资产评估（第3版）课件 第10、11章 我国资产评估行业管理、资产评估准则

第十章我国资产评估行业管理学习目的与要求通过介绍我国资产评估行业的发展历程和成就,树立专业自信,增强历史使命感,坚定理想信念,传承匠人精神。通过了解资产评估执业行为需要承担的法律责任和行业对违规行为的自律惩戒,培养职业道德和自律意识,在未来的从业过程中能够遵循道德规范,保持职业操守。了解和认识我国资产评估行业的发展历程和取得的历史性成就。了解我国针对国有资产交易设计的评估制度和管理方法,及其在服务于国有企业深化改革方面的作用。通过学习资产评估行业的发展动态和技术变革,培养创新意识和创业理念,能够积极主动地学习新知识,掌握新技术,并能学以致用。培养法律素养、风险观念,提升风险防范能力结构框架我国资产评估行业管理我国资产评估行业发展历程萌芽准备阶段开始建立阶段治理整合阶段规范健全阶段高质量发展阶段我国资产评估行业的管理模式我国资产评估行业的管理内容我国国有资产评估管理法律责任与自律惩戒我国资产评估行业的发展历程第一节第一节我国资产评估行业的发展历程

20世纪80年代末90年代初，随着改革开放的深入和社会主义市场经济体制的逐步确立，我国资产评估行业应运而生。经过近30年的发展，资产评估行业已成为国家经济生活中不可或缺的中坚力量。纵观我国资产评估行业的发展历程，大致经历了五个阶段。第一节我国资产评估行业的发展历程第一节我国资产评估行业的发展历程新中国评估第一单走进原大连炼铁厂的档案室，两面墙边满满地立着几十个绿皮柜子，10年前就曾探寻“评估第一单”的原大连评估协会秘书长郑广乐对于评估早已轻车熟路。他解释说：“评估第一单的评估表原件已经找不到了，10年前费尽周折，只在当时的一张会计凭证后面找到了评估表的复印件。”原大连炼铁厂财务人员、现大连坤达铸铁管有限公司总会计师马耀学在几个大纸箱子里找出了“评估第一单”的复印件。这份手工制作的复印件只有十几页，比起现在的评估报告单薄很多，但却如同一声惊雷，在当时并不知评估为何物的中国，为大连炼铁厂的引进投资提供了合理的证明，使大连炼铁厂的资产总额增加了300余万元，更让大连炼铁厂一方在合资之后的股比从47%左右上升到60%以上。股比的上升为大连炼铁厂带来了合资之后生产经营管理的主控权。这薄薄的资产评估报告是当时新中国首屈一指的独一份。资产评估在国内的第一次亮相，就展示出了资产评估对国有资产保值增值的强大保障力量，为我国国有资产保值增值以及合资控股权的争夺提供了技术保障，让当时对资产评估懵懵懂懂的各界人士开始正视资产评估的力量。资料来源：高鹤.新中国评估第一单.中国会计报，2013-10-11.

