成本确认财务制度

PAGE成本确认财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司成本确认的财务流程和方法，确保成本信息的准确、及时、完整，为公司的经营决策、成本控制和财务报告提供可靠依据，保障公司财务活动符合相关法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门涉及成本确认的财务事项，包括但不限于采购成本、生产成本、销售成本、管理成本等各类成本的确认与核算。（三）基本原则1.准确性原则成本确认应依据实际发生的经济业务，确保成本数据真实、准确地反映公司的经营活动。各项成本的确认应遵循相关会计准则和财务制度的规定，采用合理、合规的方法进行计量和记录。2.及时性原则成本确认应及时进行，确保成本信息能够及时反映公司经营活动的进展情况。对于已发生的成本事项，应在规定的时间内完成确认和核算工作，以便为公司的决策提供及时有效的支持。3.完整性原则成本确认应涵盖公司经营活动中涉及的所有成本项目，不得遗漏。对于各项成本的确认，应包括成本的发生、归集、分配等全过程，确保成本信息的完整性。4.一致性原则成本确认的方法和标准应保持一致，不得随意变更。在不同会计期间和不同业务活动中，应采用相同的成本确认方法和标准，以保证成本信息的可比性和可靠性。5.合规性原则成本确认应严格遵守国家相关法律法规、会计准则以及行业标准的要求。公司的成本确认行为应符合税收法规、财务报告准则等规定，确保公司财务活动合法合规。二、成本确认的范围与分类（一）采购成本1.定义采购成本是指公司为获取生产经营所需的原材料、商品、服务等而发生的各项支出。2.构成购买价款：指公司购买货物或接受服务时支付的合同金额。相关税费：包括进口关税、消费税、资源税、增值税（可抵扣部分除外）等与采购相关的税费。运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用：指为将货物运输到公司指定地点并使其达到可使用状态而发生的运输、装卸、保险等费用，以及在采购过程中发生的包装费、仓储费、运输途中的合理损耗等其他费用。（二）生产成本1.定义生产成本是指公司为生产产品或提供劳务而发生的各项直接和间接成本。2.构成直接材料成本：指构成产品实体的原材料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料等的成本。直接人工成本：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴以及职工福利费等。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生在生产车间的各项间接费用，包括车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。（三）销售成本1.定义销售成本是指公司在销售商品或提供劳务过程中发生的与销售活动相关的成本。2.构成已售商品的采购成本：指公司销售的商品所对应的采购成本，按照先进先出法、加权平均法等方法进行核算。销售费用：指为销售商品或提供劳务而发生的各项费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费、销售佣金、售后服务费等。（四）管理成本1.定义管理成本是指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。2.构成职工薪酬：包括公司行政管理部门人员的工资、奖金、津贴、补贴以及职工福利费等。办公费：指行政管理部门发生的办公设备购置、办公用品购置、水电费、通讯费、差旅费等费用。折旧费：指行政管理部门使用的固定资产按照规定计提的折旧费用。业务招待费：指公司为业务经营的合理需要而支付的招待费用。其他管理费用：包括董事会费、咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、技术转让费、研究费用等与行政管理活动相关的费用。三、成本确认的流程与方法（一）采购成本确认流程与方法1.采购申请与审批各部门根据生产经营需要提出采购申请，经部门负责人审核后提交至采购部门。采购部门根据采购申请进行采购计划的制定，并报相关领导审批。审批通过后，采购部门按照采购计划进行采购活动。2.采购合同签订采购部门与供应商签订采购合同，明确采购商品或服务的规格、数量、价格、交货时间、付款方式等条款。采购合同应作为采购成本确认的重要依据。3.货物验收采购的货物到达公司后，由仓库管理部门会同质量检验部门进行验收。验收合格的货物办理入库手续，验收不合格的货物应及时与供应商协商处理。验收单应详细记录货物的名称、规格、数量、质量状况等信息，作为采购成本确认的原始凭证。4.发票取得与审核采购部门应及时取得供应商开具的发票，并提交至财务部门进行审核。财务部门审核发票的真实性、合法性、完整性，包括发票的开具日期、发票号码、购买方信息（公司名称、纳税人识别号等）、销售方信息、货物或服务名称、规格、数量、金额、税率、税额等内容。审核无误的发票作为采购成本确认的记账凭证附件。5.采购成本确认财务部门根据采购合同约定的付款方式、发票金额以及验收单等相关资料，确认采购成本。对于已验收入库且发票已到的采购业务，按照发票金额确认采购成本；对于已验收入库但发票未到的采购业务，应按照合同暂估入账，待发票到达后再进行调整。采购成本确认后，财务部门进行相应的账务处理，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。（二）生产成本确认流程与方法1.生产计划制定生产部门根据销售订单、市场预测等信息制定生产计划，明确生产产品的品种、数量、生产时间等要求。生产计划应报相关领导审批，确保生产任务的合理性和可行性。2.材料领用生产车间根据生产计划从仓库领用原材料。仓库管理部门根据生产车间的领料单发放原材料，并登记原材料明细账。领料单应注明领用原材料的名称、规格、数量、用途等信息，作为生产成本确认中直接材料成本核算的依据。