《出纳业务操作》 课件 项目四 银行结算业务办理

项目四

银行结算业务办理教学目标1.培养学生具有良好的职业道德。2.培养学生依法规范办事的意识和习惯。3.培养学生具有良好的团队协作精神。4.培养学生严谨细致、专注负责的工匠精神。素质目标1.了解支票的分类、支票结算的基本规定。2.理解银行汇票的含义、特点和适用范围。3.理解银行本票的概念、适用范围。4.了解网上银行的概念、功能和开立网上银行账户的方式。5.理解委托收款结算的含义和结算程序。6.理解托收承付结算的含义和适用范围。7.理解商业汇票的含义、分类和适用范围。8.了解微信支付、支付宝支付的含义和功能。知识目标1.能签发支票，会应用转账支票办理付款和收款业务。2.能正确填写银行汇票申请书，会应用银行汇票办理付款和收款业务。3.能正确填写银行本票申请书，会应用银行本票办理付款和收款业务。4.会按规范流程和方法应用网上银行办理付款和收款业务。5.能正确填写托收凭证，会应用委托收款结算办理付款和收款业务。6.能正确填写托收凭证，会应用托收承付结算办理付款和收款业务。7.能正确填写商业汇票，会应用商业汇票结算办理付款和收款业务。8.会应用微信、支付宝结算办理付款和收款业务。技能目标案例导入吕来刚来大海有限责任公司从事出纳岗位工作，每天处理着大海有限责任公司有关库存现金和银行存款结算业务，发现大海有限责任公司日常有大量的与其他企业或个人的经济业务往来，都要通过银行进行结算。吕来发现自己对银行结算业务的知识还不是很熟悉，生怕工作上会出差错。如果你是出纳吕来，你该如何学习这方面的知识？目录08.微信、支付宝结算业务01.转账支票结算03.银行本票结算业务办理02.银行汇票结算业务办理04.网上银行结算05.委托收款结算06.托收承付结算07.商业汇票业务转账支票结算01任务清单4-1-1正送转账支票付款业务办理任务情境：大海有限责任公司2023年7月2日从海南东盛有限责任公司购进一批机油滤芯材料，收到的增值税专用发票上标明数量1000个，单价10元/个，买价10000元，增值税1300元。出纳吕来签发一张面额为11300元的转账支票给收款人据以支付款项。任务目标：掌握正送转账支票付款业务的办理流程。任务要求：如果你是大海有限责任公司的出纳吕来，请你根据任务情境，该如何办理上述业务？任务思考：（1）支票的分类有哪些？支票结算有哪些基本规定？（2）什么是转账支票？如何规范填写转账支票？（3）什么是正送转账支票付款？（4）正送转账支票付款业务办理的操作流程有哪些？任务清单4-1-1正送转账支票付款业务办理

做中学

学中做：大海有限责任公司2023年9月20日从海南广科有限责任公司购进一批原材料，收到的增值税专用发票上标明数量2000个，单价100元/个，买价200000元，增值税26000元。出纳吕来根据业务员李远已批准的付款申请书，签发一张面额为226000元的转账支票给收款人据以支付款项。请您帮助出纳吕来填写转账支票（见表4-1-6）。德育园地华升公司财务部于10月12日开出一张面额为30000元的转账支票，支付给东方公司用于购买材料款，10月18日东方公司向银行提示付款，银行发现华升公司银行存款余额只有20000元，立即退票，并对华升公司处以1000元的罚款。请思考：请结合华升公司的案例，谈谈你从中得到哪些启示？知识链接一、支票的含义和分类

支票的含义

支票是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可以使用支票。一、支票的含义和分类

支票的分类支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。1支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。2支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。3在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票。划线支票只能用于转账，不得支取现金，没有划线的普通支票只能支取现金。4支票分为现金支票、转账支票和普通支票。一、支票的含义和分类转账支票的票样二、支票结算的基本规定1.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可以使用支票。2.签发支票必须记载下列事项：①表明“支票”的字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④付款人名称；⑤出票日期；⑥出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，支票无效。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。3.签发支票要用墨汁或碳素墨水（或使用支票打印机）认真填写；支票大小写、金额和收款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由签发人加盖预留银行印鉴之一证明。4.签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。二、支票结算的基本规定5.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支票密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票：禁止签发空头支票，否则，银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人支付支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票的权利。6.支票的提示付款期限自出票日起10日内有效（遇法定休假日顺延）。过期支票作废，银行不予受理。7.不准签发远期支票。远期支票是指签发当日以后日期的支票。因为签发远期支票容易造成空头支票，所以银行禁止签发远期支票。8.不准出租、出借支票。9.已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。三、支票的规范填写支票需填写的内容有出票日期、收款人、付款行名称、出票人账号、大小写金额、用途等项目，填写时必须要素齐全、内容真实、数字正确，字迹清晰，不潦草、不错漏，做到标准、规范，防止涂改。支票正联的出票日期必须使用中文大写，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。三、支票的规范填写存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。收款人名称必须填写全称并与银行预留印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人”处可以写“本单位名称”。大、小写金额必须严格按照金额书写规范填写，且金额要一致。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，并不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥”。如实填写支票的用途，支票正联与存根联的用途应该一致。现金支票的用途有一定的限制，一般填写“备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”等。转账支票的用途没有具体规定，可填写“货款”“代理费”等。支票正面应加盖出票人的银行预留印鉴，一般为财务专用章和法人印章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰完整。四、正送转账支票付款业务办理

正送转账支票付款是由付款方的出纳人员签发转账支票交给收款方，并由其出纳人员送至收款人开户银行办理转账结算的支票结算方式。序号步骤操作及说明标准1查询银行账户存款余额出纳查询基本存款账户银行存款余额转账金额不能超过银行账户存款余额

