资产评估机构财务制度

PAGE资产评估机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范资产评估机构的财务行为，加强财务管理和监督，确保机构财务工作的规范化、科学化、精细化，提高资金使用效益，保障机构的稳健运营和可持续发展，为资产评估业务的顺利开展提供坚实的财务支持。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《资产评估行业财政监督管理办法》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于本资产评估机构及其所属各分支机构、业务部门和全体员工。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，依法进行财务活动，确保财务工作合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映机构财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖机构财务管理的各个方面，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、财务报告等，确保财务管理无死角。4.及时性原则：及时记录、处理财务业务，按时编制财务报表，为机构决策提供及时有效的财务信息。5.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权责发生为基础，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.谨慎性原则：在进行财务核算和决策时，充分考虑各种风险因素，合理计提资产减值准备，避免高估资产和收益，低估负债和费用。二、财务机构与人员（一）财务机构设置1.本机构设立独立的财务部门，负责全面财务管理工作。财务部门应配备与业务规模相适应的财务人员，包括财务经理、会计、出纳等岗位。2.根据工作需要，财务部门可设置财务核算组、预算管理组、资金管理组等内设机构，明确各岗位的职责分工，确保财务工作的高效运转。（二）财务人员岗位职责1.财务经理全面负责财务部门的日常管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。建立健全财务管理制度和内部控制制度，确保财务工作规范有序。组织编制年度财务预算、财务决算报告，为机构决策提供财务依据。负责财务报表的审核、分析，及时发现和解决财务问题，提出改进措施和建议。协调与税务、银行等相关部门的关系，维护机构良好的财务外部环境。组织财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。2.会计负责财务核算工作，按照国家统一的会计制度和会计准则，及时、准确地记录和反映机构的经济业务。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。负责固定资产、无形资产等资产的核算和管理，定期进行清查盘点，确保资产账实相符。负责税务申报和缴纳工作，合理进行税务筹划，降低税务风险。协助财务经理编制财务预算和决算报告，提供相关财务数据和分析资料。3.出纳负责现金收付、银行结算等资金收支业务，确保资金收付安全、准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。协助会计做好财务核算工作，提供相关资金收支数据。（三）财务人员职业道德与培训1.财务人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、客观公正、保守秘密。2.机构应定期组织财务人员参加业务培训和职业道德培训，不断提高财务人员的专业素养和职业道德水平。培训内容包括国家财经法规、会计准则、财务管理制度、税务政策等方面的知识。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.坚持以收定支、收支平衡的原则，确保预算的科学性和合理性。2.充分考虑机构发展战略和业务规划，体现前瞻性和指导性。3.广泛征求各部门意见，提高预算的准确性和可操作性。（二）预算编制方法1.采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往的预算项目和收支水平，以零为基点，从实际需要出发分析预算期内各项业务活动的合理性，确定预算收支。滚动预算是指预算期始终保持一个固定期间，每经过一个固定期间（如一年），便根据新情况对预算进行调整和补充，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。2.收入预算根据历年业务收入情况以及市场预测进行编制，综合考虑业务拓展计划、收费标准调整等因素。成本费用预算按照成本习性进行分类，分别采用不同的方法进行编制。如固定成本根据历史数据和业务发展趋势进行预计；变动成本根据业务量和单位变动成本进行计算；混合成本采用一定的方法进行分解后分别编制预算。（三）预算编制程序1.每年[具体时间]前，财务部门向各业务部门和职能部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。2.各部门根据机构发展战略和业务规划，结合本部门实际情况，编制本部门年度预算草案，于[规定时间]前报送财务部门。3.财务部门对各部门报送的预算草案进行审核、汇总，结合机构整体目标和资源状况，提出综合平衡意见，形成机构年度预算草案，提交机构管理层审议。4.机构管理层对年度预算草案进行审议，根据审议意见进行调整和完善，最终确定年度预算方案，并下达各部门执行。（四）预算执行与控制1.各部门是预算执行的责任主体，应严格按照预算安排组织实施各项业务活动，确保预算目标的实现。2.财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期编制预算执行情况报告，及时发现预算执行过程中的偏差，并向相关部门反馈。3.对于预算执行过程中出现的重大偏差或特殊情况，各部门应及时向财务部门和机构管理层报告，经批准后可对预算进行调整。预算调整应按照规定的程序进行，确保调整后的预算合理、合规。（五）预算考核与评价1.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核指标包括预算收入完成率、预算成本控制率、预算利润完成率等。2.预算考核结果与部门绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对未完成预算目标的部门进行相应的处罚。3.定期对预算管理工作进行总结和评价，分析预算管理中存在的问题和不足，提出改进措施和建议，不断完善预算管理制度和方法。四、收入管理（一）收入范围本机构的收入主要包括资产评估业务收入、咨询服务收入、培训收入等。（二）收费标准1.资产评估业务收费按照国家有关规定和行业标准，结合评估项目的复杂程度、工作量、评估风险等因素确定收费标准。收费标准应在与客户签订业务约定书前明确告知客户，并在收费合同或协议中予以约定。2.