税务师财务与会计试卷附答案

税务师财务与会计试卷附答案一、单项选择题（每题1.5分，共40题，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，不属于财务管理内容的是（）。A.筹资管理B.投资管理C.营运资金管理D.财务分析答案：D。财务管理的主要内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理，财务分析是财务管理的方法，并非财务管理的内容。2.已知甲方案投资收益率的期望值为15%，乙方案投资收益率的期望值为12%，两个方案都存在投资风险。比较甲、乙两方案风险大小应采用的指标是（）。A.方差B.净现值C.标准离差D.标准离差率答案：D。期望值不同的情况下，比较风险大小应采用标准离差率这一指标。标准离差率越大，风险越大。3.某企业按“2/10，n/30”的条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在第30天付款，则其放弃现金折扣的信用成本率为（）。A.36.73%B.18%C.2%D.14.7%答案：A。放弃现金折扣的信用成本率=[2%/（12%）]×[360/（3010）]=36.73%。4.某公司发行总面额为500万元的10年期债券，票面利率12%，发行费用率为5%，公司所得税税率为25%。该债券采用溢价发行，发行价格为600万元，该债券的资本成本为（）。A.8.46%B.7.89%C.10.24%D.9.38%答案：B。债券的资本成本=[500×12%×（125%）]/[600×（15%）]=7.89%。5.某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。A.27B.45C.108D.180答案：A。应收账款周转次数=360/90=4（次），应收账款平均余额=1800/4=450（万元），应收账款占用资金=450×60%=270（万元），应收账款机会成本=270×10%=27（万元）。6.某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为2元，2023年销售量为40万件，利润为50万元。假设成本性态保持不变，则销售量的利润敏感系数是（）。A.0.60B.0.80C.1.25D.1.60答案：D。利润=（单价单位变动成本）×销售量固定成本=单位边际贡献×销售量固定成本，固定成本=单位边际贡献×销售量利润=2×4050=30（万元）。假设销售量上升10%，变化后的销售量=40×（1+10%）=44（万件），变化后的利润=2×4430=58（万元），利润变化的百分比=（5850）/50=16%，销售量的利润敏感系数=16%/10%=1.6。7.下列各项中，属于企业非货币性资产交易的是（）。A.以应收账款换取乙公司的无形资产B.以持有的丙公司股权换取丁公司的一批原材料C.以银行存款220万元购入一批商品D.以应收票据换取戊公司的一项固定资产答案：B。应收账款、应收票据、银行存款都属于货币性资产，选项A、C、D不属于非货币性资产交易；选项B中股权和原材料都属于非货币性资产，属于非货币性资产交易。8.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化答案：C。固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项A、B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用处理，选项D错误；企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用，选项C正确。9.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为870万元，增值税税额为52.2万元，该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该无形资产预计可收回金额为750万元。计提减值准备后，该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。2024年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.663.75B.750C.870D.922.2答案：A。2023年无形资产摊销额=870/10=87（万元），2023年12月31日无形资产账面价值=87087=783（万元），大于可收回金额750万元，应计提减值准备783750=33（万元）。2024年无形资产摊销额=750/9=83.33（万元），2024年12月31日无形资产账面价值=75083.33=663.75（万元）。10.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B。选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项B，经营租出固定资产折旧计入其他业务成本；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出。11.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工以及为职工支付的现金C.收回债券投资收到的现金D.支付的各项税费答案：C。选项C属于投资活动产生的现金流量；选项A、B、D属于经营活动产生的现金流量。12.某企业2023年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2023年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C。应纳税所得额=50025+（320300）=495（万元），所得税费用=495×25%=123.75（万元）。13.甲公司于2023年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2023年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56答案：D。