巴西企业财务制度

PAGE巴西企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范巴西企业的财务行为，加强财务管理和监督，确保企业财务活动合法、合规、有序进行，提高企业经济效益，保护投资者和债权人的合法权益，促进企业可持续发展。（二）适用范围本制度适用于在巴西境内注册的所有企业，包括有限责任公司、股份有限公司、合伙企业等各类形式的企业组织。（三）基本原则1.合法性原则：企业财务活动必须遵守巴西国家法律法规和相关会计准则，确保财务信息真实、准确、完整。2.真实性原则：财务报表和会计记录应如实反映企业的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。3.完整性原则：涵盖企业所有财务活动，包括但不限于资金筹集、资产购置、成本核算、利润分配等，确保财务信息全面覆盖。4.及时性原则：及时记录、报告财务信息，以便企业管理层及时做出决策，满足内部管理和外部监管要求。5.权责发生制原则：收入和费用的确认应遵循权责发生制，以准确反映企业各期的经营业绩。6.谨慎性原则：充分估计可能发生的风险和损失，合理计提各项准备金，避免高估资产和收益，低估负债和费用。二、财务机构与人员（一）财务机构设置企业应设立独立的财务部门，负责企业的财务管理工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置内部机构，如会计核算部、财务管理部、资金管理部等，明确各部门职责权限，确保财务工作分工明确、协调高效。（二）财务人员配备与职责1.财务负责人：全面负责企业财务管理工作，制定财务战略和政策，组织编制财务预算和财务报告，参与企业重大决策，对企业财务活动进行监督和管理。2.会计人员：负责企业会计核算工作，按照国家会计准则和企业财务制度进行账务处理，编制财务报表，登记账簿，保管会计档案等。3.财务管理人员：负责企业财务管理工作，包括财务分析、成本控制、资金管理、税务筹划等，为企业管理层提供财务决策支持。4.出纳人员：负责企业现金收付、银行结算等资金管理工作，登记现金日记账和银行存款日记账，确保资金安全。财务人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德规范，保守企业财务秘密。企业应定期对财务人员进行培训和考核，提高财务人员业务素质和工作能力。三、会计核算（一）会计政策与估计企业应根据巴西国家会计准则和相关法律法规，结合企业实际情况，制定适合本企业的会计政策和会计估计。会计政策和会计估计一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定程序进行，并在财务报表附注中予以说明。（二）会计科目设置企业应按照巴西国家会计准则和企业财务制度的要求，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大类，确保能够全面、准确地反映企业的财务状况和经营成果。（三）账务处理程序1.原始凭证审核：财务人员应认真审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，对不符合要求的原始凭证应予以退回，并要求经办人员更正或补充。2.记账凭证编制：根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务内容、会计科目、金额、日期等，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签字或盖章。3.账簿登记：按照记账凭证的内容，及时登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。4.财务报表编制：定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（四）会计档案管理企业应建立健全会计档案管理制度，对会计凭证、会计账簿、财务报表等会计档案进行妥善保管。会计档案保管期限应按照国家有关规定执行，期满后如需销毁，应按照规定程序进行审批和销毁。四、财务预算（一）预算编制原则1.以战略为导向原则：财务预算应与企业战略目标相结合，为实现企业战略目标提供支持。2.全面性原则：涵盖企业所有经营活动和财务活动，包括收入、成本、费用、利润、资金等方面。3.科学性原则：采用科学的方法和技术进行预算编制，确保预算数据准确、合理。4.可行性原则：预算目标应具有可操作性，符合企业实际情况，能够通过努力实现。5.动态性原则：根据企业内外部环境变化，及时调整预算，确保预算的适应性和有效性。（二）预算编制程序1.下达预算编制通知：企业管理层根据企业战略目标和年度经营计划，下达年度预算编制通知，明确预算编制的范围、内容、方法、时间要求等。2.各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知的要求，结合本部门实际情况，编制本部门的预算草案，并上报财务部门。3.财务部门审核与汇总：财务部门对各部门上报的预算草案进行审核，提出审核意见，并进行汇总平衡，形成企业年度预算草案。4.预算草案审议与批准：企业管理层组织召开预算审议会议，对预算草案进行审议，根据审议意见进行修改完善，最终形成企业年度预算方案，并报董事会批准。（三）预算执行与控制1.分解预算指标：企业将批准的年度预算指标分解到各部门、各月份，明确各部门、各月份的预算执行责任。2.预算执行监控：财务部门定期对预算执行情况进行监控，及时掌握预算执行进度，发现问题及时分析原因，并采取有效措施加以解决。3.预算调整：在预算执行过程中，如因市场环境、政策变化等原因导致预算指标无法实现，企业应按照规定程序进行预算调整。预算调整应经企业管理层审议批准，并报董事会备案。（四）预算分析与考核1.预算分析：定期对预算执行情况进行分析，比较实际执行结果与预算指标的差异，分析差异产生的原因，为企业管理层提供决策支持。