司因停产可能无法交货，属于默示违约，庚公司可在履行期限届满前，要求己公司提供担保，若己公司不提供，庚公司可解除合同或要求其承担违约责任。步骤4：庚公司的行为：“暂不支付预付款”（但合同无预付款，故此处可能表述有误，应为“暂不支付货款”？假设合同无预付款，交货后付款，庚公司此时还未到付款期限（交货后30日），但己公司的交货期限是10月1日，庚公司在9月15日得知己公司停产，属于“履行期限届满前，对方明确表示或以行为表明不履行主要债务”（预期违约），故庚公司可中止自己的履行（付款），并要求己公司提供担保，若己公司在合理期限内未恢复履约能力且未提供担保，庚公司可解除合同。易错点归纳：考生易混淆“不安抗辩权”与“预期违约”的适用主体和条件。需明确：不安抗辩权是先履行方的权利，基于后履行方丧失履约能力；预期违约是任何一方在履行期限届满前，对方明示或默示不履行时，可主张的权利，后履行方可据此中止履行或解除合同。四、复习策略：试题集的高效利用方法（一）分阶段靶向突破基础阶段（教材+试题）：以章节为单位，先精读教材考点，再做对应试题（如本文归纳的模块试题），标记“概念模糊”“计算错误”的题目，回归教材补漏。强化阶段（专题+错题）：按“资产减值”“股权筹资”“合同法”等专题整合试题，总结同类考点的命