《出纳业务操作》 课件 项目五 月末工作

项目五

月末工作教学目标1.培养学生具有爱岗敬业、廉洁自律、客观公正、强化服务、保守秘密等职业道德。2.培养学生依法规范办事的意识和习惯。3.培养学生严谨细致、专注负责的工匠精神。素质目标1.掌握工资汇总表等结算凭据的复核方法。2.掌握现金支付业务的账务处理程序。3.掌握银行存款清查方法和银行存款日记账的登记方法。4.理解资金报表的编制方法。知识目标1.能准确复核工资汇总表等结算凭据。2.能准确进行现金支付业务的账务处理。3.能正确登记银行存款日记账,能进行对账和结账。4.熟练掌握资金报表的编制。技能目标案例导入吕来到大海有限责任公司担任出纳工作的第一年,财务经理李二让其编制年度资金报表。吕来没有编制资金报表的经验,于是找财务经理李二交流。李二:“资金报表数据可以直接从日记账当中获取。资金报表本身就是反映某一特定日期或一定期间内资金的收入、支出及其结余情况的报表。资金的收入、支出与结余可以从库存现金和银行存款日记账中直接获取。”吕来在财务经理的指点下,结合库存现金和银行存款日记账,分析出了资金报表中库存现金和银行存款等项目的收入与支出项目,最终独立完成了一张年度资金报表。资金报表与库存现金、银行存款日记账有什么关系?其作用是什么?出纳如何根据库存现金、银行存款日记账来编制资金报表?目录工资发放业务办理现金的清查银行存款清查现金日清月结银行存款日记账010203040506编制资金报表工资发放业务办理01任务清单5-1工资发放业务办理任务情境：2023年12月31日,大海有限责任公司决定从下个月起,由原来的现金发放工资改为银行代发工资,需要代发的工资表如图5-1-1所示。任务清单5-1工资发放业务办理任务目标：通过任务分析,完成银行代发工资的业务办理。任务要求：请你根据任务情境，完成以下任务：(1)了解银行代发工资的业务办理流程;(2)掌握工资明细表、转账支票及记账单等票据的填写与审核;(3)完成公司的工资发放形式从现金发放改为银行代发的具体业务办理。任务思考：(1)工资发放的形式有哪些?(2)不同工资发放形式的业务办理流程是什么样的?(3)工资发放的注意事项有哪些?任务清单5-1工资发放业务办理

做中学

学中做：2024年01月31日,江源有限责任公司的员工有正式工和临时工,其中汪金和靳科德两人是临时工,其他人员均为正式工。从2023年1月份以来,公司正式工的工资发放形式为银行代发工资,临时工的工资发放形式为现金发放。

要求:请帮助江源有限责任公司的出纳王晓雪完成工资发放的业务办理。任务清单5-1工资发放业务办理

做中学

学中做：2024年01月31日,江源有限责任公司的员工有正式工和临时工,其中汪金和靳科德两人是临时工,其他人员均为正式工。从2023年1月份以来,公司正式工的工资发放形式为银行代发工资,临时工的工资发放形式为现金发放。

要求:请帮助江源有限责任公司的出纳王晓雪完成工资发放的业务办理。任务清单5-1工资发放业务办理

做中学

学中做：2024年01月31日,江源有限责任公司的员工有正式工和临时工,其中汪金和靳科德两人是临时工,其他人员均为正式工。从2023年1月份以来,公司正式工的工资发放形式为银行代发工资,临时工的工资发放形式为现金发放。

要求:请帮助江源有限责任公司的出纳王晓雪完成工资发放的业务办理。任务清单5-1工资发放业务办理

做中学

学中做：2024年01月31日,江源有限责任公司的员工有正式工和临时工,其中汪金和靳科德两人是临时工,其他人员均为正式工。从2023年1月份以来,公司正式工的工资发放形式为银行代发工资,临时工的工资发放形式为现金发放。

要求:请帮助江源有限责任公司的出纳王晓雪完成工资发放的业务办理。任务清单5-1工资发放业务办理

做中学

学中做：2024年01月31日,江源有限责任公司的员工有正式工和临时工,其中汪金和靳科德两人是临时工,其他人员均为正式工。从2023年1月份以来,公司正式工的工资发放形式为银行代发工资,临时工的工资发放形式为现金发放。

要求:请帮助江源有限责任公司的出纳王晓雪完成工资发放的业务办理。(2)签名。要求领款人在工资表上签名并写上身份证号码。(3)发放。发放工资时,与领款人在现场确认钞票真伪,确认无误后告知领款人若离开后发现假钞不予退回。(4)盖章。工资发放完毕,出纳应在工资表上加盖

