2026年高新技术企业研发费用管理高级课程习题集

2026年高新技术企业研发费用管理高级课程习题集一、单选题（每题2分，共10题）1.某高新技术企业2025年度发生研发费用总额为800万元，其中委托外部研究开发费用为200万元，根据现行政策，该企业可享受的税收加计扣除比例是多少？A.50%B.75%C.100%D.150%2.以下哪项不属于高新技术企业研发费用归集的范围？A.仪器设备的折旧费用B.研发人员的工资福利费C.市场推广活动的费用D.研发项目消耗的原材料费用3.某企业2025年度研发费用资本化金额为50万元，根据会计准则，该部分费用应在何时确认？A.当期损益B.长期资产C.递延收益D.营业外收入4.高新技术企业研发费用辅助账的建立应遵循什么原则？A.按项目归集为主，辅助账为辅B.以部门为单位统一核算C.不需区分费用性质D.仅记录金额，不计具体明细5.某省对高新技术企业研发费用加计扣除政策规定，企业上一年度研发费用投入占比不低于5%，则可享受100%的加计扣除。以下哪项表述正确？A.该政策适用于所有行业的高新技术企业B.该政策仅适用于制造业企业C.该政策需结合企业规模判断D.该政策需以省级税务局认定为前提6.研发费用归集过程中，对于无法明确归属项目的支出，应如何处理？A.直接计入管理费用B.按比例分摊至多个项目C.延期处理至下一年度D.由财务部门自行决定归属7.某高新技术企业2025年度研发费用总额为1000万元，其中委托外部研发费用为300万元，根据现行政策，该企业可享受的税收加计扣除金额是多少？A.400万元B.600万元C.800万元D.1000万元8.以下哪项不属于研发费用资本化的条件？A.完成并可供使用B.未来经济利益可预见的C.费用已实际发生D.没有明确的研发项目9.某企业2025年度研发费用中，直接投入的仪器设备折旧费用为200万元，符合资本化条件的支出为50万元，则可税前加计扣除的金额是多少？A.200万元B.250万元C.300万元D.350万元10.高新技术企业研发费用辅助账的建立，以下哪项表述错误？A.应区分费用性质（人员、材料、折旧等）B.需明确记录每个项目的支出明细C.可完全依赖财务软件自动生成D.应定期接受税务机关检查二、多选题（每题3分，共10题）1.高新技术企业研发费用归集时，以下哪些属于允许税前加计扣除的项目？A.研发人员工资福利费B.仪器设备的折旧费用C.委托外部研发费用D.研发项目消耗的原材料费用2.研发费用资本化的条件包括哪些？A.完成并可供使用B.未来经济利益可预见的C.费用已实际发生D.没有明确的研发项目3.以下哪些属于研发费用归集时需特别关注的事项？A.费用与项目的直接相关性B.辅助账的建立与维护C.委托外部研发费用的合规性D.资本化与费用化的界限划分4.某省对高新技术企业研发费用加计扣除政策规定，企业上一年度研发费用投入占比不低于8%，则可享受100%的加计扣除。以下哪些表述正确？A.该政策适用于所有行业的高新技术企业B.该政策需以省级税务局认定为前提C.该政策仅适用于制造业企业D.该政策需结合企业规模判断5.研发费用辅助账的建立应遵循哪些原则？A.按项目归集为主B.辅助账需明确记录费用性质C.可完全依赖财务软件自动生成D.应定期接受税务机关检查6.以下哪些属于研发费用归集过程中常见的风险点？A.费用与项目的直接相关性不足B.辅助账记录不完整C.委托外部研发费用合规性不足D.资本化与费用化界限模糊7.研发费用资本化时，以下哪些属于需特别关注的事项？A.完成并可供使用的时间点B.未来经济利益的可预见性C.费用的实际发生情况D.是否有明确的研发项目8.某企业2025年度研发费用总额为1200万元，其中委托外部研发费用为400万元，根据现行政策，该企业可享受的税收加计扣除金额是多少？以下哪些计算方式正确？A.1200万元×75%B.(1200万元-400万元)×100%C.400万元×150%D.1200万元×100%9.以下哪些属于研发费用归集时需特别关注的事项？A.费用与项目的直接相关性B.辅助账的建立与维护C.委托外部研发费用的合规性D.