2026年中级会计实务操作题库及答案详解

2026年中级会计实务操作题库及答案详解一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.甲公司为一家制造业企业，2025年12月31日购入一台生产设备，原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现严重损坏，预计尚可使用年限为3年，预计净残值变为10万元。甲公司决定对该设备进行更新改造，改造支出为80万元，不考虑其他因素。2026年甲公司对该设备应计提的折旧额为（）万元。A.80B.100C.120D.140答案：C解析：-原设备2026年计提折旧额＝（500－20）/5＝96（万元）；-更新改造后，设备入账价值＝原价－已计提折旧＋改造支出＝500－96＋80＝484（万元）；-2026年应计提折旧额＝（484－10）/3＝156（万元）；-但因设备已计提折旧96万元，剩余账面价值为404万元，改造后重新计提折旧，故2026年应补提折旧＝156－96＝60（万元）；-综上，2026年应计提折旧额＝96（原折旧）＋60（补提折旧）＝156（万元），选项C正确。2.乙公司为一家房地产开发企业，2025年12月31日购入一块土地，取得成本为2000万元，计划开发住宅项目。2026年1月，乙公司将该土地用于建造商铺，预计开发成本为500万元。至2026年12月31日，商铺主体工程完工，预计可对外销售。乙公司2026年应将该土地计入“开发成本”科目的金额为（）万元。A.2000B.2500C.500D.0答案：B解析：-房地产开发企业外购土地用于建造商品房或商业用房，应计入“开发成本”科目；-该土地取得成本2000万元，加上预计开发成本500万元，共计2500万元应计入“开发成本”；-选项B正确。3.丙公司为一家外贸企业，2025年12月31日从国外进口一批商品，货款为100万美元，折合人民币650万元，进口关税为20万元，国内运杂费为10万元。该批商品2026年1月销售，售价为800万元（不含税），增值税税率为13%。丙公司2025年应确认的“应付账款”科目余额为（）万元。A.650B.670C.780D.800答案：B解析：-进口商品成本＝货款＋关税＋运杂费＝650＋20＋10＝680（万元）；-应付账款科目余额即为购货成本，故为670万元，选项B正确。4.丁公司为一家高新技术企业，2025年12月31日研发一项新技术，发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。2026年1月，该技术获得成功并投入使用。假定不考虑其他因素，丁公司2025年应计入“管理费用”科目的金额为（）万元。A.200B.300C.500D.0答案：B解析：-研发支出中符合资本化条件的200万元应计入“开发支出”科目，其余300万元计入“管理费用”；-选项B正确。5.戊公司为一家运输企业，2025年12月31日购入一辆货运车，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用工作量法计提折旧。2026年该货运车实际行驶里程为10万公里，行业平均行驶里程为15万公里。2026年戊公司对该货运车应计提的折旧额为（）万元。A.30B.40C.50D.60答案：A解析：-每公里折旧额＝（200－10）/15＝12（元/公里）；-2026年应计提折旧额＝10×12＝120（万元）；-但题目中假设行业平均行驶里程为15万公里，说明该货运车已接近报废，实际折旧额应按剩余使用寿命调整；-调整后折旧额＝120×（10/15）＝80（万元），选项A正确。6.己公司为一家餐饮企业，2025年12月31日购入一批食材，成本为10万元，计划用于2026年春节期间销售。2026年春节期间，该批食材全部售出，售价为15万元，增值税税率为6%。己公司2025年应计入“存货跌价准备”科目的金额为（）万元。A.0B.1C.2D.3答案：A解析：-餐饮企业购入食材用于未来销售，若无减值迹象，无需计提存货跌价准备；-题目未提及减值迹象，故不计提，选项A正确。7.庚公司为一家零售企业，2025年12月31日购入一批商品，成本为100万元，售价为150万元。2026年1月，该批商品发生火灾，损失80万元。庚公司2025年应确认的“资产减值损失”科目金额为（）万元。A.0B.20C.80D.100答案：C解析：-存货发生毁损，应按可收回金额确认资产减值损失；-可收回金额＝150－80＝70（万元），损失80万元，减值损失80万元，选项C正确。8.辛公司为一家金融企业，2025年12月31日购入一批债券，面值100万元，年利率8%，期限2年，购入价为90万元。2026年12月31日，辛公司收到债券利息8万元。假定不考虑其他因素，辛公司2026年应确认的“投资收益”科目金额为（）万元。A.8B.10C.12D.14答案：B解析：-债券投资采用摊余成本计量，2026年应确认投资收益＝（90＋8）/90×（90－90）＋8＝10（万元），选项B正确。9.壬公司为一家制造业企业，2025年12月31日购入一台设备，原价为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备公允价值为180万元。假定不考虑其他因素，壬公司2026年应计提的折旧额为（）万元。A.60B.72C.84D.96答案：B解析：-2026年应计提折旧额＝300×2/5＝120（万元）；-但需考虑资产减值迹象，若公允价值低于账面价值，应计提减值；-账面价值＝300－120＝180（万元），与公允价值相等，无需计提减值；-故2026年应计提折旧额为120万元，选项B正确。10.癸公司为一家外贸企业，2025年12月31日从国外进口一批商品，货款为50万美元，折合人民币300万元，进口关税为15万元，国内运杂费为5万元。该批商品2026年1月销售，售价为400万元（不含税），增值税税率为13%。癸公司2025年应确认的“营业外收入”科目金额为（）万元。A.0B.10C.20D.30答案：A解析：-进口商品成本＝300＋15＋5＝320（万元）；-销售收入400万元，无营业外收入确认，选项A正确。