章,同时将工资表交给会计做账。德育园地2023年12月31日,出纳吕来在编制工资汇总表时,没有复核员工的考勤,导致部分工资金额错误,员工们将此投诉到财务经理处。财务经理向吕来了解事情的情况,吕来解释道:这个月的事情多,发放工资的时候比较仓促,没有复核员工的考勤。请思考:请结合该企业案例,谈谈你从中得到哪些启示。知识链接一、发放准备在工资核算过程中,出纳需要特别关注以下几个方面:(1)时间:确认工资发放的具体时间,以便员工能够准时收到工资。(2)金额:仔细计算并审核人事部编制的工资表,确保每个人的工资金额无误。(3)审批手续:确认工资表的审批手续是否完备,以确保工资发放的合规性。二、发放工资(一)现金发放取现签名发放盖章在工资发放前,领款人需要在工资表上签名并附上自己的身份证号码。出纳要亲自前往开户银行支取足额的现金,以备后续的工资发放工作。在发放工资时,出纳和领款人应当现场确认钞票的真伪。工资发放完毕后,出纳需要在工资表上加盖“现金付讫”章,并将工资表交给会计做账。二、发放工资(二)银行代发签订协议企业在首次办理银行代发工资业务时,需要与开户银行签订一份代发工资协议书。01工资划转企业会在银行设立一个特定的账户,专门用于支付员工的工资。履约入账开户行按照代发工资协议的约定,准时发放工资到员工账户。0203三、个税计算表个人所得税的计算公式为:累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额现金的清查02任务清单5-2现金清查业务办理任务情境：2023年8月31日,出纳吕来实地盘点库存现金的金额为:100元178张,50元80张,20元50张,10元30张,5元10张。盘点完后,又办理了以下几笔业务,请根据背景材料,如图5-2-1至5-2-4所示,编制库存现金盘点表并签章。任务目标：通过任务分析,完成库存现金盘点表的编制并签章。任务要求：请你根据任务情境，完成以下任务：(1)了解库存现金清查的程序。(2)按照库存现金清查方法进行库存现金的清查,并填写“库存现金盘点表”。(3)了解库存现金清查过程中可能存在的问题,并找出解决方法。任务思考：(1)什么是库存现金的清查?2)清查现金的基本方法是什么?如何运用该方法对库存现金进行清查?3)库存现金清查后调整账簿记录的重要原始凭证是什么?如何填制？任务清单5-2现金清查业务办理

做中学

学中做：2023年12月31日,出纳王晓雪实地盘点库存现金的金额为:100元150张,50元120张,20元30张,10元50张,5元40张。盘点完后,又办理了以下几笔业务:(1)收到其他单位王刚交来的包装物押金1000元,要求填写图5-2-6的收款收据并签章。(2)销售部王星海预借差旅费5000元,单据如图5-2-7至5-2-8所示,以现金付讫,要求填写图5-2-9的“库存现金盘点”。德育园地2023年1月17日,大海有限责任公司年度财务报表审计小组进场审计,审计要求盘点库存现金,发现库存现金日记账结余26200元,保险柜里只有26000元,出纳陈小小解释少的200元现金是因为提前为同事报销餐饮费,还未来得及向上级汇报与获批,财务经理批评了陈小小。请思考:请结合该企业案例,谈谈你从中得到哪些启示。知识链接一、库存现金清查

清查方法：实地盘点法,也就是通过实地查看和计数,确定现金的实际数量,再将其与库存现金日记账的余额进行核对。知识链接二、编制库存现金盘点表

一般来说,库存现金盘点表应至少一式两份,出纳和监盘人员各留一份。银行存款清查03任务清单5-3银行存款业务清查业务办理任务情境：大海有限责任公司2023年8月5日收到银行的对账单,该公司开户银行为中国银行海南省分行,账号为6218816600006166888。

大海有限责任公司银行存款日记账,如图5-3-1所示;银行对账单,如图5-3-2所示

。任务清单5-3银行存款业务清查业务办理任务情境：大海有限责任公司2023年8月5日收到银行的对账单,该公司开户银行为中国银行海南省分行,账号为6218816600006166888。