2

签发转账支票出纳审核

付

款

申

请

书

等

单

据

后

签

发

转账支票

,印鉴管理人

员

在

转

账

支

票

正

联加盖银行预留印鉴转账支票

要

规

范

填

写

,支

票

上

加

盖

的

印

章必须清晰3送交转账支票出纳将存根交给制

单

会

计

制

单

,将正

联交给收款人用尺子或剪刀沿

着

转

账

支

票

正

面

的

虚

线

将转账支票分成存根和正联两部分4编制付款凭证制单会计编制付款凭证并签章根据支票存根联等单据正确编制付款凭证5审核付款凭证财务经理审核付款凭证并签章对会计凭

证

的

真

实

性

、合

法

性

、完

整

性

、准确性进行审核6登记银行存款日记账出纳审核

付

款

凭

证

并

登

记

银

行

存

款

日记账和支票签发登记簿按照银行存款日记账的登记规则进行登记任务清单4-1-2倒送转账支票付款业务办理任务情境：大海有限责任公司2023年7月2日从海南东盛有限责任公司购进一批机油滤芯材料，收到的增值税专用发票上标明数量1000个，单价10元/个，买价10000元，增值税1300元。出纳签发一张面额为11300元的转账支票委托本单位开户银行将款项划拨给收款人。（大海有限责任公司的开户行及账号：中国银行海南省分行，6218816600006166888；海南东盛有限责任公司的开户行及账号：中国建设银行海口秀英支行，6217132350006602882）任务目标：掌握倒送转账支票付款业务的办理流程。任务要求：如果你是大海有限责任公司的出纳吕来，请你根据任务情境，该如何办理上述业务？任务思考：（1）什么是倒送转账支票付款？（2）倒送转账支票付款业务办理的操作流程有哪些？任务清单4-1-2倒送转账支票付款业务办理

做中学

学中做：

财务经理李二为了检验出纳吕来有没有掌握转账支票付款业务办理的知识，提出以下问题：倒送转账支票付款业务操作流程有哪些？正送转账支票付款业务操作流程和倒送转账支票付款业务操作流程有什么相同和不同之处？如果你是出纳吕来，你应该如何回答？德育园地出纳钱多多将填好的转账支票送至财务经理审核，财务经理审核转账支票，发现转账支票填写不规范，并存在涂改的痕迹，为此出纳钱多多由于工作上的失误被财务经理批评。请思考：请结合出纳钱多多的案例，谈谈你从中得到哪些启示？知识链接一、倒送转账支票付款的含义

倒送转账支票付款是由付款方的出纳人员签发转账支票并由付款方的出纳人员送至付款人开户银行办理转账结算的支票结算方式。二、倒送转账支票付款业务活动操作说明及标准序号步骤操作及说明标准1查询银行账户存款余额出纳查询基本存款账户银行存款余额转账金额不能超过银行账户存款余额

2

签发转账支票出纳审核付款申请书

等

单

据

后

签

发

转账支票

,印鉴管理人员

在

转

账

支

票

正

联正面和背面加盖银行预留印鉴转账支票

要

规

范

填

写

,支

票

上

加

盖

的印章必须清晰完整3编制付款凭证出纳将存根交给制单会计

制

单

,制

单

会计根据存根编制付款凭证并签章根据支票存根联等

单

据

正

确

编

制

付

款凭证4审核付款凭证财务经理审核付款凭

证并签

章

,出

纳

审核付款凭证并签章对会计凭证的真实性

、合法性

、完整性

、准确性进行审核5填写进账单出纳根据转账支票正联填制

一

式

三

联进账单进账单要规范填写6办理转账出纳送转账支票正联和进账单至开户银行办理付款收到银行签章退回

的

进

账

单

第

一

联

回单

,表示已经办妥手续7登记银行存款日记账出纳登记银行存款日记账和支票签发登记簿按照银行存款日记

账

的

登

记

规

则

进

行登记任务清单4-1-3正送转账支票收款业务办理任务情境：

大海有限责任公司2023年7月8日销售一辆汽车给海南宏升有限责任公司，销售部门开出的增值税专用发票上标明的数量1辆，单价100000元/辆，价格100000元，增值税13000元。同日收到海南宏升有限责任公司签发的一张面额为113000元的转账支票，据以办理转账结算，收取款项。（大海有限责任公司的开户行及账号：中国银行海南省分行，6218816600006166888；海南宏升有限责任公司的开户行及账号：中国银行海南省分行，6218855512332222999）任务目标：掌握正送转账支票收款业务的办理流程。任务要求：如果你是大海有限责任公司的出纳吕来，请你根据任务情境，该如何办理上述业务？任务思考：（1）正送转账支票收款业务办理的操作流程有哪些？（2）制单会计王立能否根据银行进账单的回单联编制收款凭证？任务清单4-1-3正送转账支票收款业务办理

做中学

学中做：2023年8月20日，大海有限责任公司的出纳吕来收到东辉有限责任公司的转账支票一张，金额为80000元，送存银行。如果你是出纳吕来，你应如何审核收到的转账支票，如何填写进账单（见表4-1-19）？（东辉有限责任公司的开户行及账号：中国银行海口琼山支行，6218839000622027788；大海有限责任公司的开户行及账号：中国银行海南省分行，6218816600006166888；转账支票票据号码23152042）德育园地蓝天公司销售一批货物给东丰公司，蓝天公司按合同约定按期交货，东丰公司签发一张金额为20万元的转账支票，交给蓝天公司。蓝天公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。蓝天公司认为，中国人民银行有权对东丰公司处以罚款，并有权要求东丰公司给予经济赔偿。最终，人民银行对东丰公司处以10000元(200000×5％)的罚款，并向蓝天公司支付赔偿金4000元(200000×2％)。请思考：请结合蓝天公司收到空头支票的案例，谈谈你从中得到哪些启示？知识链接一、正送转账支票收款的含义

正送转账支票收款是收款方收到付款方签发的转账支票，并由收款方的出纳人员送至其开户银行办理转账结算的支票结算方式。二、正送转账支票收款业务活动操作说明及标准序号步骤操作及说明标准1收取转账支票出纳审核销货发票和转账支票对销货发票和