实际收到款项=313347120+150=313377（万元），2023年应确认的实际利息费用=313377×4%=12535.08（万元），应付利息=300000×5%=15000（万元），利息调整的摊销额=1500012535.08=2464.92（万元），2023年12月31日该应付债券的账面余额=3133772464.92=310912.08（万元）。（此处计算有误，正确计算如下）实际收到款项=313347120+150=313377（万元）2023年应确认的实际利息费用=313377×4%=12535.08（万元）应付利息=300000×5%=15000（万元）利息调整摊销额=1500012535.08=2464.92（万元）2023年12月31日应付债券账面余额=3133772464.92=310912.08（万元）2024年应确认的实际利息费用=310912.08×4%=12436.48（万元）应付利息=300000×5%=15000（万元）利息调整摊销额=1500012436.48=2563.52（万元）2024年12月31日应付债券账面余额=310912.082563.52=308348.56（万元）14.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计处理方法答案：C。选项A属于会计估计变更；选项B属于会计估计变更；选项C属于会计政策变更；选项D不属于会计政策变更，因为经营租赁和融资租赁有着本质区别，不属于同一事项采用不同的会计政策。15.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2023年12月31日，甲公司持有的某项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为500万元，其初始入账成本为520万元。2023年12月31日，甲公司应确认的递延所得税资产为（）万元。A.5B.0C.5D.20答案：A。该金融资产的账面价值为500万元，计税基础为520万元，产生可抵扣暂时性差异20万元，应确认的递延所得税资产=20×25%=5（万元），同时计入其他综合收益。16.某企业2023年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2023年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额为（）万元。A.650B.700C.950D.1000答案：A。资产负债表“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列，即100030050=650（万元）。17.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏答案：A。选项A，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项B，盈余公积补亏，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额不变；选项C，资本公积转增资本，不涉及留存收益，留存收益总额不变；选项D，用税后利润补亏，不做专门的账务处理，留存收益总额不变。18.甲公司2023年1月1日发行在外普通股股数为10000万股，2023年4月1日新发行普通股2000万股，2023年9月1日回购本公司普通股1200万股，以备奖励员工。该公司2023年度实现净利润为5000万元。该公司2023年度基本每股收益为（）元。A.0.43B.0.45C.0.47D.0.49答案：B。发行在外普通股加权平均数=10000×12/12+2000×9/121200×4/12=10000+1500400=11100（万股），基本每股收益=5000/11100≈0.45（元）。19.下列各项中，不属于反映企业偿债能力指标的是（）。A.流动比率B.产权比率C.存货周转率D.资产负债率答案：C。存货周转率是反映企业营运能力的指标，流动比率、产权比率、资产负债率是反映企业偿债能力的指标。20.某企业2023年年初所有者权益总额为1000万元，年末所有者权益总额为1200万元，2023年当年实现净利润200万元，没有其他影响所有者权益的事项，则该企业2023年的资本保值增值率为（）。A.120%B.100%C.20%D.150%答案：A。资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益×100%=1200/1000×100%=120%。21.下列关于证券投资组合理论的表述中，正确的是（）。A.证券投资组合能消除大部分系统风险B.证券投资组合的总规模越大，承担的风险越大C.当相关系数为正1时，组合能够最大程度地降低风险D.当相关系数为负1时，组合能够最大程度地降低风险答案：D。证券投资组合不能消除系统风险，只能分散非系统风险，选项A错误；证券投资组合的总规模越大，非系统风险越分散，承担的风险越小，选项B错误；当相关系数为正1时，表明两项资产的收益率变化方向和变化幅度完全相同，不能降低任何风险，选项C错误；当相关系数为负1时，表明两项资产的收益率变化方向和变化幅度完全相反，组合能够最大程度地降低风险，选项D正确。22.某公司拟进行一项固定资产投资决策，设定折现率为10%，有四个方案可供选择。其中甲方案的净现值为20万元；乙方案的内含报酬率为9%；丙方案的期限为10年，净现值为960万元，（P/A，10%，10）=6.1446；丁方案的期限为11年，年金净流量为136.23万元。最优的投资方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案答案：C。甲方案净现值为负，不可行；乙方案内含报酬率小于折现率，不可行；丙方案年金净流量=960/6.1446≈156.23（万元）；丁方案年金净流量为136.23万元。丙方案年金净流量大于丁方案，所以最优方案是丙方案。23.下列各项中，不属于股票投资优点的是（）。A.流动性很强B.能增强企业实力C.能降低购买力损失D.投资收益高答案：B。股票投资的优点包括流动性很强、能降低购买力损失、投资收益高；能增强企业实力是发行股票筹资的优点，不是股票投资的优点。24.