第一节我国资产评估行业的发展历程1.萌芽准备阶段———我国资产评估行业在经济体制改革中诞生1988年，我国资产评估行业诞生的标志性元年1990年，《资产评估机构管理暂行办法》；组建资产评估中心，负责全国的国有资产评估工作。第一节我国资产评估行业的发展历程2.开始建立阶段———我国资产评行业估伴随管理体系初步建立1991年，《国有资产评估管理办法》是我国第一部对资产评估行业进行政府管理的最高行政法规，标志着我国资产评估行业走上了法制化的道路。1999年，脱钩改制，评估机构成为由资产评估师发起设立的独立执业、独立承担法律责任的社会中介机构。第一节我国资产评估行业的发展历程3.治理整合阶段——我国资产评估行业走上规范发展之路2004年，财政部发布《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德准则——基本准则》，标志着我国资产评估行业进入规范发展的阶段。第一节我国资产评估行业的发展历程4.规范健全阶段——我国资产评估行业迎来有法可依的新局面2016年，经第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议，正式通过《资产评估法》，自2016年12月1日起施行第一节我国资产评估行业的发展历程5.高质量发展阶段资产评估承担着为经济健康发展保驾护航的重担,在我国经济发展正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期,要实现行业的高质量发展,促进行业转型升级,抓住数字经济时代契机是根本牵引。《“十四五”时期资产评估行业发展规划》明确将“数字化转型”列为“十四五”期间发展主要任务之一,提出要立足行业发展全局,运用互联网、大数据、云计算等数字技术,推进行业数字化转型。我国资产评估行业的管理模式第二节第二节我国资产评估行业的管理模式1.我国资产评估行业管理模式的变革30多年来,我国资产评估行业经历了行政监管,政府主导下的行业自律管理,行政监管、行业自律与机构自主管理相结合的管理体制变化。行政监管阶段政府主导下的行业自律管理阶段行政监管、行业自律与机构自主管理相结合阶段第二节我国资产评估行业的管理模式2.我国资产评估行业管理模式的新特点构建“三位一体”的管理格局构建了“中国资产评估协会、地方协会、会员”三个层次的行业组织体系将五大市场主体纳入监管范围规范了评估专业人员、评估机构、评估行业协会、评估行政管理部门、委托人五大市场主体的权利和责任。分层管理三类资产评估专业人员纳入财政监督管理范围的资产评估专业人员包括三类,分别为资产评估师、其他专业领域评估师、具备资产评估专业知识和实践经验的资产评估专业人员,这三类人员基本涵盖了目前综合性资产评估机构的全部评估从业人员。协调六大专业领域的监管机制财政部、住房城乡建设部、国土资源部(现自然资源部)、商务部和银保监会五部门与各专业评估协会进行综合管理,总体呈现按专业分割的条块监管形态。形成评估行业的三级行政管理体系即中央、省、设区的市三级人民政府都有权行使监督管理权。监管重点从事前向事中、事后转变《资产评估法》取消了资产评估机构设立行政许可,放宽了设立条件,由前置审批改为备案管理,这意味着资产评估行业的监管重点从事前向事中、事后转变。我国资产评估行业的管理内容第三节第三节我国资产评估行业的管理内容1.资产评估人员的管理资产评估专业人员的管理资产评估师的管理2.资产评估机构的管理资产评估机构的设立条件资产评估机构的自主管理资产评估机构的备案管理资产评估机构从事证券评估业务许可证管理第三节我国资产评估行业的管理内容3.资产评估协会的管理4.监督检查和调査处理监督检查调查处理我国国有资产评估管理第四节第四节我国国有资产评估管理1.我国国有资产评估管理有关规定

企业国有资产评估管理需要进行资产评估的经济行为类型整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；以非货币资产对外投资；合并、分立、破产、解散；非上市公司国有股东股权比例变动；产权转让；资产转让、置换；整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；以非货币资产偿还债务；资产涉讼；收购非国有单位的资产；接受非国有单位以非货币资产出资；接受非国有单位以非货币资产抵债；法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。第四节我国国有资产评估管理行政单位和事业单位国有资产评估管理根据《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号),事业单位有下列情形之一的,应当对相关国有资产进行评估:

整体或者部分改制为企业;

以非货币性资产对外投资;

合并、分立、清算;

资产拍卖、转让、置换;

整体或者部分资产租赁给非国有单位;

确定涉讼资产价值;

法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。境外国有资产评估管理

第四节我国国有资产评估管理2.我国国有资产评估管理方式核准制和备案制评估结果使用要求我国国有资产评估项目审核与评审的依据第四节我国国有资产评估管理3.涉及国有资产评估的重要制度《企业国有资产法》

《国有资产评估管理办法》

《国有资产评估管理若干问题的规定》

《企业国有资产评估管理暂行办法》

《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》

《关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知》

《中央企业资产评估项目核准工作指引》

《企业国有资产评估项目备案工作指引》

法律责任与自律惩戒第五节第五节法律责任与自律惩戒我国目前规定资产评估法律责任的法律、法规和规章主要包括《资产评估法》《公司法》《证券法》《刑法》《国有资产评估管理办法》《国有资产评估违法行为处罚办法》等。1.行政责任《资产评估法》的有关规定《资产评估行业财政监督管理办法》的有关规定《国有资产评估管理办法》的有关规定《公司法》的有关规定《证券法》的有关规定第五节法律责任与自律惩戒2.民事责任《资产评估法》的有关规定《证券法》的有关规定司法解释的相关规定3.刑事责任《刑法》4.自律惩戒《资产评估法》的有关规定

