商业流通企业财务制度

PAGE商业流通企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范商业流通企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业稳健运营，提高经济效益，保护投资者权益，依据国家相关法律法规及行业标准制定。（二）适用范围本制度适用于本商业流通企业及其所属各部门、分公司、子公司等独立核算的经济实体。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关财务、税收、经济等法律法规，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据计算准确，记录清晰，报表编制规范。5.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为企业决策提供及时有效的财务信息。二、财务机构与人员（一）财务机构设置企业应设立独立的财务部门，负责统一管理企业的财务工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位职责。（二）财务人员配备配备具备专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳、财务经理等。财务人员应具备相应的从业资格证书，并定期参加培训和考核，以保持专业素养。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的审核、整理和分析，为企业决策提供财务依据。定期核对账目，保证账证相符、账账相符、账实相符。2.出纳职责负责现金收付、银行结算业务，保管库存现金和各种有价证券。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。严格执行现金管理制度，确保现金安全。3.财务经理职责组织领导财务部门的工作，制定财务工作计划和目标，并监督实施。参与企业重大决策，提供财务专业意见，为企业财务管理提供战略指导。负责财务预算、成本控制、资金管理等工作，确保企业财务状况良好。协调与外部金融机构、税务机关等的关系，维护企业利益。三、会计核算（一）会计核算原则1.采用权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.遵循配比原则，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（二）会计科目设置根据国家统一会计制度和企业实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，如需变更，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中说明。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.按照国家规定的会计账簿种类和格式，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应定期打印，妥善保管。（四）财务报告1.定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。2.财务报告编制完成后，应经财务负责人审核，企业负责人批准后对外报送。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。严格执行现金管理制度，库存现金限额应符合规定，定期进行现金盘点，确保账实相符。加强银行账户管理，定期核对银行存款账目，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项（1）应收账款应按客户设置明细账，及时登记每笔应收账款的发生、收回及增减变动情况。定期与客户核对账目，对于逾期账款应采取有效措施催收。（2）预付款项应按照合同约定支付，对于超过合同约定期限未执行的预付款项，应查明原因并及时处理。（3）计提坏账准备，根据企业实际情况，合理确定坏账准备的计提方法和比例，对可能发生的坏账损失进行预估。3.存货存货包括商品、材料、低值易耗品等。建立健全存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、发出等环节进行严格控制。定期进行存货盘点，盘点结果与账面记录核对，如发现盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，报经批准后进行处理。按照先进先出法、加权平均法等方法确定存货发出成本。（二）固定资产1.固定资产的确认与计量符合固定资产定义和确认条件的资产，确认为固定资产。固定资产应按取得时的成本进行初始计量。固定资产折旧采用年限平均法等方法计提，折旧年限和残值率应符合国家规定和企业实际情况。2.固定资产的购置与处置固定资产购置应按照企业预算和审批程序进行，确保资产购置的合理性和必要性。固定资产处置应经相关部门审批，处置收入与账面价值的差额计入当期损益。3.固定资产的清查与盘点定期对固定资产进行清查盘点，核实资产的数量、状态和使用情况。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，报经批准后进行账务处理。（三）无形资产1.无形资产的确认与计量企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，确认为无形资产，如商标权、专利权、土地使用权等。无形资产应按取得时的成本进行初始计量，并在预计使用年限内进行摊销。2.无形资产的处置与报废无形资产处置应经相关部门审批，处置收入与账面价值的差额计入当期损益。对于已无使用价值和转让价值的无形资产，应及时进行报废处理。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.营业成本：包括商品采购成本、运输费、装卸费、包装费等与商品销售直接相关的成本。2.期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用：指企业在销售商品过程中发生的费用，如广告费、促销费、销售人员薪酬等。管理费用：指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费等。财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，如利息支出、手续费等。（二）成本费用核算1.按照权责发生制原则，正确归集和分配成本费用，确保成本费用核算的准确性。2.建立成本费用台账，详细记录各项成本费用的发生情况，便于分析和控制。（三）成本费用控制1.制定成本费用预算，明确成本费用控制目标，并将预算分解到各部门、各环节。2.加强成本费用的日常监控，定期对成本费用执行情况进行分析和考核，及时发现和纠正偏差。3.优化业务流程，降低不必要的成本费用支出，提高企业经济效益。六、收入与利润管理（一）收入管理1.收入确认原则：按照企业会计准则的规定，在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认收入的实现。2.销售收入核算：及时记录销售收入，按照规定的会计科目进行账务处理。对于销售折扣、折让等情况，应按照相关规定进行核算。（二）利润管理1.利润计算：企业利润总额由营业利润、营业外收入和营业外支出组成。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。净利润=利润总额所得税费用。2.利润分配：按照国家法律法规和企业章程的规定进行利润分配。企业应先弥补以前年度亏损，提取法定盈余公积，然后根据股东大会决议进行其他分配。七、税务管理（一）税务登记与申报1.按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记，如实申报纳税。2.准确计算应纳税额，按时缴纳税款，避免逾期申报和缴纳税款产生的滞纳金和罚款。（二）税收筹划在合法合规的前提下，进行税收筹划，合理降低企业税负。但税收筹划应避免违反税收法律法规，给企业带来税务风险。（三）税务风险管理建立健全税务风险管理制度，加强对税务风险的识别、评估和应对。定期进行税务自查，及时发现和纠正税务问题，防范税务风险。八、财务预算管理（一）预算编制1.年度终了前，财务部门应组织各部门编制下一年度财务预算。预算编制应结合企业战略目标、市场情况和历史数据，采用零基预算、滚动预算等方法，确保预算的科学性和合理性。2.财务预算应包括收入预算、成本费用预算、利润预算、现金流量预算等主要内容，并分解到各季度、各月份。（二）预算执行与监控1.各部门应严格按照预算执行，确保各项预算指标的完成。财务部门应定期对预算执行情况进行监控，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。2.建立预算执行情况分析报告制度，定期向企业管理层汇报预算执行情况，为管理层决策提供依据。（三）预算调整如因市场环境、企业战略等因素发生重大变化，需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。预算调整应确保调整后的预算仍然符合企业发展目标和实际情况。九、资金管理（一）资金筹集1.根据企业发展需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括股权融资、债权融资等。（2）在进行资金筹集时，应充分考虑资金成本、融资风险等因素，选择合适的融资渠道和方式。2.加强对融资活动的管理，确保融资活动合法合规，维护企业良好的融资信誉。（二）资金使用1.建立资金使用审批制度，严格控制资金支出。资金支出应按照预算和审批程序进行，确保资金使用的合理性和必要性。2.优化资金配置，提高资金使用效率。合理安排资金用于生产经营活动、投资项目等，避免资金闲置或浪费。（三）资金结算加强资金结算管理，确保资金收付安全及时。严格执行银行结算制度，规范资金收付流程，防范资金结算风险。十、财务分析与评价（一）财务分析1.定期进行财务分析，撰写财务分析报告。财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等方面，全面反映企业财务状况和经营成果。2.通过财务分析，发现企业存在的问题和潜在风险，为企业决策提供参考依据。（二）财务评价建立财务评价指标体系，对企业财务状况和经营业绩进行评价。财务评价指标应包括资产负债率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率、净资产收益率等。通过财务评价，激励企业不断提高财务管理水平和经济效益。十一、内部控制与审计（一）内部控制1.建立健全内部控制制度，涵盖企业财务活动的各个环节，确保企业财务信息真实、资产安全、经营合规。2.明确各部门和岗位的职责权限，形