2.预算考核：建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。预算考核结果应与部门绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。五、资金管理（一）资金筹集1.筹集方式：企业可根据自身发展需要，选择合适的资金筹集方式，如股权融资、债权融资、内部融资等。2.融资决策：在进行融资决策时，应综合考虑企业的资金需求、融资成本、融资风险等因素，选择最优的融资方案。3.融资审批：企业重大融资事项应按照规定程序进行审批，确保融资活动合法、合规。（二）资金使用1.资金预算管理：企业应根据资金预算安排资金使用，确保资金使用合理、高效。2.资金审批制度：建立健全资金审批制度，明确资金使用审批流程和审批权限，严格控制资金支出。3.资金安全管理：加强资金安全管理，防范资金风险，确保企业资金安全。（三）资金结算1.银行账户管理：企业应按照国家有关规定，开立和管理银行账户，确保银行账户安全。2.结算方式选择：根据业务需要，选择合适的结算方式，如支票、汇票、本票、托收承付、委托收款等。3.结算流程规范：规范资金结算流程，加强对结算凭证的审核和管理，确保资金结算准确、及时。（四）资金内部控制1.不相容职务分离：合理设置资金业务岗位，明确各岗位职责权限，确保不相容职务相互分离。2.授权审批制度：建立资金授权审批制度，明确资金审批流程和审批权限，严禁未经授权的资金支出。3.资金盘点与清查：定期对企业资金进行盘点和清查，确保账实相符。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.权责发生制原则：按照权责发生制原则确认成本费用，确保成本费用核算准确。2.受益原则：成本费用应与受益对象相匹配，合理分配成本费用。3.分类核算原则：对成本费用进行分类核算，便于分析和控制成本费用。（二）成本费用核算方法1.成本核算方法：根据企业生产经营特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.费用核算方法：按照国家会计准则和企业财务制度的规定，对各项费用进行核算，如管理费用、销售费用、财务费用等。（三）成本费用控制1.成本费用预算：编制成本费用预算，明确成本费用控制目标，并将成本费用预算分解到各部门、各环节。2.成本费用分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的关键点和存在的问题，采取有效措施加以改进。3.成本费用考核：建立成本费用考核制度，对各部门成本费用控制情况进行考核评价，激励各部门降低成本费用。七、利润分配（一）利润分配原则1.依法分配原则：企业利润分配应遵守巴西国家法律法规和公司章程的规定。2.兼顾各方利益原则：合理兼顾投资者、企业和员工的利益，确保利润分配公平、合理。3.积累与分配并重原则：企业应在保证自身发展的前提下，合理分配利润，同时注重积累，增强企业发展后劲。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：企业应先弥补以前年度亏损，确保企业财务状况稳定。2.提取法定盈余公积：按照净利润的一定比例提取法定盈余公积，用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本。3.提取任意盈余公积：企业可根据自身情况，提取任意盈余公积，用于企业发展需要。4.向投资者分配利润：在弥补亏损、提取盈余公积后，企业可向投资者分配利润。（三）利润分配方案制定与审批1.利润分配方案制定：财务部门根据企业当年经营成果和利润分配原则，制定利润分配方案，并报企业管理层审议。2.利润分配方案审批：企业管理层将审议通过的利润分配方案报董事会批准，董事会批准后，方可实施利润分配。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务报表种类：企业应按照巴西国家会计准则和相关法律法规的要求，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.财务报表附注：财务报表附注应详细说明企业的会计政策、会计估计、财务报表编制基础、重要会计事项的说明等，为财务报表使用者提供更全面、准确的财务信息。3.财务报告审计：企业年度财务报告应经具有资质的会计师事务所审计，确保财务报告真实、准确、完整。（二）财务报告报送与披露1.报送时间：企业应按照规定时间将财务报告报送相关部门，如税务部门、工商行政管理部门等。2.披露要求：企业应按照相关法律法规和监管要求，及时披露财务报告，确保投资者和社会公众能够及时了解企业财务状况和经营成果。（三）财务分析1.分析内容：财务分析应包括企业财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等方面，深入分析企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力。2.分析方法：采用多种分析方法，如比率分析、趋势分析、比较分析等，对企业财务数据进行分析，为企业管理层提供决策支持。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，提出改进建议和措施，为企业管理层提供决策参考。九、税务管理（一）税务登记与申报1.税务登记：企业应按照巴西国家税收法律法规的要求，及时办理税务登记，如实填写税务登记表，提供相关资料。2.纳税申报：企业应按照规定的纳税期限和申报方式，如实申报纳税，报送纳税申报表、财务报表等相关资料。（二）税款缴纳1.税款计算：根据纳税申报数据，准确计算应纳税额，并按照规定的税率和征收方式缴纳税款。2.税款缴纳方式：企业可选择合适的税款缴纳方式，如银行转账、现金缴纳、网上申报缴纳等。（三）税务风险管理1.