《中国资产评估协会会员执业行为自律惩戒办法》第五节法律责任与自律惩戒5.诚信档案

为加强资产评估行业的诚信建设，提高资产评估行业的社会公信力，根据《中国资产评估协会会员诚信档案管理暂行办法》(2006年4月22日中国资产评估协会第三届常务理事会第二次会议审议通过)和《资产评估师职业资格证书登记办法(试行)》(2016年2月6日发布)的有关规定，中国资产评估协会建立会员诚信档案，记载中国资产评估协会会员诚信状况以及相关信息。思考题1.简述我国资产评估行业的发展历程,并思考数字技术如何助力评估行业的高质量发展。2.阐述我国资产评估行业管理模式的发展变革历程,并分析目前评估行业管理体系具有哪些新特点。3.资产评估机构的设立条件有哪些?评估机构的自主管理包括哪些?4.企业国有资产发生哪些经济行为需要进行资产评估,并报有关部门进行核准或备案?5.企业国有资产管理方式是什么?国有资产交易应如何使用评估报告和评估结果?案例分析国有资产评估案例某中央国有独资企业集团(简称集团)对其境内外子企业的业务进行重组。具体包括:(1)将其境外全资子企业甲公司下属的A、B两家子企业的股权进行转让,其中A公司的股权在当地对外转让,B公司的股权转让给集团的境内控股子公司乙公司;(2)上述转让完成后,将甲公司的全部股权划入集团的另外一家境外全资子企业丙公司。在进行上述业务重组过程中,与资产评估相关的处理如下:(1)甲公司在转让A、B公司股权时,聘请境外专业机构分别出具了A公司和B公司的股权估值报告,作为确定转让价格的依据;(2)集团在将甲公司的股权划入丙公司时,以经审计的股东权益账面价值划入,未委托评估机构进行资产评估。上述与资产评估相关的处理方式是否符合国有资产评估管理的相关规定?请逐项说明理由。

第十一章资产评估准则学习目的与要求通过学习中国资产评估准则体系,体会评估行业的中国之路、中国之智和中国之理,增强文化自信和制度自信。通过学习资产评估准则尤其是资产评估职业道德准则,提高职业素养,遵守职业伦理,维护行业正气。系统掌握评估的基本原理和实践方法,了解评估行业的职业要求和执业规范。了解全球范围内的资产评估实践和规则,拓宽知识视野。通过介绍我国资产评估准则体系的演变过程,展示相关部门和行业协会如何制定和实施标准以解决特定领域内的问题,培养对规则的解读和应用能力。通过学习和对比国内外资产评估准则,了解不同国家对资产评估的监管要求和实践经验,培养国际化思维和跨文化交流能力。结构框架资产评估准则中国资产评估准则我国资产评估准则体系及特点资产评估基本准则的主要内容资产评估具体准则国际评估准则美国和英国评估准则中国资产评估准则第一节第一节中国资产评估准则1.我国资产评估准则体系的建设历程2.我国资产评估准则体系的主要构成截至2024年末,中国资产评估行业共发布1项基本准则、1项道德准则、13项具体准则、4项评估指南和15项指导意见,同时还发布了16项专家指引作为准则体系的补充。3.我国资产评估准则体系的制定机制