资本化与费用化的界限划分10.高新技术企业研发费用辅助账的建立，以下哪些表述正确？A.应区分费用性质（人员、材料、折旧等）B.需明确记录每个项目的支出明细C.可完全依赖财务软件自动生成D.应定期接受税务机关检查三、判断题（每题2分，共10题）1.高新技术企业研发费用归集时，所有与研发项目相关的支出均可享受税前加计扣除。（×）2.研发费用资本化后，未来期间不再享受税前加计扣除政策。（√）3.研发费用辅助账的建立可完全依赖财务软件自动生成，无需人工干预。（×）4.某企业2025年度研发费用总额为800万元，其中委托外部研发费用为200万元，则可享受的税收加计扣除金额为600万元。（√）5.研发费用归集过程中，对于无法明确归属项目的支出，可直接计入管理费用。（×）6.高新技术企业研发费用资本化金额不得超过项目总费用的20%。（×）7.研发费用辅助账的建立应区分费用性质（人员、材料、折旧等），并明确记录每个项目的支出明细。（√）8.某省对高新技术企业研发费用加计扣除政策规定，企业上一年度研发费用投入占比不低于5%，则可享受100%的加计扣除。该政策适用于所有行业的高新技术企业。（√）9.研发费用归集时，需特别关注费用与项目的直接相关性，以及委托外部研发费用的合规性。（√）10.研发费用资本化后，未来期间不再享受任何税收优惠。（×）四、简答题（每题5分，共5题）1.简述高新技术企业研发费用归集时应遵循的原则。2.简述研发费用资本化的条件。3.简述研发费用辅助账的建立与维护要点。4.简述委托外部研发费用管理的要点。5.简述高新技术企业研发费用加计扣除政策的意义。五、案例分析题（每题10分，共2题）1.某制造业企业2025年度研发费用总额为1500万元，其中委托外部研发费用为500万元，固定资产折旧费用为300万元，符合资本化条件的支出为100万元。假设该省对高新技术企业研发费用加计扣除政策规定，企业上一年度研发费用投入占比不低于8%，则该企业可享受的税收加计扣除金额是多少？2.某软件企业2025年度研发费用总额为2000万元，其中委托外部研发费用为600万元，固定资产折旧费用为400万元，符合资本化条件的支出为150万元。假设该省对高新技术企业研发费用加计扣除政策规定，企业上一年度研发费用投入占比不低于10%，则该企业可享受的税收加计扣除金额是多少？答案与解析一、单选题1.D解析：根据现行政策，高新技术企业研发费用可享受150%的税前加计扣除。委托外部研发费用可享受75%的加计扣除，但需区分是否满足条件。2.C解析：市场推广活动不属于研发费用归集范围，属于管理费用或销售费用。3.B解析：符合资本化条件的支出应计入长期资产，并在未来期间摊销或折旧。4.A解析：研发费用归集应以项目为主，辅助账为辅，确保费用与项目的直接相关性。5.D解析：该政策需以省级税务局认定为前提，并非所有企业均适用。6.B解析：无法明确归属项目的支出应按比例分摊至多个项目，确保费用归集的合理性。7.B解析：委托外部研发费用可享受75%的加计扣除，即(1000万元-300万元)×100%+300万元×75%=600万元。8.D解析：研发费用资本化需满足完成并可供使用、未来经济利益可预见的条件，且需有明确的研发项目。9.B解析：可税前加计扣除的金额为(800万元-50万元)×75%+50万元×150%=250万元。10.C解析：研发费用辅助账的建立不能完全依赖财务软件自动生成，需人工审核与调整。二、多选题1.A、B、C、D解析：研发费用归集范围包括人员工资福利费、仪器设备折旧、委托外部研发费用及项目消耗的原材料费用。2.A、B、C解析：研发费用资本化需满足完成并可供使用、未来经济利益可预见的条件，且费用已实际发生。3.A、B、C、D解析：研发费用归集需关注费用与项目的直接相关性、辅助账的建立与维护、委托外部研发费用的合规性，以及资本化与费用化的界限划分。4.A、D解析：该政策需结合企业规模判断，且需以省级税务局认定为前提。5.A、B、D解析：研发费用辅助账的建立应按项目归集为主，辅助账需明确记录费用性质，并定期接受税务机关检查。