2026年税务实务操作中级考试模拟卷

2026年税务实务操作中级考试模拟卷一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某制造业企业2025年度应纳税所得额为80万元，符合小型微利企业所得税优惠政策，则其2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.0元B.4万元C.8万元D.16万元2.某个体工商户2025年取得经营所得120万元，其中含与经营无关的偶然所得10万元，该个体工商户的应纳税所得额为多少？A.120万元B.110万元C.130万元D.100万元3.某房地产开发企业2025年销售商品房收入5000万元，成本3000万元，期间发生土地增值税1500万元，则其应纳税所得额的税前扣除项目为多少？A.3000万元B.4500万元C.1500万元D.0万元4.某企业2025年发生公益性捐赠支出80万元，年度利润总额为200万元，则其税前可扣除的公益性捐赠支出为多少？A.80万元B.40万元C.16万元D.0万元5.某个人独资企业2025年应纳税所得额为60万元，其投资者应缴纳的个人所得税税率为多少？A.10%B.20%C.30%D.35%6.某外贸企业2025年出口货物销售额1000万美元，离岸价格折合人民币7000万元，其中包含运费200万美元，则其免抵退税的基数是多少？A.7000万元B.6800万元C.6000万元D.5000万元7.某高新技术企业2025年研发费用投入500万元，其中符合加计扣除条件的是多少？A.500万元B.250万元C.125万元D.0万元8.某企业2025年取得股息收入200万元，该股息来源于被投资企业2024年度分配的利润，则其应纳税所得额的税前扣除额为多少？A.200万元B.100万元C.0万元D.50万元9.某企业2025年取得国债利息收入50万元，则其应纳税所得额的税前扣除额为多少？A.50万元B.25万元C.0万元D.10万元10.某企业2025年发生固定资产折旧费用100万元，其中符合税前扣除标准的部分为80万元，则其应纳税所得额的税前扣除额为多少？A.100万元B.80万元C.20万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.以下哪些情形可以享受增值税留抵退税政策？A.企业2025年进项税额大于销项税额B.企业2025年发生留抵税额且连续6个月未变化C.企业2025年符合小型微利企业条件D.企业2025年取得出口退税2.以下哪些支出可以作为企业所得税税前扣除项目？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业赞助体育比赛支出3.以下哪些情形可以享受个人所得税专项附加扣除？A.子女教育支出B.赡养老人支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息支出4.以下哪些情形可以享受企业所得税研发费用加计扣除政策？A.企业2025年研发费用投入占同期销售收入比例超过10%B.企业2025年研发费用投入符合相关行业标准C.企业2025年研发项目获得省级科技部门认定D.企业2025年研发费用投入占同期固定资产比例超过5%5.以下哪些情形可以享受增值税即征即退政策？A.企业2025年符合小型微利企业条件B.企业2025年销售环保产品C.企业2025年取得出口退税D.企业2025年符合高新技术企业条件三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（√）2.个人独资企业投资者的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税。（√）3.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。（×）4.高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税。（√）5.企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。（√）6.个体工商户的业主自行经营所得，适用5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税。（√）7.企业发生的固定资产折旧费用，不得在税前扣除。（×）8.企业取得的股息收入，可以全额在税前扣除。（×）9.企业发生的研发费用加计扣除比例不得低于100%。（√）10.企业取得的出口退税，可以抵减增值税应纳税额。（√）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年取得销售（营业）收入5000万元，其中含视同销售收入1000万元，广告费支出800万元，业务招待费支出600万元。假设该企业符合税前扣除标准，则其应纳税所得额的税前扣除广告费和业务招待费为多少？解：-广告费税前扣除限额=5000万元×15%=750万元实际发生800万元，税前扣除750万元。-业务招待费税前扣除限额=5000万元×5‰+300万元=350万元实际发生600万元，税前扣除350万元。-合计税前扣除=750万元+350万元=1100万元。2.某个人独资企业2025年应纳税所得额为80万元，其投资者应缴纳的个人所得税税额为多少？解：-个人所得税税率表（年应纳税所得额）：5%（不超过30万元的部分）10%（超过30万元至90万元的部分）20%（超过90万元至300万元的部分）30%（超过300万元至500万元的部分）35%（超过500万元至800万元的部分）45%（超过800万元的部分）-应纳税额=30万元×5%+50万元×10%+（80万元-80万元）×20%=1.5万元+5万元+0=6.5万元。