4.我国资产评估准则体系及特点已发布审议中规划中资产评估基本准则（执业准则）（程序性准则）（实体性准则）资产评估职业道德准则珠宝首饰机器设备企业价值不动产资产评估方法资产评估报告资产评估程序利用专家工作和相关报告资产评估委托合同资产评估档案核查验证森林资源资产无形资产（评估）指南以财务报告为目的企业国资报告金融国资报告知识产权资产资产诉讼抵质押业务质量控制上市公司评估财产保险税收目的并购投资价值文化企业无形资产评估指导意见投资房地产著作权资产价值类型专利资产企业合并资产减值金融不良资产评估假设实物期权金融工具法律权属商标资产第一节中国资产评估准则《资产评估基本准则》的主要内容资产评估的定义构建相对完善的资产评估准则体系主要构成和适用范围主要特点《资产评估职业道德准则》的主要内容职业道德的基本要求专业胜任能力的要求与委托方和其他相关当事人关系的要求独立性的要求与其他资产评估师关系的要求第一节中国资产评估准则资产评估具体准则①程序性具体准则《资产评估执业准则———资产评估报告》《资产评估执业准则———资产评估程序》《资产评估执业准则———资产评估委托合同》《资产评估执业准则———资产评估档案》《资产评估执业准则———利用专家工作及相关报告》《资产评估执业准则———资产评估方法》②实体性具体准则《资产评估执业准则———无形资产》《资产评估执业准则———机器设备》《资产评估执业准则———不动产》《资产评估执业准则———珠宝首饰》《资产评估执业准则———企业价值》《资产评估执业准则———森林资源资产》《资产评估执业准则———知识产权》③资产评估指南④资产评估指导意见国际评估准则第二节第二节国际评估准则《国际评估准则》(InternationalValuationStandards,IVS)是在全球化背景下逐步建立和完善的国际性资产评估准则,总结了世界主要发达国家和地区的资产评估理念、理论和方法,是当前国际上最具影响力的包括各类资产的综合性准则,许多国家直接应用《国际评估准则》或吸收《国际评估准则》的内容。1.国际评估准则理事会国际评估准则理事会(InternationalValuationStandardsCouncil,IVSC)其前身是1981年成立的国际资产评估准则委员会,它是联合国的非政府组织成员,并于1985年获得了联合国经济社会理事会的注册,是重要的国际性评估专业组织。1985—2024年,IVSC(及其前身)已先后发布了14版《国际评估准则》。国际评估准则理事会与国际会计准则理事会(IASB)、国际会计师联合会(IFAC)、国际证券事务监察委员会组织(IOSCO)等准则制定机构保持紧密联系。2.《国际评估准则》结构体系国际评估准则委员会于1985年制定了第一版《国际评估准则》，由于国际评估准则委员会的成立背景和当时评估业务的国际发展情况，第一版《国际评估准则》带有明显的不动产评估特色。之后经过多次重大修订，越来越多地考虑了不动产之外的其他评估业务，朝综合化方向发展。第二节国际评估准则《国际评估准则》（2024版)第二节国际评估准则3.《国际评估准则》中的价值定义市场价值自愿买方和自愿卖方在评估基准日进行正常市场营销后达成的非关联交易中,某项资产或负债应有的交换价值的估计数额,当事方各自精明、理性行事且未受强迫。投资价值指用于特定投资或有明确目的的资产,对于特定投资者或某一类投资者所具有的价值。市场租金指公平交易中,自愿出租方和自愿承租方在评估基准日,在正常营销后的市场中通过适当租约达成的不动产应该收取的租金的估计数额,当事方应当各自精明、理性行事且未受强迫。“适当租约”是指在评估基准日同类型物业在市场参与者之间达成的典型约定。第二节国际评估准则协同价值协同价值是两项或多项资产或利益合并后的价值,该价值通常大于单项资产和权益的价值之和。如果协同仅适用于某一特定买方,则协同价值将不同于市场价值,因为协同价值反映的是该资产对某一个特定买方的特别贡献。公平价值指在已确定的知情方和有意愿的各方之间转让资产或负债的估计价格,反映了这些方各自的利益。清算价值一项资产或一组资产以零碎方式出售时实现的数值。清算价值可以在两种不同的价值前提下确定:(1)在正常的营销期内的有序交易;(2)在缩短的营销期后的强制交易。公允价值公允价值是指在评估基准日,市场参与者之间的有序交易中出售资产或为转移负债而支付的价格。美国和英国评估准则

第三节第三节美国和英国评估准则1.美国评估准则的发展情况1987年，美国一些协会联合成立了评估促进会(AppraisalFoundation，AF)，并制定了统一的行业标准美国资产评估行业呈现出综合性的特点。不仅不动产评估有着悠久的发展历史,整体资产评估和动产评估也有着长足的发展,如企业价值评估、无形资产评估、机器设备评估等。美国评估行业的综合性充分体现在其准则体系上,《专业评估执业统一准则》（USPAP）

是一项典型的综合性评估准则,涵盖资产评估行业的各个专业领域。第三节美国和英国评估准则2.美国《专业评估执业统一准则》的主要内容10项准则

40项咨询意见等第三节美国