转

账

支

票

真

实

性

、完

整

性

和合法性进行审核

2

委托银行收款背书印鉴管理人员

在

转

账

支

票

背

面

盖

银

行预留印鉴

,出纳

在

转

账

支

票

背

面

做

委托收款背书

转账支票背面加盖的印章必须清晰

、完整3填写进账单出纳根据转账

支

票

正

联

填

制

一

式

三

联进账单进账单要规范填写4办理转账出纳

将

转

账

支

票

和

进

账

单

送

至

开

户行

,收到加盖银行章的回单收到银行签章

退

回

的

进

账

单

第

一

联

回

单

,表示已经办妥手续

5

编制收款凭证出纳收到

收

账

通

知

联

,并

交

给

制

单

会计

,制单会

计

根

据

收

账

通

知

联

编

制

收款凭证并签章根据收账通知联和销货发票等单据正确编制收款凭证6审核收款凭证财务经理审核收款凭证并签章对会

计

凭

证

的

真

实

性

、合

法

性

、完

整

性

、准确性进行审核7登记银行存款日记账出纳审核

收

款

凭

证

并

签

章

,登

记

银

行存款日记账按照银行存款日记账的登记规则进行登记任务清单4-1-4倒送转账支票收款业务办理任务情境：

大海有限责任公司2023年7月8日销售一辆汽车给海南宏升有限责任公司，销售部门开出的增值税专用发票上标明的数量1辆，单价100000元/辆，价格100000元，增值税13000元。大海有限责任公司未直接收到海南宏升有限责任公司签发的转账支票，其开户银行收妥款项后通知大海有限责任公司款已到账。任务目标：掌握倒送转账支票收款业务的办理流程。任务要求：如果你是大海有限责任公司的出纳吕来，请你根据任务情境，该如何办理上述业务？任务思考：（1）倒送转账支票收款业务办理的操作流程有哪些？（2）正送转账支票收款业务操作流程和倒送转账支票收款业务操作流程有什么不同？

任务清单4-1-4倒送转账支票收款业务办理

做中学

学中做：

财务经理李二为了检验出纳吕来有没有掌握转账支票收款业务办理的知识，提出以下问题：正送转账支票收款业务操作流程和倒送转账支票收款业务操作流程有什么相同和不同之处？如果你是出纳吕来，你应该如何回答？德育园地陈静芳是兴华公司的财务经理，一次在会计复核时发现，会计邓文霞丢了一张关于银行收款的记账凭证。财务经理陈静芳在经过仔细审核原始凭证和银行对账单后，批评会计邓文霞工作太马虎，同时让她重新编制一张银行收款的记账凭证。请思考：请结合该案例，谈谈你从中得到哪些启示？知识链接一、倒送转账支票收款的含义

倒送转账支票收款是由付款方的出纳人员签发转账支票并由付款方的出纳人员送至付款人开户银行办理转账结算，收款方开户银行收到款项的支票结算方式。二、倒送转账支票收款业务活动操作说明及标准序号步骤操作及说明标准1收到收账通知联出纳收到开户行的进账单收账通知联将收账通知和销货发票核对2编制收款凭证制单会计根据进账单收账通

知

联

编

制收款凭证并签章根据进账单收账通知联等单据正确编制收款凭证3审核收款凭证财务经理审核收款凭证并签章对会计凭证的真实性、合法性、完整性、准确性进行审核4登记银行存款日记账出纳审核收款凭证并签章

,登记银行存款日记账按照银行存款日记账的登记规则进

行登记任务清单4-1-5转账支票背书转让业务办理任务情境：2023年7月12日,大海有限责任公司将7月8日

收到的海南宏升有限责任公司的转账支票113000元背书转让给海南东盛有限责任公司,以偿付先前货款

。任务目标：掌握转账支票背书转让业务的办理流程

。任务要求：如果你是吕来,根据任务情境,该如何办理上述业务?任务思考：(1)什么是支票背书?办理支票背书应注意哪些事项?(2)转账支票背书转让业务的操作流程有哪些?任务清单4-1-5转账支票背书转让业务办理

做中学

学中做：

2023年9月29日,大海有限责任公司将9月28日

收到的海南万峰有限责任公司

的转账支票339000元背书转让给海南广科有限责任公司,以偿付先前货款

。请你帮助出纳吕来完成背书手续(图4-1-21)。德育园地近

日,某银行业务处理中心在处理一笔对公转账业务时发现转账支票收款人显示为企业客户,但转账支票背书人及进账单收款人为个人客户,原来原收款人在进行转让行为时未在转账支票背书人签章处签章,导致最后持票人(个人客户)在背书签章时签章位置错误(在第一背书人签章处签章),最终导致转账支票背书不连续形成无效票据

。请思考:请结合转账支票背书不连续的案例,谈谈你从中得到哪些启示

。知识链接一

、支票背书转让

背书是指票据收款人或者持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使而在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的行为

。一

、支票背书转让

支票可以背书转让,但用于支取现金的支票不得背书转让

。支票仅限于在其票据交换区域内背书转让

。支票出票人向规定区域以外的收款人出票的,背书人向规定区域以外的被背书人转让票据的,区域外的银行不予受理,但出票人

、背书人仍应承担票据责任

。支票背书转让时,由背书人在票据背面签章

、记载被背书人名称和背书日期

。背书未记载日期的,视为在票据到期

日前背书

。持票人委托银行收款或以票据质押的,除按上款规定记载背书外,还应在背书人栏记载

“委托收款

”或

“质押

”字样

。以背书转让的票据,背书应当连续,持票人以背书的连续,证明其票据权利

。非经背书转让,而以其他合法方式取得票据的,应依法举证,证明其票据权利

。

背书连续是指票据第一次背书转让的背书人是票据上记载的收款人,前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人,依次前后衔接,最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人

。一

、支票背书转让

票据的背书人应当在票据背面的背书栏依次背书。背书栏不附背书的,可以使用统一格式的粘单,粘附于票据凭证上规定的粘接处。粘单上的第一记载人,应当在票据和粘单的粘接处签章。