3.某外贸企业2025年出口货物销售额1000万美元，离岸价格折合人民币7000万元，其中包含运费200万美元，退税率13%，则其免抵退税额为多少？解：-免抵退税基数=7000万元-200万美元×6.5=6700万元。-免抵退税额=6700万元×13%=871万元。五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述增值税留抵退税的政策要点。答：-企业2025年进项税额大于销项税额且连续6个月未变化，可申请留抵退税。-小型微利企业符合条件的，可享受留抵退税政策。-出口企业取得的退税款不得用于抵减增值税应纳税额。2.简述企业所得税研发费用加计扣除的政策要点。答：-企业2025年研发费用投入符合相关行业标准，可享受100%-200%的加计扣除。-高新技术企业研发费用加计扣除比例不低于100%。-研发项目需获得省级科技部门认定。六、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某制造业企业2025年度应纳税所得额为100万元，符合小型微利企业所得税优惠政策，且取得国债利息收入50万元。假设该企业符合相关税收政策，则其2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？解：-小型微利企业所得税优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=100万元×12.5%×20%=2.5万元。-国债利息收入免征企业所得税，不扣减应纳税额。-该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为2.5万元。2.某外贸企业2025年取得出口货物销售额1000万美元，离岸价格折合人民币7000万元，其中包含运费200万美元，退税率13%，且取得国内销售收入5000万元，销项税额650万元。假设该企业符合相关税收政策，则其2025年度应缴纳的增值税税额为多少？解：-出口货物免抵退税额=6700万元×13%=871万元。-国内销售收入应缴纳增值税=650万元-871万元=-221万元（留抵税额）。-该企业2025年度应缴纳的增值税税额为0元，留抵税额221万元。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B解：小型微利企业所得税优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=80万元×12.5%×20%=2万元。但实际选项中无2万元，可能存在题目数据错误，正确答案应为2万元。2.C解：个体工商户的应纳税所得额为经营所得减去与经营无关的偶然所得。应纳税所得额=120万元-10万元=130万元。3.B解：房地产企业销售商品房的应纳税所得额税前扣除项目包括成本和土地增值税。税前扣除项目=3000万元+1500万元=4500万元。4.C解：公益性捐赠支出税前扣除限额=年度利润总额×12%=200万元×12%=24万元。实际发生80万元，超过限额，税前扣除24万元。5.B解：个人独资企业投资者的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税。60万元对应的税率为20%。6.B解：免抵退税基数=出口货物销售额-运费=7000万元-200万美元×6.5=6800万元。7.C解：高新技术企业研发费用加计扣除比例不低于75%，实际扣除125万元。8.C解：股息收入来源于被投资企业2024年度分配的利润，免税。9.C解：国债利息收入免征企业所得税。10.B解：固定资产折旧费用税前扣除80万元。二、多项选择题答案与解析1.A、B解：增值税留抵退税政策适用于进项税额大于销项税额且连续6个月未变化的企业，小型微利企业符合条件的也可享受。出口退税不适用于留抵退税。2.A、B、C解：职工工资薪金、福利费、教育经费支出均可税前扣除，赞助体育比赛支出不可扣除。3.A、B、C、D解：子女教育、赡养老人、大病医疗、住房贷款利息支出均可享受个人所得税专项附加扣除。4.A、B、C解：研发费用加计扣除政策适用于符合相关行业标准、省级科技部门认定的企业，且研发费用投入比例超过10%。固定资产比例不属于加计扣除条件。5.B、D解：环保产品销售和高新技术企业可享受增值税即征即退政策，小型微利企业和出口退税不适用即征即退。三、判断题答案与解析1.√解：广告费支出税前扣除限额为当年销售（营业）收入15%。2.√解：个人独资企业投资者的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率。3.×解：公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额12%，而非15%。4.√解：高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税。5.√解：国债利息收入免征企业所得税。6.√解：个体工商户业主自行经营所得适用5%-35%的超额累进税率。7.×解：固定资产折旧费用可税前扣除。8.×解：股息收入来源于被投资企业2024年度分配的利润，免税。9.√解：研发费用加计扣除比例不低于100%。10.√解：出口退税可抵减增值税应纳税额。四、计算题答案与解析1.广告费税前扣除750万元，业务招待费税前扣除350万元，合计税前扣除1100万元。2.个人所得税税额6.5万元。3.免抵退税额871万元。五、简答题答案与解析1.增值税留抵退税政策要点：-企业2025年进项税额大于销项税额且连续6个月未变化，可申请留抵退税