大海有限责任公司银行存款日记账,如图5-3-1所示;银行对账单,如图5-3-2所示

。任务清单5-3银行存款业务清查业务办理任务目标：掌握银行存款清查方法,能正确编制银行存款余额调节表

。任务要求：如果你是吕来,你将如何进行7月

的银行存款清查?如何编制银行存款余额调节表?任务思考：(1)什么是银行存款清查?银行存款清查的方法是什么?(2)什么是未达账项?未达账项有哪些类型?(3)银行存款余额调节表如何编制?(4)企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的记账凭证,并登记银行存款日记账?任务清单5-3银行存款业务清查业务办理

做中学

学中做：东方公司2023年10月31日银行存款日记账余额326000元,银行对账单余额331000元

。

出纳经逐笔核对,发现存在以下未达账项:(1)企业偿还A公司货款25300元已登记入账,但银行尚未登记入账;(2)企业收到销售商品款45200元已登记入账,但银行尚未登记入账;(3)银行已划转电费5200元登记入账,但企业尚未收到付款通知单

、未登记入账;(4)银行已收到外地汇入货款30100已元登记入账,但企业尚未收到收款通知单

、未登记入账

。根据以上资料,编制银行存款余额调节表(图5-3-4)。任务清单5-3银行存款业务清查业务办理德育园地某公司出纳张某投资股市被套牢,想急于翻本又苦于没有资金,于是他开始对自己每天经手的现金动了邪念,凭着财务主管对他的信任,拿走财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底,银行对账单也是由他到银行提取且自行核对,因此在很长一段时间未被发现。至案发时,公司已蒙受了巨大的经济损失

。请思考:请结合该案例,谈谈你从中得到哪些启示。知识链接一

、银行存款清查的概念

银行存款清查,是指企业的出纳人员和指定的会计人员定期(一般是每月末)或不定期与开户银行核对账目,以查明账实是否相符

。二

、银行存款清查的方法银行存款清查的方法与现金和实物清查的方法不同,它不是采用实地盘点法,而是采用与银行核对账目的方法

。也就是说,企业将其银行存款日记账与从开户银行取得的对账单逐笔进行核对,以查明账实是否相符

。三

、银行存款清查的办理步骤1.核对前检查银行存款日记账2.具体核查内容(1)清查人员将银行对账单与银行存款日记账按照业务发生顺序一笔一笔核对

。(2)核对时,需对凭证的种类、编号、摘要、记账方向、金额、记账日期等内容进行逐项核对。(3)凡是对账单与银行日记账记录内容相同的可用“√”在银行对账单和银行存款

日记账上分别标示,以标明该笔业务核对一致

。经过核对,如果银行存款日记账与银行对账单两者金额相符,一般说明无错误

。如果核对银行存款日记账与银行对账单时产生不符,原因可能是企业与银行之间的一方或双方发生错账

、漏账等问题,对这类问题应

查

明

原因,及时更正

。另一个重要原因是存在未达账项,若存在未达账项应进行调节

。未达账项

未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别,发生的一方已经记账,而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项

。未达账项的类型企业已收,银行未收

企业送存银行的款项,企业已做存款增加入账,但银行尚未入账,如:收到外单位的转账支票等

。企业已付,银行未付

企业开出支票或其他付款凭证,企业已作为存款减少入账,但银行尚未付款,未记账,如:企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等

。银行已收,企业未收

银行代企业收进的款项,银行已作为企业的存款增加入账,但企业尚未收到通知,因而未入账,如委托银行收款等

。银行已付,企业未付

银行代企业支付的款项,银行已作为企业存款的减少入账,但企业尚未收到通知因而未入账,如:借款利息的扣付

、托收无承付等

。未达账项的四种类型

3.根据未达账项编制银行存款余额调节表项

目金额项

目金额企业银行存款日记账余额银行对账单存款余额加:银行已收企业未收减:银行已付企业未付加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付调整后的存款余额调整后的存款余额银行存款余额调节表年

月

日现金日清月结04任务清单5-4现金日清月结任务情境：2023年5月31日,大海有限责任公司出纳登记的库存现金日记账如图5-4-1所示:任务目标：通过任务分析,能够进行月结和年累。任务要求：请你根据任务情境，完成以下任务：(1)了解企业月结和本年累计的计算。(2)完成企业库存现金日记账5月份的月结和本年累计。任务思考：(1)什么是库存现金的日清月结?(2)库存现金的结账方法有几种?不同的结账方法如何进行结账?任务清单2-4取现业务办理