支票出票人在票据正面记载“不得转让”字样的,支票不得转让,如果其直接后手再背书转让的,出票人对其直接后手的被背书人不承担保证责任,对被背书人提示付款或委托收款的支票,银行不予受理。支票背书人在支票背面背书人栏记载“不得转让”字样的,其后手再背书转让的,记载“不得转让”字样的背书人对其后手的被背书人不承担保证责任。

支票被拒绝付款或者超过付款提示期限的,不得背书转让。背书转让的,背书人应当承担票据责任。

背书不得附有条件。背书附有条件的,所附条件不具有票据上的效力。

背书人以背书转让支票后,即承担保证其后手所持支票付款的责任。背书人在支票得不到付款时,应当向持票人清偿。二

、转账支票背书转让业务活动操作说明及标准序号步骤操作及说明标准1收到转账支票出纳审核收到的转账支票对转账支票真实性、完整

性和合法性进行审核2加盖银行预留印鉴印鉴管理人员审核后加盖银行预留印鉴加盖的印章必须清晰

、完整3填写背书日期和被背书人名称出纳填写背书日期和被背书人名称正确填写背书日期和被背书人名称4交付转账支票出纳交付转账支票

,收到收款收据收到收款收据表明转账支票已经交付出去5编制转账凭证制单会计编制转账凭证根据收款收据等单据正确编制转账凭证银行汇票结算业务办理02任务清单4-2-1银行汇票付款业务办理任务情境：大海有限责任公司2023年7月15日从广州旭

日有限责任公司购进一批车

门

把

手

材

料,收

到

的

增

值

税

专

用

发

票

上

标

明

数

量5000个,单

价20元/个,买价100000元,增值税13000元,按对方要求采用银行汇票办理结算

。

大

海

有

限

责

任

公

司

出

纳

吕

来

到

开

户

银

行

办

理

了

一

张

面

额

为120000元银行汇票

。采购员李远持该汇票,并将其交给收款方

。

车门把手材料已按规定发出,但尚未到达

。(大海有限责任公司的开户行及账号:中国银行海南省分行,6218816600006166888;广州旭日有限责任公司的开户行及账号:代理付款行:中国银行广州支行;2602336689756)任务目标：掌握银行汇票付款业务的办理流程

。任务要求：如果你是吕来,根据任务情境,该如何办理上述业务?任务思考：(1)什么是银行汇票?银行汇票的内容和格式有哪些?(2)银行汇票的有关规定有哪些?(3)银行汇票付款业务办理的操作流程有哪些?任务清单4-2-1银行汇票付款业务办理

做中学

学中做：2023年9月22日,大海有限责任公司向其开户行申请开具银行汇票一张,票面金额为50000元,到广西南宁去采购物资,收款人为广西宝信有限公司

。

如果你是出纳吕来,如何填制银行汇票

申

请

书(图4-2-10)?(大

海

有

限

责

任

公

司开

户行

及

账号:中国银行海南省分行,6218816600006166888;广西宝信有限公司开户行及账号:工

商银行南宁分行,66003367754099;代理付款行:工商银行南宁分行)德育园地2023年10月10日,兴华公司采购人员王涛持缴存出票金额50000元的银行汇票前往长江公司购买材料

。

采购人员王涛清点货物无误后向长江公司交付银行汇票,并收到长

江

公

司开

具

的

增

值

税

专

用

发

票,发

票

所

载

价

款40000元,税

款5200元,合计45200元

。兴华公司采购人员王涛将签收的用票回执和增值税专用发票

、原材料入

库单带回交给会计邓文霞

。

会计邓文霞根据发票

、回执

、入

库单进行会计核算,编制的记账凭证(以会计分录表示)如下:借:原材料40000

应交税费——应交增值税(进项税额)5200

贷:银行存款45200财务经理陈静芳审核会计邓文霞编制的记账凭证,指

出贷方科

目

用错了,应该是“其他货币资金—银行汇票”,批评会计邓文霞专业知识不熟练,同

时让她重新编制一张记账凭证

。请思考:请结合该案例,谈谈你从中得到哪些启示

。知识链接一

、银行汇票的概念

银行汇票是由出票银行签发,由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或持票人的一种票据。

银行汇票适用于异地单位、个体经济户、个人之间需要支付的各种款项。汇款人使用银行汇票结算时,须将款项交给当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理结算。

银行汇票具有使用范围广、灵活方便、票随人走、兑现性强和及时到账等优点。二

、银行汇票的内容和格式“银行汇票”一式四联:第一联为卡片联(存根),由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票;第二联为银行汇票,与第三联一并交由汇款人自带,在兑付行兑付汇票后,此联作银行往来账付出传票;第三联为解讫通知,在兑付行兑付后随报单寄签发行,由签发行做余款收入传票;第四联为多余款收账通知,在签发行结清多余款后交申请人。银行汇票的格式和内容三

、银行汇票的有关规定单位和个人各种款项的结算均可使用银行汇票

。银行汇票可以

用

于

转

账,填

明“现金

”字样的银行汇票也可用于支取现金

。银行汇票为记名式汇票,允许背书转让,对转让银行汇票(中国人民银行代理兑付的商业银行向设有分支机构的地区签发转账银行汇票的除外),无须在汇票上填明代理付款的地点;对现金银行汇票必须填明代理付款地

、代理付款人

。银行汇票的出票和付款,只限于中国人民银行和参加

“全国银行往来

”的各商业银行机构办理

。跨系统银行签发的转账银行汇票的汇票款,应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付,收妥抵用

。三

、银行汇票的有关规定签发银行汇票必须记载下列事项:填明“银行汇票”的字样;无条件支付的承诺;票面金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章

。缺上列事项之一的,银行汇票无效

。签发现金银行汇票,申请人和汇款人必须均为个人

。银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月,持票人超过付款期限提示付款的,代理付款人不予受理