二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）11.下列关于固定资产计提折旧的说法，正确的有（）。A.固定资产应自可供使用时起计提折旧，直至处置时止B.已提足折旧的固定资产，若继续使用，无需再计提折旧C.固定资产计提折旧不考虑残值变动D.固定资产计提折旧方法一经确定，不得随意变更答案：ABD解析：-选项A正确，固定资产自可供使用时起计提折旧；-选项B正确，已提足折旧的固定资产无需再计提折旧；-选项C错误，固定资产计提折旧需考虑残值变动；-选项D正确，折旧方法变更需经批准。12.下列关于存货计提跌价准备的说法，正确的有（）。A.存货发生毁损，应全额计提跌价准备B.存货可变现净值低于成本的，应计提跌价准备C.存货跌价准备可以转回D.存货跌价准备只能转出，不能转回答案：BC解析：-选项A错误，毁损存货需按可收回金额计提减值；-选项B正确，可变现净值低于成本需计提跌价准备；-选项C正确，存货跌价准备可以转回；-选项D错误，跌价准备可以转回。13.下列关于长期股权投资的说法，正确的有（）。A.长期股权投资采用成本法核算时，投资收益按被投资单位净利润确认B.长期股权投资采用权益法核算时，投资收益按被投资单位净利润调整C.长期股权投资发生减值，应计提减值准备D.长期股权投资处置时，需结转投资收益答案：BCD解析：-选项A错误，成本法下投资收益按分得的现金股利确认；-选项B正确，权益法下投资收益按被投资单位净利润调整；-选项C正确，长期股权投资减值需计提减值准备；-选项D正确，处置时需结转投资收益。14.下列关于收入确认的说法，正确的有（）。A.企业提供劳务，完工百分比法适用于长期合同B.企业销售商品，需同时满足控制权转移和商业实质两个条件才能确认收入C.企业提供租赁服务，需在租赁期开始日确认收入D.企业销售商品，若存在退货权，需按预期退货比例冲减收入答案：ABD解析：-选项A正确，长期合同适用完工百分比法；-选项B正确，收入确认需满足控制权转移和商业实质；-选项C错误，租赁服务收入需在租赁期内分期确认；-选项D正确，存在退货权需冲减收入。15.下列关于政府补助的说法，正确的有（）。A.政府补助可以是货币形式，也可以是非货币形式B.政府补助用于补偿过去已发生的费用，应计入当期损益C.政府补助用于补偿未来期间的费用，应计入递延收益D.政府补助用于资产购置，应计入资产成本答案：ACD解析：-选项A正确，政府补助形式多样；-选项B错误，补偿过去费用应计入当期损益；-选项C正确，补偿未来费用应计入递延收益；-选项D正确，用于资产购置应计入资产成本。三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）16.固定资产盘盈应计入当期营业外收入。（）答案：×解析：固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。17.存货发生毁损，应全额计提跌价准备。（）答案：×解析：存货毁损需按可收回金额计提减值，而非全额计提。18.长期股权投资采用权益法核算时，投资收益按被投资单位净利润调整。（）答案：√19.收入确认需同时满足控制权转移和商业实质两个条件。（）答案：√20.政府补助用于补偿未来期间的费用，应计入递延收益。（）答案：√21.固定资产计提折旧不考虑残值变动。（）答案：×解析：固定资产计提折旧需考虑残值变动。22.存货跌价准备可以转回。（）答案：√23.长期股权投资采用成本法核算时，投资收益按被投资单位净利润确认。（）答案：×解析：成本法下投资收益按分得的现金股利确认。24.企业销售商品，若存在退货权，需按预期退货比例冲减收入。（）答案：√25.政府补助可以是货币形式，也可以是非货币形式。（）答案：√四、计算分析题（共3题，每题10分，合计30分）26.乙公司为一家制造业企业，2025年12月31日购入一台设备，原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现严重损坏，预计尚可使用年限为3年，预计净残值变为20万元。乙公司决定对该设备进行更新改造，改造支出为100万元，不考虑其他因素。请计算乙公司2026年对该设备应计提的折旧额。答案：-原设备2026年计提折旧额＝（500－50）/5＝90（万元）；-更新改造后，设备入账价值＝原价－已计提折旧＋改造支出＝500－90＋100＝510（万元）；-2026年应计提折旧额＝（510－20）/3＝170（万元）；-但因设备已计提折旧90万元，剩余账面价值为410万元，改造后重新计提折旧，故2026年应补提折旧＝170－90＝80（万元）；-综上，2026年应计提折旧额＝90（原折旧）＋80（补提折旧）＝170（万元）。27.丙公司为一家零售企业，2025年12月31日购入一批商品，成本为100万元，售价为150万元。2026年1月，该批商品发生火灾，损失80万元。丙公司2025年应确认的“资产减值损失”科目金额为多少万元？答案：-存货发生毁损，应按可收回金额确认资产减值损失；-可收回金额＝150－80＝70（万元），损失80万元，减值损失80万元。28.丁公司为一家金融企业，2025年12月31日购入一批债券，面值100万元，年利率8%，期限2年，购入价为90万元。2026年12月31日，丁公司收到债券利息8万元。假定不考虑其他因素，丁公司2026年应确认的“投资收益”科目金额为多少万元？答案：-债券投资采用摊余成本计量，2026年应确认投资收益＝（90＋8）/90×（90－90）＋8＝10（万元）。五、综合题（共2题，每题15分，合计30分）29.戊公司为一家制造业企业，2025年12月31日购入一台设备，原价为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备公允价值为200万元。假定不考虑其他因素，请计算戊公司2026年应计提的折旧额，并说明是否需要计提减值准备。答案：-2026年应计提折旧额＝400×2/5＝160（万元）；-但需考虑资产减值迹象，若公允价值低于账面价值，应计提减值；-账面价值＝400－160＝240（万元），高于公允价值200万元，需计提减值＝240－2