公立人民医院财务制度

PAGE公立人民医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范公立人民医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的健康可持续发展，更好地为人民群众提供优质的医疗服务。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定本制度。（三）适用范围本制度适用于各级各类公立人民医院。（四）基本原则1.合法性原则：医院的财务活动必须符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务收支及相关经济活动，确保财务管理无死角。4.统一领导、集中管理原则：医院实行统一领导，财务部门集中管理财务工作，以保证财务决策的科学性和财务资源的合理配置。5.收支平衡原则：合理组织收入，严格控制支出，保持医院财务收支平衡，略有结余。6.成本效益原则：在财务管理中注重成本核算和效益分析，提高资金使用效益。二、财务管理体制（一）医院领导职责医院法定代表人对医院财务工作负总责，全面负责医院财务管理制度的建立、完善和组织实施，对医院财务决策、财务风险防范等重大事项承担领导责任。（二）财务部门职责1.具体负责医院的财务管理和会计核算工作，贯彻执行国家有关财经法律法规和医院财务制度。2.编制医院年度预算、决算，定期进行财务分析，为医院决策提供依据。3.负责医院资金的筹集、使用和管理，合理调度资金，确保资金安全。4.组织开展成本核算与控制，降低医疗成本，提高医院经济效益。5.加强财务监督，对医院各项经济活动进行审核、监督，防范财务风险。6.负责财务档案的整理、归档和保管工作。（三）内部审计部门职责1.对医院财务收支、经济活动及内部控制制度进行审计监督，确保财务活动合法合规。2.审查财务报表、预算执行情况等，提出审计意见和建议，促进财务管理水平提升。3.对医院重大经济决策、基本建设项目等进行专项审计，防范经济风险。4.协助查处财务违规违纪行为，维护医院经济秩序。三、预算管理（一）预算编制1.医院应按照国家有关规定，结合事业发展计划、工作任务和财务状况，编制年度预算。2.预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，采用零基预算等科学方法，提高预算的准确性和合理性。3.预算编制内容包括收入预算和支出预算。收入预算应根据医疗服务收费标准、医保政策、市场需求等因素进行预测；支出预算应根据业务活动需要、人员经费、设备购置、药品采购等情况进行合理安排。4.医院各部门应参与预算编制工作，提供相关基础资料和数据，财务部门负责汇总、审核和编制预算草案，报医院领导审批后执行。（二）预算执行1.医院应严格执行年度预算，按照预算安排组织收入、控制支出。2.建立预算执行跟踪、分析和评价制度，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报经批准。调整预算应说明调整原因、调整金额及对预算执行的影响等。（三）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、重大项目变动等原因，导致原预算不能执行或需要调整预算指标的，医院应及时提出预算调整申请。2.预算调整申请应包括调整的原因、项目、金额、调整前后预算对比等内容，经财务部门审核、医院领导审批后执行。3.预算调整应遵循谨慎性原则，确保调整后的预算更加符合医院实际情况和发展需要。（四）预算决算1.年度终了，医院应按照规定编制年度决算。决算编制应真实、准确、完整地反映医院年度财务收支情况和财务状况。2.财务部门负责组织决算编制工作，各部门应积极配合提供相关资料。决算草案编制完成后，经内部审计部门审计、医院领导审批后报上级主管部门和财政部门。3.医院应加强决算分析工作，通过对决算数据的分析，总结经验教训，发现存在问题，为改进财务管理和制定下年度预算提供参考依据。四、收入管理（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。门诊收入如挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入等；住院收入如床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助和项目支出补助。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：指医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入，如培训收入、食堂收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额或实际取得的收款权利确认收入。3.其他收入按照合同或协议约定的收款日期和金额确认收入；如交易中经济利益能够流入医院，且收入的金额能够可靠计量，也可按照实际收到的金额确认收入。（三）收入管理措施1.加强医疗服务收费管理，严格执行国家医疗服务价格政策，规范收费行为，严禁自立项目、分解项目、超标准收费等违规行为。2.建立健全收入票据管理制度，加强票据的购领、使用、保管和核销工作，确保票据安全、规范使用。3.加强医保结算管理，及时与医保部门核对医保结算数据，确保医保资金及时足额到账，严格执行医保政策，控制医保拒付风险。4.加强对财政补助收入、科教项目收入的管理，确保专款专用，按照规定用途使用资金，并及时足额入账。5.加强其他收入管理，规范各类收费行为，严格按照规定进行核算和管理，确保收入合法合规。五、支出管理（一）支出范围医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助收入安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院利用科教项目收入开展科研、教学活动发生的支出。