。银行汇票的实际结算金额不得更改

。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准

。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让

。四

、银行汇票付款业务处理活动操作说明及标准序号步骤操作及说明标准1申请签发银行汇票出

纳

按

规

定

向

开

户

行

申

请

办

理

银

行

汇

票

,按要求填制一式三联的银行汇票申请书正确填写银行汇票申请书

2

签发银行汇票银

行

柜

员

检

查

银

行

汇

票

申

请

书

,查

证

资

金账户

,从企业银行账户扣除

款

项

,按申请

额签发银行汇票

银行汇票申请额不能多于资金账户

3

交付银行汇票等单据出纳交付银

行

汇

票

申

请

书

第

一

联(存根)、银行汇票等单据将银行汇票申请书第

一

联(存根)交

给制单会计

,将

银

行

汇

票

第

二

联

和

第

三联交与采购员4编制付款凭证制单会计编制付款凭证并签章根据银行汇票申请书

第

一

联(存根)等单据正确编制付款凭证5持票采购采购员持票采购

,交汇票于销货方采购货物

后

,采

购

员

将

银

行

汇

票

的

第二

、三联交给销货方6编制转账凭证制单会计编制转账凭证并签章根据增值税专用

发

票

正

确

编

制

采

购

业务的转账凭证7收回多余款项收回多余款项

,制单会计填制收款凭证收到银行

汇

票

第

四

联

,表

明

收

回

多

余款项8审核记账凭证财务经理审核收款凭证

、付款凭证和转账凭证并签章对会计凭证的真实性

、合法性

、完整性

、准确性进行审核9登记银行存款日记账出纳审核付款凭证

、收款凭证并登记银行存款日记账按照银行存款日

记

账

的

登

记

规

则

进

行登记

。任务清单4-2-2银行汇票收款业务办理任务情境：大海有限责任公司2023年7月20日销售两辆小汽车给广西天宇有限责任公司,销售部门开出的增值税专用发票上标明的数量2辆,单价100000元/辆,价格200000元,增值税26000元

。

同日收到广西天宇有限责任公司的银行汇票(出票金额为230000元),据以办理结算

。(大海有限责任公司的开户行及账号:中国银行海南省分行,6218816600006166888;广西天宇有限责任公司的开户行及账号:中国银行广西省分行,66002288564322)任务目标：掌握银行汇票收款业务的办理流程

。任务要求：如果你是吕来,根据任务情境,该如何办理上述业务?任务思考：(1)银行汇票结算收款业务操作流程有哪些?(2)对于收到的银行汇票,应该从哪些方面进行审核?任务清单4-2-2银行汇票收款业务办理

做中学

学中做：大海有限责任公司2023年7月20日

销

售两

辆

小

汽

车

给

广

西

银

河

有

限

责

任

公司,销售部门开出的增值税专用发票上标明的数量为2辆,单价为200000元/辆,价格400000元,增值税52000元

。

同

日

收到广西银河有限责任公司的银行汇票,据以办理结算,请根据资料填写进账单(图4-2-19)。(广西银河有限责任公司开户行及账号:中国银行广西省分行,66005567003239;大海有限责任公司开户行及账号:中

国银行海南省分行,6218816600006166888;银行汇票票据号码0530)德育园地长江公司于2023年10月18日

向华永公司购买一批原材料,长江公司财务部向开户银行工

商银行提出申请并由工商银行为其签发

了

一张价值60万元

、收款人为华永公司的银行汇票

。

由于物价上涨等因素,该批原材料实际结算金额为62万元,华永公司据实填写

了

实际结算金额并在汇票上签章

。

华永公司在11月10日

向

工商银行提示付款,被拒绝受理

。请思考:请结合该案例,谈谈你从中得到哪些启示

。知识链接银行汇票收款业务活动操作说明及标准见表4-2-2。

表

4-2-2

银行汇票收款业务活动操作说明及标准序号步骤操作及说明标准1收到的银行汇票出

纳

收

到

客

户

支

付

的

银

行

汇

票

后

,仔

细

审核银行汇票从完整性

、准确

性

等

方

面

审

核

银

行汇票

2

补填银

行

汇

票

空

缺

内容和盖章出纳补填银行汇票第二联正联

、第三联解讫通知联的内容

,在银行汇票正

联

背

面“持票人向银行

提

示

付

款

签

章”处找

印

鉴

管

理人员加盖银行预留印鉴根据出

票

金

额

和

实

际

结

算

金

额

补填银行汇票空

缺

内

容

,加

盖

的

印

章必须清晰

、完整3办理转账出

纳

填

写

银

行

进

账

单

,送

开

户

行

办

理

款

项入账银行进账单要规范填写4编制收款凭证制单会计根据进账单收账通

知

联

和

增

值

税专用发票记账联编制收款凭证并签章正确编制收款凭证5审核收款凭证财务经理审核收款凭证并签章对会

计

凭

证

的

真

实

性

、合

法

性

、完整性

、准确性进行审核6登记银行存款日记账出纳审核收款凭证

、签章

,并登

记

银

行

存

款日记账按照银

行

存

款

日

记

账

的

登

记

规

则进行登记银行本票结算业务办理03任务清单4-3-1银行本票付款业务办理任务情境：大海有限责任公司2023年7月2日从海南东盛有限责任公司购进

一批机油

滤

芯

材

料,收

到

的

增

值

税

专

用

发

票

上

标

明

数

量1000个,单

价10元/个,买价10000元,增值税1300元,对方要求采用银行本票结算

。(大海有限责任公司的开户行及账号:中国银行海南省分行,6218816600006166888;海南东盛有

限

责

任

公

司

的

开

户

行

及

账

号:中国建设银行海口秀英支行,6217132350006602882;代理付款行:中国建设银行海口秀英支行)任务目标：掌握银行本票付款业务的办理流程

。任务要求：如果你是吕来,根据任务情境,该如何办理上述业务?任务思考：(1)什么是银行本票?银行本票的种类有哪些?(2)银行本票结算的特点有哪些?(3)银行本票结算规定与程序有哪些?(4)银行本票付款业务的办理的操作流程有哪些?任务清单4-3-1银行本票付款业务办理

做中学

学中做：大海有限责任公司2023年9月20日从海南广科有限责任公司购进一批原材料,收到的增值税专用发票上标明数量1500个,单价100元/个,买价150000元,增值税19500元,对方要求采用银行本票结算