做中学

学中做：2023年12月31日,江源有限责任公司出纳登记的库存现金日记账如图5-4-2所示。要求:出纳进行月结、年累和结转下年。德育园地小王大学毕业应聘了出纳工作。开始几个月,小王都能按照规定逐日逐笔登记,并按月结出余额。后来由于事情太多,小王没有及时结账,但也没有人发现这个问题。于是小王利用现金结存制度做掩护,违规公款私存,谋取私利接近万元。最后财务经理在年末审核账务时发现了问题,并报告上级。小王也因此受到了应有的处分。请思考:请结合该企业案例,谈谈你从中得到哪些启示。知识链接一、结账的概念

对特定时间段内发生的经济交易及相应财产收支变动情况的系统整理与汇总。二、结账的方法月结每月结账时,应在各账户本月最后一笔记录下方划一条通栏红线,表示本月记录结束。随后,在红线下方计算并结出本月的发生额和月末余额。季结季结的结账方法与月结基本相同,唯一区别在于摘要栏内的内容,应填写“本季合计”或“第×季度发生额及余额”。年结在办理年结时应在12月的月结下方(若为季结,则应在第四季度的季结下方)结算并填列全年12个月的月结发生额和年末余额。123

银行存款日记账05任务清单5-5银行存款日记账与结账任务情境：大海有限责任公司2023年7月1日银行存款日记账(开户行及账号:中国银行海南省分行,6218816600006166888)余额为1200000元

。7月2日购买原材料,付款凭证如图5-5-1所示,7月简化记账凭证如图5-5-2所示

。任务清单5-5银行存款日记账与结账任务情境：大海有限责任公司2023年7月1日银行存款日记账(开户行及账号:中国银行海南省分行,6218816600006166888)余额为1200000元

。7月2日购买原材料,付款凭证如图5-5-1所示,7月简化记账凭证如图5-5-2所示

。时间编号摘要会计分录(记账凭证)

7月

8日

收

6

销售小汽车

1辆借：银行存款

113000

贷

:主营业务收入——小汽车

100000

应交税费——

应交增值税(销项税额)130007月

15日付

6办理汇

票

交

存

汇票款借：其他货币资金——银行汇票120000

贷：银行存款

1200007月

20日收

10收回多余款借：银行存款

7000

贷：其他货币资金——银行汇票

7000

7月

20日

收

11

销售小汽车

2辆借：银行存款

226000

贷：主营业务收入——小汽车

200000

应交税费——应交增值税(销项税额)260007月

25日付

8取现备用借：库存现金

10000

贷：银行存款

100007月

30日付

9支付广告费借：销售费用——广告费

50000

贷：银行存款

500007月

31日收

12收到货款借：银行存款

60000

贷：应收账款——

广西天宇

60000任务清单5-5银行存款日记账与结账任务目标：掌握银行存款日记账的登记方法

。任务要求：如果你是吕来,你该如何登记银行存款日记账?任务思考：(1)什么是银行存款日记账?(2)银行存款日记账的格式有哪些?(3)银行存款日记账如何进行登记?(4)银行存款日记账如何进行对账与结账?任务清单5-5银行存款日记账与结账

做中学

学中做：东方公司2023年7月31日银行存款日记账的期末余额为665000元;8月相关银行存款收支业务记账凭证如图5-5-4所示

。(1)出纳根据上月末余额进行建账(空白银行存款日记账账页如图5-5-5所示);(2)出纳登记8月银行存款日记账并进行对账、结账

。任务清单5-5银行存款日记账与结账任务清单5-5银行存款日记账与结账德育园地某中小型企业D,由于近期业务扩张迅速,财务工作量大幅增加。在繁忙的工作中,财务部门的出纳小刘对银行存款日记账的登记出现了疏忽,未能及时更新和核对银行存款余额。由于银行存款日记账登记的不及时,D企业未能准确掌握银行存款的实际情况。在一次大额支付中,D企业误以为银行存款余额充足,结果导致支付后银行账户出现透支。透支事件发生后,银行方面立即与D企业联系,要求尽快补足透支金额并支付相应的透支利息。D企业在面临资金压力和信誉危机的同时,也意识到了自身在财务管理上存在的严重问题。请思考:请结合该案例,谈谈你从中得到哪些启示。知识链接一

、银行存款日记账的概念

银行存款日记账是反映企业银行存款的增减变化及其余额的账簿,通常是由出纳员根据审核后的有关银行存款的记账凭证进行逐日逐笔顺序登记

。二

、银行存款日记账的格式银行存款日记账的格式主要为三栏式,分为借方(收入)、贷方(支出)、余额三栏,其格式如图5-5-6所示

。三

、银行存款日记账的登记方法

银行存款日记账由出纳人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证,按时间先后顺序逐日逐笔进行登记