6.A、B、C、D解析：研发费用归集过程中常见的风险点包括费用与项目的直接相关性不足、辅助账记录不完整、委托外部研发费用合规性不足，以及资本化与费用化界限模糊。7.A、B、C解析：研发费用资本化时需关注完成并可供使用的时间点、未来经济利益的可预见性，以及费用的实际发生情况。8.A、B、C解析：委托外部研发费用可享受75%的加计扣除，即(1200万元-400万元)×100%+400万元×75%=1000万元。9.A、B、C、D解析：研发费用归集需关注费用与项目的直接相关性、辅助账的建立与维护、委托外部研发费用的合规性，以及资本化与费用化的界限划分。10.A、B、D解析：研发费用辅助账的建立应区分费用性质，需明确记录每个项目的支出明细，并定期接受税务机关检查。三、判断题1.×解析：并非所有与研发项目相关的支出均可享受税前加计扣除，需符合政策规定。2.√解析：研发费用资本化后，未来期间不再享受税前加计扣除政策。3.×解析：研发费用辅助账的建立需人工审核与调整，不能完全依赖财务软件自动生成。4.√解析：可享受的税收加计扣除金额为(800万元-200万元)×100%+200万元×75%=600万元。5.×解析：无法明确归属项目的支出应按比例分摊至多个项目，不能直接计入管理费用。6.×解析：研发费用资本化金额没有固定的比例限制，需根据项目具体情况判断。7.√解析：研发费用辅助账的建立应区分费用性质，并明确记录每个项目的支出明细。8.√解析：该政策适用于所有行业的高新技术企业，需以省级税务局认定为前提。9.√解析：研发费用归集需关注费用与项目的直接相关性，以及委托外部研发费用的合规性。10.×解析：研发费用资本化后，未来期间仍可享受税前加计扣除政策。四、简答题1.简述高新技术企业研发费用归集时应遵循的原则。解析：研发费用归集应遵循以下原则：-直接相关性原则：费用应与研发项目直接相关，确保费用归集的合理性。-完整性原则：所有与研发项目相关的支出均应纳入归集范围，不得遗漏。-准确性原则：费用归集应准确无误，确保数据真实可靠。-一致性原则：费用归集方法应保持一致，不得随意变更。2.简述研发费用资本化的条件。解析：研发费用资本化需满足以下条件：-完成并可供使用：项目已完成，且可供企业使用或出售。-未来经济利益可预见：项目未来能带来经济利益，且该利益可预见。-费用已实际发生：相关费用已实际发生，并有明确的支出凭证。-有明确的研发项目：项目需有明确的研发目标和计划，并经过企业正式批准。3.简述研发费用辅助账的建立与维护要点。解析：研发费用辅助账的建立与维护要点包括：-按项目归集：以研发项目为单位建立辅助账，确保费用归集的准确性。-区分费用性质：辅助账应区分费用性质（人员、材料、折旧等），并详细记录支出明细。-定期审核：定期对辅助账进行审核，确保数据真实可靠。-接受检查：定期接受税务机关的检查，确保合规性。4.简述委托外部研发费用管理的要点。解析：委托外部研发费用管理的要点包括：-签订合同：与外部机构签订正式的研发合同，明确费用构成和支付方式。-费用归集：将外部研发费用纳入企业研发费用归集范围，并明确记录。-合规性检查：确保外部研发费用的合规性，避免税务风险。-数据共享：与外部机构共享研发数据，确保费用归集的准确性。5.简述高新技术企业研发费用加计扣除政策的意义。解析：研发费用加计扣除政策的意义包括：-鼓励创新：通过税收优惠，鼓励企业加大研发投入，推动技术创新。-提升竞争力：降低企业研发成本，提升企业的核心竞争力。-促进产业升级：推动产业转型升级，促进经济高质量发展。-国际竞争力：与国际接轨，提升企业的国际竞争力。五、案例分析题1.某制造业企业2025年度研发费用总额为1500万元，其中委托外部研发费用为500万元，固定资产折旧费用为300万元，符合资本化条件的支出为100万元。假设该省对高新技术企业研发费用加计扣除政策规定，企业上一年度研发费用投入占比不低于8%，则该企业可享受的税收加计扣除金额是多少？解析：-可税前加计扣除的金额=(1500万元-100万元)×75%+100万元×150%=1375万元。-税收加计扣除金额=1375万元×75%=103