。根据资料,填写银行本票申请书(图4-3-6)。(大海有限责任公司开户行及账户:中

国银行海南省分行,6218816600006166888;海南广科有限责任公司开户行及账号:中国银行海

口金贸支行,6522777000622055539;代理付款行:中国银行海

口金贸支行)德育园地陈静芳是兴华公司的财务经理,一次在会计复核时发现,会计邓文霞编制的银行存款付款凭证所附的银行本票申请书第一联(存根)丢失,同时发现还有几张银行存款付款凭证所附原始凭证与付款凭证所注张数不符。

陈静芳马上让会计邓文霞停止工作,并与她一起回忆

、追查这张银行本票申请书第一联(存根)的去向

。请思考:请结合该案例,谈谈你从中得到哪些启示

。知识链接一

、银行本票的概念

银行本票是由出票银行签发,在见票时按照票面金额无条件付给收款人或持票人的一种票据。

银行本票见票即付,当场抵用,付款保证程度高。

适用范围是在同一票据交换区域内,即单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项时,均可以使用银行本票。二

、银行本票的种类

凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额，并用压数机压印金额的银行本票。

不定额银行本票凭证上预先印有固定面额的银行本票。

定额银行本票

银行本票的种类不定额银行本票票样不定额银行本票票样三

、银行本票结算的特点(1)使用方便

。我国现行的银行本票使用方便灵活

。单位

、个体经营户和个人不管是否在银行开户,其在同城范围内的所有商品交易

、劳务供应及其他款项的结算都可以使用银行本票

。

收款单位和个人持银行本票既可以办理转账结算,也可以支取现金,还可以背书转让

。银行本票见票即付,结算迅速

。(2)信誉度高,支付能力强

。银行本票是由银行签发,并于指定到期

日签发银行无条件支付,因而信誉度很高,一般不存在无法正常支付的问题

。四

、银行本票结算规定与程序01单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项

,均可以使用银行本票

,

即银行本票在指定城市的同城范围内使用

。03银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月

。逾期的银行本票

,兑付银行不予受理

,但可以在签发银行办理退款

。05银行本票见票即付

,不予挂失

。遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月确未被冒领的

,可以办理退款手续

。02银行本票可以用于转账

,注明

“现金

”字样的银行本票可以用于支取现金

。申请人或收款人为单位的

,银行不得为其签发现金银行本票

。04银行本票一律记名

,允许背书转让

。06签发银行本票必须记载下列事项:表明

“银行本票

”的字样

、无条件支付的

“承诺

”、确定的金额

、收款人名称

、出票日期

、出票人签章

。五

、银行本票付款业务活动操作说明及标准序号步骤操作及说明标准

1

申请签发银行本票出

纳

填

制

一

式

三

联

的

银

行

本

票

申

请

书

,印鉴管理人员在银行本票申请

书

第

二

联

加

盖预

留

银

行

印

鉴

,出

纳

将

填

写

好

的

银

行

本

票申请书(一式三联)交银行办理

规范填写

银

行

本

票

申

请

书

,盖

章清晰完整

2

签发银行本票银行柜员检查银行本票

申

请

书

,查

证

资

金账户

,从企业银行账户扣除

款

项

,按申请

额签发银行本票银行本票申请额不能超过银

行

账户存款余额

3

交付银行本票等单据出纳交付银行本票申请书第

一

联(存根)、银行本票第二联等单据出纳将银行本票申请书

第一

联(存根)交

给

制

单

会

计

,将

银行本票第二联交与采购员4编制付款凭证制单会计根

据

银行本票申请书

第

一

联(存根)等单据编制付款凭证并签章根据申请书存根联等单据正

确

编制付款凭证5审核付款凭证财务经理审核付款凭证并签章对会计凭证的真实性

、合

法

性

、完整性

、准确性进行审核6持票采购采购员持票采购

,交本票于销货方采购货物

后

,采

购

员

将

银

行

本

票的第二联交给销货方7编制转账凭证制单会计编制转账凭证并签章正确编制转账凭证8审核转账凭证财务经理审核转账款凭证并签章对会计凭证的真实性

、合

法

性

、完整性

、准确性进行审核9登记银行存款日记账出纳审核付款凭证并登记银行存款日记账按照银行存款日记账的登记

规

则进行登记任务清单4-3-2银行本票收款业务办理任务情境：大海有限责任公司2023年7月8日销售一辆小汽车给海南宏升有限责任

公

司,销

售

部

门

开

出的

增

值

税

专

用

发

票

上

标

明

的

数

量1辆,单

价100000元/辆,价格100000元,增值税13000元

。

同

日

收到海南宏升有限责任

公

司

签

发

的

一

张

面

额

为113000元

的

银

行

本

票,据

以

办

理

转

账

结算,收取款项

。(大

海

有

限

责

任

公

司

的

开

户

行

及

账

号:中

国

银

行

海

南

省

分行,6218816600006166888;海南宏升有限责任公司的开户行及

账

号:中

国银行海南省分行,6218855512332222999)任务目标：掌握银行本票收款业务的办理流程

。任务要求：如果你是吕来,根据任务情境,该如何办理上述业务?任务思考：(1)银行本票结算收款业务操作流程有哪些?(2)对于收到的银行本票,应该从哪些方面进行审核?任务清单4-3-2银行本票收款业务办理

做中学

学中做：大海有限责任公司2023年9月28日

销售三辆汽车给海南万峰有限责任公司,销售部门开出的增值税专用发票上标明数量3辆,单价100000元/辆,价格300000元,增值税39000元

。

同

日

收到海南万峰有限责任公司签发的一张面额为339000元的银行本票,据

以

办

理

转

账

结

算,收

取

款

项

。

根

据

资

料

填

写

进

账

单(图4-3-14)。(海南万峰有限责任公司的开户行及账号:中国银行海南省分行,6218822200336065300;大海有限责任公司的开户行及账号:中国银行海南省分行,6218816600006166888;银行本票票据号码B12340088)德育园地兴华公司的出纳王慧在8月20日收到客户开具的银行本票后,由于工作比较忙,没有时间审核银行本票,就直接放在办公桌的抽屉里,一直到11月1日,才想起来这张银行本票,后急忙持银行本票到开户行提示付款。但银行认为持票人已经超过提示付款期限不予受理。请思考:请结合该案例,谈谈你从中得到哪些启示。知识链接银行本票收款业务活动操作说明及标准见表