某企业生产A产品，本期计划销售量为10000件，应负担的固定成本总额为250000元，单位产品变动成本为70元，适用的消费税税率为5%，根据上述资料，运用保本点定价法测算的单位A产品的价格应为（）元。A.70B.95C.25D.100答案：D。单位A产品价格=（250000/10000+70）/（15%）=100（元）。25.下列关于股利分配政策的表述中，正确的是（）。A.公司盈余的稳定程度与股利支付水平负相关B.偿债能力弱的公司一般不应采用高现金股利政策C.基于控制权的考虑，股东会倾向于较高的股利支付水平D.债权人不会影响公司的股利分配政策答案：B。公司盈余的稳定程度与股利支付水平正相关，选项A错误；偿债能力弱的公司一般不应采用高现金股利政策，因为高现金股利政策会减少企业的现金持有量，降低企业的偿债能力，选项B正确；基于控制权的考虑，股东会倾向于较低的股利支付水平，以避免股权稀释，选项C错误；债权人会影响公司的股利分配政策，例如债权人可能会在债务合同中对公司的股利分配进行限制，选项D错误。26.下列各项中，属于变动成本的是（）。A.职工培训费用B.管理人员基本薪酬C.新产品研究开发费用D.按销售额提成的销售人员佣金答案：D。变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。选项A、B、C属于固定成本；选项D按销售额提成的销售人员佣金，销售额变动，佣金也会随之变动，属于变动成本。27.某企业内部乙车间是人为利润中心，本期实现内部销售收入200万元，变动成本为120万元，该中心负责人可控固定成本为20万元，不可控但应由该中心负担的固定成本为10万元，则该利润中心的可控边际贡献为（）万元。A.80B.60C.50D.40答案：B。可控边际贡献=销售收入变动成本该中心负责人可控固定成本=20012020=60（万元）。28.下列各项中，不属于企业价值最大化目标优点的是（）。A.考虑了资金的时间价值B.考虑了投资的风险价值C.有效地规避了企业的短期行为D.股票价格客观真实地反映了企业价值答案：D。企业价值最大化目标的优点包括考虑了资金的时间价值、考虑了投资的风险价值、有效地规避了企业的短期行为；但是股票价格受多种因素影响，不一定能客观真实地反映企业价值，选项D不属于企业价值最大化目标的优点。29.某企业2023年年初从银行取得一笔短期借款，金额为100万元，期限为9个月，年利率为6%，利息按季支付。则该企业2023年3月31日应计提的利息为（）万元。A.0.5B.1.5C.3D.6答案：B。该企业2023年3月31日应计提的利息=100×6%×3/12=1.5（万元）。30.甲公司于2023年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为债权投资，在购买日其公允价值为60410万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，另支付交易费用58万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。2023年7月1日甲公司该债权投资的摊余成本为（）万元。A.60391.24B.60378.27C.60480D.60540答案：B。债权投资的初始入账金额=60410+58=60468（万元），2023年6月30日实际利息收入=60468×1.34%=810.27（万元），应收利息=60000×3%×6/12=900（万元），利息调整摊销额=900810.27=89.73（万元），2023年7月1日该债权投资的摊余成本=6046889.73=60378.27（万元）。31.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用答案：B。一般纳税人购进原材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本；选项A、C、D应计入存货成本。32.甲公司2023年1月1日以银行存款1800万元从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元，与账面价值相同。2023年度乙公司实现净利润1000万元，宣告并分配现金股利500万元，其他综合收益增加200万元。则甲公司2023年年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1950B.2010C.2040D.2100答案：B。初始投资成本1800万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6200×30%=1860万元，应调整长期股权投资的账面价值，调整后长期股权投资的入账价值为1860万元。2023年年末长期股权投资的账面价值=1860+（1000500）×30%+200×30%=1860+150+60=2010（万元）。33.下列各项中，属于会计估计变更的是（）。A.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式B.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算答案：C。选项A、B、D属于会计政策变更；选项C固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法属于会计估计变更。34.甲公司2023年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2024年实际发生产品质量保证费用30万元，2024年12月31日预提产品质量保证费用40万元。则甲公司2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为（）万元。A.60B.50C.40D.30答案：A。2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额=5030+40=60（万元）。35.某企业2023年营业收入为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2023年的总资产周转率为（）次。A.3.0B.3.4C.2.9D.3.2答案：A。