咨询服务收入和培训收入根据服务内容、服务质量、市场行情等因素制定合理的收费标准。收费标准应保持相对稳定，如需调整，应提前向客户说明，并履行相关审批程序。（三）收入确认原则1.资产评估业务收入在评估报告经客户确认并交付后，按照合同约定的收费金额确认收入。2.咨询服务收入在服务完成并经客户验收合格后，按照合同约定的收费金额确认收入。3.培训收入在培训课程结束并经学员确认后，按照合同约定的收费金额确认收入。（四）收入核算与管理1.财务部门应按照收入确认原则及时、准确地核算各项收入，确保收入数据真实、完整。2.建立收入台账，详细记录每笔收入的合同编号、客户名称、业务内容、收费金额、收款时间等信息，便于收入的统计和分析。3.加强对收入款项的管理，及时催收应收款项，确保资金及时足额回笼。对于逾期未收回的款项，应查明原因，采取有效措施进行催收，并按照规定计提坏账准备。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.直接成本：与资产评估业务直接相关的成本，包括评估人员的薪酬、差旅费、评估设备的折旧费、评估资料费等。2.间接成本：为组织和管理资产评估业务而发生的成本，包括管理人员的薪酬、办公费、水电费、通讯费等。3.期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用是指为销售业务而发生的费用，如市场推广费、业务招待费等；管理费用是指机构行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用；财务费用是指为筹集资金而发生的费用，如利息支出、手续费等。（二）成本费用核算方法1.直接成本按照项目进行归集和核算，根据实际发生的费用计入相应的项目成本。2.间接成本按照一定的分配标准分配计入各项目成本，分配标准可采用人员工时、业务收入等。3.期间费用按照发生的期间进行核算，直接计入当期损益。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用预算管理制度，严格控制成本费用支出。各部门应根据预算安排合理控制各项成本费用，确保成本费用不超过预算指标。2.加强对成本费用的日常管理，严格审核各项费用支出的合理性和合法性。对于大额费用支出，应实行集体决策和审批制度。3.优化业务流程，提高工作效率，降低不必要的成本费用。例如，合理安排评估人员，减少不必要的出差次数；加强评估设备的管理，提高设备利用率，降低设备购置和维修成本。4.定期对成本费用进行分析和评价，找出成本费用控制的薄弱环节，采取针对性措施进行改进。（四）成本费用报销规定1.费用报销应严格按照机构制定的报销制度执行，报销凭证应真实、合法、有效。2.报销流程：经办人填写报销单并附上相关原始凭证，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核，最后由机构负责人审批。3.报销标准：明确各项费用的报销标准，如差旅费、业务招待费、办公费等的具体额度和范围。对于超标准的费用支出，应经特殊审批后方可报销。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。定期对库存现金进行盘点，做到账实相符；每月编制银行存款余额调节表，核对银行存款账目。2.应收账款建立应收账款管理制度，加强对应收账款的跟踪和催收。财务部门应定期与业务部门核对应收账款明细，及时掌握应收账款的回收情况。对于逾期未收回的应收账款，应分析原因，采取有效措施进行催收，如发函催收、上门催收、法律诉讼等。同时，按照规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，经批准后予以核销。3.存货本机构存货主要包括评估资料、办公用品等。建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、领用等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、办公设备、运输设备、评估专用设备等。根据固定资产的性质和使用情况，将固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备、家具用具等类别，并按照类别进行明细核算。2.固定资产购置与验收固定资产购置应按照机构预算和审批程序进行。购置前应进行充分的市场调研，选择性价比高的设备和供应商。固定资产到货后，由采购部门、使用部门和财务部门共同进行验收。验收合格后，财务部门及时进行账务处理，增加固定资产账面价值。3.固定资产折旧与摊销按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。对于使用寿命有限的无形资产，按照直线法进行摊销，摊销期限根据无形资产法定寿命和合同约定确定。4.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查结果应形成报告，对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入扣除相关税费和账面价值后的净额计入当期损益。七、财务报告与分析（一）财务报告编制与报送1.财务部门应按照国家统一的会计制度和会计准则，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。2.财务报告应真实、准确、完整，在规定的时间内报送机构管理层、股东（如有）以及相关监管部门。3.年度财务报告应委托具有资质的会计师事务所进行审计，并出具审计报告。审计报告应作为财务报告的重要组成部分一并报送。（二）财务分析内容与方法1.财务分析内容主要包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和发展能力分析等方面。偿债能力分析指标包括流动比率、速动比率、资产负债率等，用于评估机构偿还债务的能力。营运能力分析指标包括应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等，反映机构资产运营效率。盈利能力分析指标包括毛利率、净利率、净资产收益率等，衡量机构获取利润的能力。发展能力分析指标包括营业收入增长率、净利润增长率、资产增长率等，评估机构的发展潜力。2.财务分析方法主要采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。通过对不同时期财务数据的对比分析，找出机构财务状况和经营成果的变化趋势和存在的问题，为机构决策提供依据。（三）财务分析报告与运用1.定期撰写财务分析报告，对机构财务状况和经营成果进行全面、深入的分析和评价，并提出改进措施和建议。财务分析报告应语言简洁、数据准确、分析透彻、建议可行。2.机构管理层应重视财务分析报告，根据报告中提出的问题和建议，及时调整经营策略和财务管理措施，促进机构健康发展。同时，财务分析报告也可为机构的投资者、债权人、监管部门等提供决策参考。八、内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全内部控制制度，涵盖财务风险管理、