（4-3-2)。

表4-3-2银行本票收款业务活动操作说明及标准序号步骤操作及说明标准1收到的银行本票出纳收到客户交付的银行本票后

,仔细审核银行本票从完整性、准确性等方面审核银行本票

2

持银行本票提示付款印鉴管理人员在银行本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖银行预留印鉴

,出

纳

持银行本票到开户行提示付款

加盖的印章必须清晰

、完整3办理进账出纳填写进账单送开户行办理款项入账进账单要规范填写4编制收款凭证制单会计编制收款凭证并签章正确编制收款凭证5审核收款凭证财务经理审核收款凭证并签章对会计凭证的真实性、合法性、完

整性、准确性进行审核6登记银行存款日记账出纳审核收款凭证并登记银行存款日记账按照银行存款日记账的登记规则进行登记网上银行结算04任务清单4-4-1网上银行付款业务办理任务情境：大海有限责任公司2023年7月15日从广州旭

日有限责任公司购进一批车

门

把

手

材

料,收

到

的

增

值

税

专

用

发

票

上

标

明

数

量5000个,单

价20元/个,买价100000元,增值税13000元

。对方要求

采

用

网

上

银

行

支付方式办理结算

。大海有限责任公司当天通过网上银行支付广州旭

日有限责任公司材料款113000元

。(大海有限责任公司开户行及账号:中国银行海南省行,6218816600006166888;广州旭日有限责任公司开户行及账号:中国银行广州支行,2602336689756)任务目标：掌握网上银行付款业务的办理流程

。任务要求：如果你是吕来,根据任务情境,该如何办理上述业务?任务思考：(1)什么是网上银行?网上银行的功能有哪些?(2)网上银行付款业务的办理的操作流程有哪些?任务清单4-4-1网上银行付款业务办理

做中学

学中做：大海有限责任公司2023年9月26日从广州康汇有限责任公司购进一批材料,收到的增值税专用发票上标明数量1000个,单价30元/个,买价30000元,增值税3900元

。

对方要求采用网上支付方式办理结算,材料已按规定发

出,但尚未到达

。请根据资料办理网上银行付款业务

。(广州康汇有限责任公司开户行及账号:中国银行广州支行,2602003569900;大海有限责任公司开户行及账号:中国银行海南省分行,6218816600006166888)德育园地兴华公司的出纳王慧收到采购部交过来的付款单据,客户东南公司要求通过网上银行支付货款

。

由于采购部王涛要求出纳王慧尽快付款,出纳王慧就没有认真审核付款单据,直接登录网上银行提交汇款指令。财务经理陈静芳对付款信息进行复核,发现付款申请单上的金额跟采购发票的金额并不一致,而出纳王慧并没有检查出来

。为此出纳王慧由于工作上的失误又被财务经理陈静芳批评

。请思考:请结合该案例,谈谈你从中得到哪些启示

。知识链接一

、网上银行的概念

网上银行也称网络银行,简称“网银”,是银行在互联网上设立的虚拟银行柜台,传统银行服务不再通过物理的银行分支机构来实现,而是借助网络与信息技术手段在互联网上实现

。二

、网上银行的功能账户管理即为客户提供各类账户及全渠道交易信息

、余额信息

、对账信息

、回单信息的查询,包括在线对账,支持余额对账单

、明细对账单查询与下载

。账户管理1.回单服务即银行为客户提供在线签约电子回单

、在线获取电子回单

、验证回单免登录服务

。回单服务2.不管收付款双方的账户属于同一银行(如同属于中国银行),还是分属于不同的银行(如收款方账户属于中国银行,付款方账户属于中国工商银行),都可以通过网银结算

。这一功能可以是同城企业之间的转账汇款,也可以是异地企业之间的转账汇款

。转账汇款3.代收代付即为客户在线提供工资及其他款项的付款服务,可以主动从企业账户扣划煤

、气

、水

、电等费用的代收服务以及工资单服务

。4.代收代付4.三

、开立网上银行账户的方式客户前往柜台办理客户先在网上自助申请,然后到柜台签约

开立网上银行账户的方式0102三

、银行本票结算的特点(1)使用方便。我国现行的银行本票使用方便灵活。单位、个体经营户和个人不管是否在银行开户,其在同城范围内的所有商品交易、劳务供应及其他款项的结算都可以使用银行本票。

收款单位和个人持银行本票既可以办理转账结算,也可以支取现金,还可以背书转让。银行本票见票即付,结算迅速。(2)信誉度高,支付能力强。银行本票是由银行签发,并于指定到期

日签发银行无条件支付,因而信誉度很高,一般不存在无法正常支付的问题。四

、网上银行付款业务活动操作说明及标准序号步骤操作及说明标准1收到并审核付款单据制单

操

作

员

(出

纳)收到

并

审

核

付

款单据审核其真实性、合法性、完整性

、正

确性等各个方面2登录网上银行制单操作员(出纳)登录网上银行出纳以制单操作员身份登录中国银行企业网上银行3查询账户余额制单操作员(出纳)查询账户余额账户余额大于应支付的金额4提交汇款指令制单操作员(出纳)提交汇款指令出纳录入相关汇款信息

,审核无误后单击提交按钮5复核汇款指令复核员(财务经理)复核汇款指令财务经理对付款信息进行复核

,复核无误后单击“复核通过”6审批汇款指令管理员(总经理)审批汇款指令总经理对付款信息进行审

批

,审核无

误后单击“授权通过”7打印回单制单操作员(出纳)打印盖有银行章的电子汇款回单交易成功后

,出

纳

查

询

并

打

印

盖

有

银

行章的电子回单8编制付款凭证制单会计根据电子回单和增值税专用发票等单据编制付款凭证并签章根据电子回单等单据正确编制付款凭证9审核付款凭证财务经理审核付款凭证并签章对会计凭证的真实性

