低值易耗品核算管理管理制度

低值易耗品核算管理管理制度低值易耗品指单位价值在规定标准以下（一般不超过2000元）、使用期限不满一年，不能作为固定资产核算的劳动资料和办公物品，具体包括工具器具类（如维修工具、测量仪器）、办公消耗类（如计算器、文件柜、装订机）、劳保用品类（如手套、口罩、防护镜）、其他辅助类（如玻璃器皿、包装容器）等。管理职责划分如下：财务部门负责低值易耗品的价值核算，制定摊销政策，监督全流程财务合规性，定期与资产管理部门对账；资产管理部门（可设为行政或后勤部门）负责建立实物台账，跟踪登记购入、领用、报废等状态，组织年度盘点，指导使用部门日常管理；使用部门负责本部门低值易耗品的申请、保管及使用监管，指定专人担任资产管理员，配合盘点并反馈异常情况。分类与编码管理要求统一标准，按用途分为工具类（代码GJ）、办公类（BG）、劳保类（LB）、其他类（QT），子类按功能细分（如办公类下设文具耗材BG01、办公设备BG02），单品编码规则为“分类代码+年份+顺序号”（如2024年第15件办公设备编码BG022024015），确保一物一码可追溯。采购管理严格履行审批流程：使用部门每月25日前提交下月《低值易耗品需求表》，注明名称、规格、数量及用途；资产管理部门核对现有库存，剔除重复需求后编制《采购计划》，经部门负责人审核后提交财务部门；财务部门审核预算额度（年度预算内且单项超500元需分管领导审批），通过后由采购部门执行；采购时优先选择定点供应商，单次采购超2000元需签订采购合同，明确质量标准及退换货条款；紧急采购（如突发维修）需事后3个工作日内补办审批手续。入库与验收环节，采购到货后由资产管理部门、使用部门联合验收，核对实物与采购订单的名称、规格、数量，检查外观无破损（工具类需测试功能，劳保类需查验质检报告），验收合格后填写《入库单》（三联：存根联、财务联、保管联），资产管理部门登记《低值易耗品台账》（记录编码、名称、规格、数量、存放地点、保管人），财务部门凭入库单、发票及采购计划完成账务处理，未经验收或验收不合格的不予入库，由采购部门负责退换。领用与发放执行“按需领用、以旧换新”原则：使用人填写《领用申请单》，注明用途及预计使用周期，经部门资产管理员审核、部门负责人签字后提交资产管理部门；资产管理部门核对台账，对工具类、办公设备类（如计算器）实行“交旧领新”（旧物需确认无法修复），劳保类按岗位标准定量发放（如一线工人每月2副手套）；发放时登记《领用登记册》，注明领用人、日期、物品编码及数量，领用人签字确认，使用部门建立《个人保管卡》，明确使用人保管责任。摊销核算采用分类处理：单价低于200元的（如普通文具、一次性劳保用品）采用一次摊销法，领用时全额计入当期费用；单价2002000元且使用期限超3个月的（如文件柜、电钻）采用分次摊销法，按预计使用期限（不超过12个月）平均摊销；特殊工具（如精密测量仪器）可采用五五摊销法，领用时摊销50%，报废时摊销剩余50%。财务部门按月编制《摊销明细表》，经主管会计复核后入账，确保账表一致。日常管理要求使用部门资产管理员每周检查物品使用状态，记录损耗、故障情况；资产管理部门每季度抽查，重点核查高值工具（超500元）的存放地点、使用人是否与台账一致，对长期闲置物品（超3个月未使用）进行调剂；借用跨部门物品需填写《借用单》，经双方部门负责人审批，资产管理部门备案，借用期限不超过15天，逾期未归还的从借用人绩效中扣除等值金额；调拨至其他部门的，需更新台账保管人及存放地点，同步通知财务部门调整核算主体。盘点与清查每年度末由资产管理部门牵头，联合财务部门、使用部门开展全面盘点，提前5个工作日发布盘点通知，使用部门先行自查并提交《自查表》；现场盘点时按台账逐笔核对实物，记录盘盈（无台账但有实物）、盘亏（有台账但无实物）及毁损（实物存在但无法使用）情况，编制《盘点差异表》；盘盈物品需追溯来源（如未入账的采购），补录台账并确认归属部门；盘亏物品由使用部门出具情况说明（丢失、被盗需附证明），经分管领导审批后，责任人赔偿（按账面净值）或计入管理费用；毁损物品进入报废流程。盘点结果经财务部门复核后，10个工作日内完成账务调整。报废与处置需满足以下条件之一：主要部件损坏无法修复（经技术人员鉴定）、维修成本超过重置价值50%、因技术淘汰无使用价值。使用部门填写《报废申请单》，附技术鉴定报告，经资产管理部门核实、财务部门核对净值后，报分管领导审批（单批净值超1000元需总经理审批）；批准后，资产管理部门登记《报废台账》，标注报废日期、处置方式（变卖、捐赠、回收）；变卖处置需通过公开询价（至少3家回收商），签订处置协议，收入全额交财务部门入账（计入其他业务收入）；捐赠处置需取得受赠方收据，财务部门核销账面价值；报废物品处置后5个工作日内，资产管理部门更新台账，财务部门完成账务核销（冲减摊销余额）。监督与考核由财务部门每季度抽取20%的部门检查制度执行情况，重点核查采购审批单与入库单是否一致、领用登记与保管卡是否匹配、报废处置是否合规；内部审计部门每年开展专项审计，出具审计报告；对未按流