4.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政管理人员的工资、奖金、职工福利费、差旅费、办公费、水电费、通讯费、业务招待费等。5.其他支出：指医院上述项目以外的支出，如捐赠支出、财产物资盘亏损失等。（二）支出审批与控制1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.加强支出控制，严格执行国家有关财务规章制度和医院内部财务管理制度，控制支出规模，优化支出结构，提高资金使用效益。3.对于重大支出项目，如基本建设项目、大型设备购置等，应进行可行性研究和论证，按照规定程序报经批准后实施。（三）成本核算与控制1.医院应开展成本核算工作，建立健全成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本核算方法。2.加强成本控制，通过成本分析、成本控制措施的实施，降低医疗成本，提高医院经济效益。成本控制措施包括优化业务流程、合理配置资源、降低物资消耗、控制人员经费等。3.定期进行成本分析，分析成本变动原因，提出改进措施和建议，为医院成本管理决策提供依据。（四）专项资金管理1.对于财政补助专项资金、科教项目专项资金等，应按照专款专用的原则，严格按照规定用途使用资金。2.建立专项资金管理制度，加强专项资金的预算管理、项目管理和核算管理，确保专项资金使用安全、规范、有效。3.定期对专项资金使用情况进行检查和监督，确保专项资金使用符合规定要求，达到预期目标。六、资产管理（一）货币资金管理1.医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。2.现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。库存现金应按照规定限额留存，定期进行盘点，做到账实相符。3.加强银行账户管理，严格按照规定开设和使用银行账户，定期核对银行存款账目，及时清理未达账项，确保银行存款安全。4.建立货币资金内部控制制度，加强对货币资金收付、保管等环节的监督和管理，防范货币资金风险。（二）固定资产管理1.医院应按照国家有关规定，加强固定资产管理，建立健全固定资产管理制度。2.固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点，确保固定资产账实相符。清查盘点结果应及时报告医院领导，并按照规定进行处理。4.加强固定资产折旧管理，按照规定的折旧方法和折旧年限计提折旧，准确核算固定资产折旧费用。5.对于固定资产的处置，应按照规定程序报经批准后进行，处置收入应及时足额入账，处置净损益应按照规定进行核算。（三）库存物资管理1.医院应加强库存物资管理，建立健全库存物资管理制度。库存物资包括药品、卫生材料、低值易耗品等。2.库存物资应按照取得时的实际成本入账，采用加权平均法、个别计价法等方法进行核算。3.定期对库存物资进行清查盘点，确保库存物资账实相符。清查盘点结果应及时报告医院领导，并按照规定进行处理。4.加强库存物资采购管理，合理确定库存物资储备定额，控制库存物资积压和浪费，降低库存成本。5.建立库存物资出入库管理制度，严格按照规定办理出入库手续，确保库存物资收发准确、及时。（四）无形资产管理1.医院应加强无形资产管理，建立健全无形资产管理制度。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产应按照取得时的实际成本入账，采用直线法等方法进行摊销，摊销期限应符合国家有关规定。3.加强无形资产的保护和管理，确保无形资产的安全和有效使用。对于无形资产的转让、出租等行为，应按照规定程序报经批准后进行，并按照规定进行核算。七、负债管理（一）负债范围医院负债包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理措施1.合理控制负债规模，根据医院业务发展需要和财务状况，适度举债，避免过度负债。2.加强对负债的核算和管理，及时准确记录负债的发生、偿还等情况，确保负债账目清晰。3.建立健全负债审批制度，明确审批流程和审批权限，对于重大负债事项应进行可行性研究和论证，报经批准后实施。4.加强对债权人的管理，及时与债权人沟通，按时偿还债务，维护医院良好的信用形象。八、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家有关规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.财务报告应真实、准确、完整地反映医院的财务状况、经营成果和现金流量等情况，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.财务报告编制完成后，应经内部审计部门审计、医院领导审批后报上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.医院应定期进行财务分析，为医院决策提供依据。财务分析应采用科学的方法，对医院财务状况、经营成果、现金流量等进行全面、深入的分析。2.财务分析内容包括预算执行情况分析、收入分析、支出分析、资产负债分析、成本效益分析等。通过财务分析，发现问题，提出改进措施和建议。3.财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及改进建议等内容，报告应简洁明了、数据准确、分析深入、建议可行。九、财务监督（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动全过程的监督。内部审计部门应定期对医院财务收支、经济活动及内部控制制度进行审计监督。2.财务部门应加强对各项财务