、合法性、完整

性、准确性进行审核10登记银行存款日记账出纳审核付款凭证并登记银行存款日记账按照银行存款日记账的登记规则进行登记任务清单4-4-2网上银行收款业务办理任务情境：大海有限责任公司2023年7月20日销售两辆小汽车给广西天宇有限责任

公

司,销

售

部

门

开

出

的

增

值

税

专

用

发

票

上

标

明

的

数

量2辆,单

价100000元/辆,价格200000元,增值税26000元

。要求采用网上银行办理结算

。7月25日,大海有限责任公司通过网上银行收

到

广

西

天

宇

有

限责任公司支付的货款226000元

。任务目标：掌握网上银行收款业务的办理流程

。任务要求：如果你是吕来,根据任务情境,该如何办理上述业务?任务思考：网上银行结算收款业务操作流程有哪些?任务清单4-4-2网上银行收款业务办理

做中学

学中做：

如果你是出纳吕来,你能说出网上银行结算方式下收款业务操作流程吗?德育园地王某为某公司财务部会计。公司出纳因生病,其在征得公司同意后,将公司公账的网银U盾交给王某代为保管,同时,将网银U盾密码告知王某,委托王某代发工资。2017年9月11日,王某办理完代发工资事宜后未及时将网银U盾交还。9月12日18时52分,王某接到

自称来自上海市公安局的电话,以其涉嫌通过银行卡洗钱为由,要其根据电话指示操作,对银行卡资金进行清查。王某当晚9点到公司财务办公室,据其说是先将自己1万元转给诈骗分子。23时左右,按电话指示操作,将公司名下资金分8次转入诈骗分子指定账户,金额合计225万元

。公司法定代表人收到转款短信后,前往财务室查看,发现王某的行为,遂予以制止。当晚,王某发现被骗后向派出所报案,但225万元已无法追回

。请思考:请结合该案例,谈谈你从中得到哪些启示

。知识链接网上银行收款业务活动操作说明及标准见表4-4-2。

表4-4-2网上银行收款业务活动操作说明及标准序号步骤操作及说明标准1收到查询通知出纳收到查询通知及时查询款项是否到账2登录企业网银查询出纳吕来登录企业网银

,查询收到款项根据前期的

账

簿

记

录

,从

完

整

性

、准

确

性

等方面审核收到的款项3打印电子回单出纳打印电子回单确认收到款项后要及时打印银行电子回单4编制收款凭证制单会

计

根

据

电

子

回

单

等

单

据编制收款凭证根据电子回单等单据正确编制收款凭证5审核收款凭证财务经理审核收款凭证并签章对会计凭证的真实

性

、合

法

性

、完

整

性

、准

确性进行审核6登记银行存款日记账出纳审

核

收

款

凭

证

并

登

记

银

行存款日记账按照银行存款日记账的登记规则进行登记委托收款结算05任务清单4-5-1委托收款收款业务办理任务情境：大海有限责任公司2023年7月20日销售两辆小汽车给广西天宇有限责

任

公

司,销

售

部

门

开

出的

增

值

税

专

用

发

票

上

标

明

数

量2辆,单

价100000元/辆,价格200000元,增值税26000元

。

双方协商以委托收款结算方式办理结算

。(大海有限责任公司的开户行

、账号和地址:中国银行海南省分行,6218816600006166888,海南省海口市;广西天宇有

限

责

任

公司的开户行

、账号和地址:中国银行广西省分行,66002288564322,广西省南宁市)任务目标：掌握委托收款收款业务的办理流程

。任务要求：如果你是吕来,根据任务情境,该如何办理上述业务?任务思考：(1)什么是委托收款?(2)委托收款结算程序有哪些?(3)托收凭证记载事项有哪些?委托收款使用中的注意事项有哪些?(4)委托收款收款业务办理的操作流程有哪些?任务清单4-5-1委托收款收款业务办理

做中学

学中做：大海有限责任公司2023年9月20日销售两辆小汽车给广西银河有限责任公司,销售部门开出的增值税专用发票上标明数量2辆,单价200000元/辆,价格400000元,增值税52000元

。双方协商以委托收款电化方式办理托收结算

。根据审核后的增值税发票和产成品出库单资料,请帮助出纳吕来填写托收凭证(图4-5-9)。(广西银河有限责任公司开户行

、账号和地址:中国银行广西省分行,66005567003239,广西南宁市;大海有限责任公司开户行、账号和地址:中国银行海南省分行,6218816600006166888,海南省海

口

市)德育园地出纳钱多多将填好的托收凭证送至财务经理审核,财务经理审核后,发现托收凭证上面的付款人全称填写不正确,存在错别字

问题,为

此

出

纳钱多多

由于

工

作上的失误被财务经理批评

。请思考:请结合出纳钱多多的案例,谈谈你从中得到哪些启示

。知识链接一

、认识委托收款

委托收款结算是收款人向银行提供收款凭证,委托银行向付款人收取款项的结算方式

。单位和个人凭承兑商业汇票

、债券

、存单等付款人债务证明办理款项的结算

。委托收款还可用于收取电费

、电话费等付款人众多

、分散的公用事业费等有关款项的结算

。

委托收款在同城

、异地均可

以

使

用,其

结

算

款

项

的

划

回

方

式

分

为

邮

寄

和

电

报

两

种,由

收

款

人选用

。一

、认识委托收款委托收款结算办理以“托收凭证”作为银行结算与会计入账的依据

。“托收凭证”一式五联,其样式及联次用途如图4-5-10至图4-5-14所示

。一

、认识委托收款一

、认识委托收款一

、认识委托收款一

、认识委托收款二

、委托收款结算程序三

、托收凭证记载事项(1)

表明

“委托收款

”的字样

;

(2