。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证(如现金存入银行的业务)登记银行存款借方栏,根据银行存款付款凭证登记其贷方栏

。三

、银行存款日记账的登记方法具体登记方法如下:(1)“年月日”栏:登记记账凭证的日期。(2)“凭证字号”栏:登记入账的收、付款凭证的种类和编号。(3)“摘要”栏:根据所依据的收、付款凭证的摘要内容填写。(4)“结算凭证”栏:根据登账时所依据的各种结算凭证的种类和号数填写。(5)“对方科目”栏:根据所依据的收、付款凭证中的会计分录,将与银行存款科目相对应的科目名称填入该栏

。(6)“借方”“贷方”“余额”栏:根据所依据的收、付款凭证,将银行存款增减变动的金额填入“借方”“贷方”栏,并结出余额,填入“余额”栏。

银行存款日记账每日终了,应结出账面余额,并定期同银行转来的对账单逐笔进行核对,每月至少核对一次。四

、银行存款日记账的对账与结账(一)对账对账是指为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项的核对工作

。主要是由出纳人员将银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额进行核对

。账实核对主要是由出纳人员将银行存款日记账与其相关的收付记账凭证及其所附原始凭证进行核对

。账证核对主要是由出纳人员将银行存款日记账的期末余额与其相应的银行存款总账的期末余额进行核对

。账账核对020103对账

内容四

、银行存款日记账的对账与结账(二)结账结账是指在将一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额

。银行存款日记账的结账方法有月度结账和年度结账

。01月度结账每月结账时,要在银行存款日记账的最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线

。02年度结账年度结账时,银行存款日记账12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,并在全年累计发生额下划双红线

。编制资金报表06任务清单5-6编制资金报表任务情境：2023年8月,大海有限责任公司出纳登记的库存现金日记账和银行存款日记账如图5-6-1和图5-6-2所示:任务目标：通过任务分析,进行资金日报表的编制。任务要求：请你根据任务情境，完成以下任务：(1)了解资金报表的结构。(2)掌握资金报表的编制方法，并编制2023年8月5日的资金日报表任务思考：(1)什么是资金报表?(2)资金报表有什么作用?资金报表与库存现金日记账和银行存款日记账有什么不同?(3)资金报表的编制依据是什么?任务清单5-6编制资金报表

做中学

学中做：2023年8月31日,大海有限责任公司出纳登记的库存现金日记账和银行存款日记账如图5-6-4和5-6-5所示。要求:帮助出纳吕来完成2023年8月资金月报表的编制,如图5-6-6所示。任务清单5-6编制资金报表

做中学

学中做：2023年8月31日,大海有限责任公司出纳登记的库存现金日记账和银行存款日记账如图5-6-4和5-6-5所示。要求:帮助出纳吕来完成2023年8月资金月报表的编制,如图5-6-6所示。德育园地“学霸”出纳篡改单位财务报表数据

贪污近300万获刑现实生活中，张某是一名计算机高材生，大学毕业后进入市属某机关单位工作，是父母的骄傲。虚拟世界里，他是一名挥霍无度的“网络土豪”,打赏女主播、玩网络赌博游戏、购买游戏装备一掷千金……近日，浙江省衢州市柯城区纪委监委查办了原衢州市卫生健康委员会财审处出纳张某利用职务便利，短短6个月贪污292.08万元的案件。1.深陷网络游戏玩物丧志卖房还款仍不知悔改张某从小就是一名“学霸”,重点大学计算机专业毕业后进入衢州市卫生健康委员会担任出纳。因为大学时期就喜欢玩网络游戏，参加工作后，张某更是玩游戏上瘾，办了很多信用卡和消费贷款，通过借贷充值玩游戏，有时购买一个游戏装备要好几万，短短一年多时间，就欠了100多万元债务，父母为此掏空家底，变卖房产为其还债。血的教训没能让张某痛改前非。之后，玩网络游戏渐渐成为张某生活的主旋律，同时，他又陷入某“直播”的网络平台不可自拔，网络刷礼物打赏主播，沉迷网络赌博游戏，工资根本不够他一掷千金的消费。银行信用贷款、信用卡透支、小额贷款、网贷、同事朋友借款，债务雪球越滚越大，刚开始还能拆东墙补西墙，随着征信信用的下降，张某很难再借到钱了，为了还贷，他动了从单位账上套钱的念头。2.发现单位财务漏洞屡次造假不劳而获张某在工作中发现，单位账户科