总资产=流动资产+固定资产=4000+8000=12000（万元），总资产周转率=营业收入/总资产=36000/12000=3.0（次）。36.下列各项中，不属于企业筹资动机的是（）。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.清算性筹资动机答案：D。企业的筹资动机包括创立性筹资动机、支付性筹资动机、扩张性筹资动机和调整性筹资动机，不包括清算性筹资动机。37.某企业按年利率10%从银行借入款项800万元，银行要求企业按贷款限额的15%保持补偿性余额，该借款的实际年利率为（）。A.11.76%B.12%C.11%D.10%答案：A。实际年利率=10%/（115%）≈11.76%。38.下列关于可转换债券的表述中，正确的是（）。A.可转换债券的转换期短于债券的期限B.可转换债券的票面利率一般高于普通债券的票面利率C.可转换债券的转换价格一般高于发行时的股票市价D.可转换债券的赎回条款有利于降低投资者的持券风险答案：C。可转换债券的转换期可以与债券的期限相同，也可以短于债券的期限，选项A错误；可转换债券的票面利率一般低于普通债券的票面利率，选项B错误；可转换债券的转换价格一般高于发行时的股票市价，选项C正确；可转换债券的回售条款有利于降低投资者的持券风险，赎回条款是公司的权利，不利于降低投资者的持券风险，选项D错误。39.某企业生产甲产品，已知该产品的单价为20元，单位变动成本为12元，销售量为500件，固定成本总额为2000元，则边际贡献率和安全边际率分别为（）。A.60%和50%B.40%和50%C.40%和60%D.60%和40%答案：B。边际贡献率=（2012）/20=40%，保本销售量=2000/（2012）=250（件），安全边际量=500250=250（件），安全边际率=250/500=50%。40.下列各项中，不属于责任成本基本特征的是（）。A.可以预计B.可以计量C.可以控制D.可以对外报告答案：D。责任成本的基本特征包括可以预计、可以计量、可以控制，不包括可以对外报告，责任成本主要是用于企业内部的成本控制和业绩考核。二、多项选择题（每题2分，共20题，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于企业财务管理目标的有（）。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.相关者利益最大化E.收入最大化答案：ABCD。企业财务管理目标主要有利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化和相关者利益最大化，收入最大化不是财务管理的目标。2.下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（）。A.普通年金现值系数×投资回收系数=1B.普通年金终值系数×偿债基金系数=1C.普通年金现值系数×（1+折现率）=预付年金现值系数D.普通年金终值系数×（1+折现率）=预付年金终值系数E.复利终值系数×复利现值系数=1答案：ABCDE。以上选项均正确，这些都是货币时间价值系数之间的常见关系。3.下列各项中，属于企业筹资方式的有（）。A.吸收直接投资B.发行股票C.发行债券D.银行借款E.留存收益答案：ABCDE。企业的筹资方式主要有吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、留存收益等。4.下列关于资本成本的表述中，正确的有（）。A.资本成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价B.资本成本包括筹资费用和用资费用C.资本成本是评价投资项目可行性的主要标准D.资本成本是衡量企业整体业绩的重要依据E.资本成本与企业的投资活动无关答案：ABCD。资本成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价，包括筹资费用和用资费用；资本成本是评价投资项目可行性的主要标准，也是衡量企业整体业绩的重要依据；资本成本与企业的投资活动密切相关，投资项目的预期收益率要大于资本成本，项目才可行，选项E错误。5.下列各项中，属于存货管理目标的有（）。A.保证生产正常进行B.有利于销售C.降低存货取得成本D.便于维持均衡生产，降低产品成本E.降低存货的储存成本答案：ABCDE。存货管理的目标包括保证生产正常进行、有利于销售、降低存货取得成本、便于维持均衡生产，降低产品成本、降低存货的储存成本等。6.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法E.直线法答案：ABCDE。年限平均法也叫直线法，固定资产折旧方法包括年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。7.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的运输费B.销售商品发生的装卸费C.为销售商品而发生的广告费D.销售部门人员的工资E.销售商品发生的商业折扣答案：ABCD。销售商品发生的商业折扣在确认收入时直接扣除，不计入销售费用；选项A、B、C、D应计入销售费用。8.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.取得投资收益收到的现金C.处置固定资产收回的现金净额D.购买三个月内到期的国债支付的现金E.收到的税费返还答案：ABC。购买三个月内到期的国债支付的现金属于现金等价物内部的转换，不影响现金流量；收到的税费返还属于经营活动产生的现金流量；选项A、B、C属于投资活动产生的现金流量。9.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算E.无形资产摊销方法由直线法改为生产总量法答案：ACD。选项B、E属于会计估计变更；选项A、C、D属于会计政策变更。10.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.向投资者宣告分配现金股利C.用盈余公积转增资本D.用盈余公积弥补亏损E.本年度实现的净利润答案：BCE。提取法定盈余公积，盈余公积增加，未分配利润减少，留存收益总额不变；向投资者宣告分配现金股利，未分配利润减少，留存收益总额减少；用盈