3.人工成本核算人力资源部门负责统计生产工人的考勤记录、工时记录等信息，并将相关数据提供给财务部门。财务部门根据人力资源部门提供的数据，按照公司制定的工资核算方法计算生产工人的工资、奖金、津贴、补贴等人工成本。人工成本核算应遵循权责发生制原则和配比原则。4.制造费用归集与分配生产车间发生的各项制造费用，如折旧费、修理费、办公费、水电费等，由车间管理人员进行记录和归集。财务部门定期对制造费用进行汇总，并按照一定的分配标准，如生产工时、机器工时、产量等，将制造费用分配至各产品成本中。制造费用分配方法一经确定，不得随意变更。5.生产成本计算与结转财务部门根据直接材料成本、直接人工成本和制造费用的归集与分配情况，计算各产品的生产成本。生产成本计算完成后，将完工产品的生产成本从“生产成本”科目结转至“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。对于未完工的在产品，其生产成本保留在“生产成本”科目中，作为资产负债表中的存货项目列示。（三）销售成本确认流程与方法1.销售订单管理销售部门负责接收客户订单，并对订单进行审核和记录。销售订单应明确销售商品或服务的名称、规格、数量、价格、交货时间、付款方式等条款。销售订单作为销售业务的起点，也是销售成本确认的重要依据之一。2.发货与出库仓库管理部门根据销售订单安排发货，办理商品出库手续。出库单应注明发出商品的名称、规格、数量、客户名称等信息，作为销售成本确认中已售商品采购成本结转的依据。3.销售成本计算与结转财务部门根据已售商品的采购成本和销售数量，按照公司采用的成本核算方法计算销售成本。销售成本计算方法应与采购成本核算方法保持一致，如先进先出法、加权平均法等。销售成本计算完成后，将销售成本从“库存商品”科目结转至“主营业务成本”科目，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。同时，确认销售收入，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。（四）管理成本确认流程与方法1.费用发生记录各部门发生的管理费用，由相关人员及时进行记录，包括费用发生的时间、地点、事由、金额等信息。费用记录应真实、准确、完整，并取得合法有效的原始凭证，如发票、收据、报销单等。2.费用审批管理费用的报销应按照公司规定的审批流程进行。费用报销人填写费用报销单，附上原始凭证，经部门负责人审核签字后，提交至财务部门。财务部门对费用报销单进行审核，重点审核费用的真实性、合理性、合法性以及报销手续的完整性。审核通过后，报公司领导审批。3.管理成本确认与账务处理财务部门根据审核通过的费用报销单等相关资料，确认管理成本。管理成本确认后，按照费用的性质和用途，借记“管理费用”相关明细科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。对于应由多个部门共同负担的管理费用，应按照合理的分配标准进行分摊。四、成本确认的相关凭证与记录（一）采购成本相关凭证与记录1.采购申请单：记录各部门的采购需求，包括采购商品或服务的名称、规格、数量、预计采购时间等信息，作为采购活动的发起依据。2.采购合同：明确采购双方的权利和义务，包括采购商品或服务的详细条款、价格、交货时间、付款方式等，是采购成本确认的重要法律依据。3.验收单：详细记录采购货物的验收情况，如货物名称、规格、数量、质量状况等，证明货物已验收入库，是采购成本确认的实物依据。4.发票：供应商开具的购买货物或接受服务的发票，是采购成本确认的金额依据，发票上的信息应与采购合同、验收单等相关资料一致。5.付款凭证：记录公司支付采购款项的情况，如支票存根、银行转账记录等，反映采购成本的实际支付情况。6.采购明细账：财务部门根据采购相关凭证记录的采购业务明细，包括采购日期、供应商名称、采购商品或服务名称、数量、金额等信息，用于采购成本核算和查询。（二）生产成本相关凭证与记录1.生产计划：明确生产任务和要求，作为生产成本核算的基础，记录生产产品的品种、数量、生产时间等信息。2.领料单：生产车间领用原材料的凭证，注明领用原材料的名称、规格、数量、用途等，是直接材料成本核算的依据。3.考勤记录：人力资源部门记录生产工人出勤情况的资料，为计算直接人工成本提供依据。4.工时记录：记录生产工人工作时间的资料，用于分配人工成本和制造费用。5.制造费用明细账：记录生产车间发生的各项制造费用明细，包括费用名称、发生时间、金额等信息，用于制造费用的归集和分配。6.生产成本计算单：财务部门根据直接材料成本、直接人工成本和制造费用的归集与分配情况，计算各产品生产成本的单据，是生产成本核算的核心记录。7.库存商品明细账：记录库存商品的收发存情况，包括商品名称、规格、数量、成本单价、金额等信息，反映完工产品的库存成本。（三）销售成本相关凭证与记录1.销售订单：记录销售业务的详细信息，包括销售商品或服务的名称、规格、数量、价格、交货时间、付款方式等，是销售成本确认的业务源头。2.出库单：证明商品已发出的凭证，注明发出商品的名称、规格、数量、客户名称等信息，是已售商品采购成本结转的依据。3.销售发票：公司开具给客户的销售发票，确认销售收入的同时，作为销售成本确认的对应凭证，发票上的销售数量和金额应与出库单等相关资料一致。4.主营业务成本明细账：记录销售成本的明细情况，包括销售商品或服务的名称、数量、成本金额等信息，用于销售成本的核算和分析。（四）管理成本相关凭证与记录1.费用报销单：员工填写的费用报销凭证，详细记录费用发生的事由、金额、报销人等信息，并附上原始凭证。2.原始凭证：如发票、收据、报销单等，证明管理费用发生的真实性和合法性，是管理成本确认的基础依据。3.费用审批表：记录管理费用报销经过各级审批的情况，包括部门负责人、财务审核、公司领导等审批意见。4.管理费用明细账：财务部门根据费用报销单等相关资料记录的管理费用明细，包括费用名称、发生时间、金额、部门等信息，用于管理成本的核算和统计。五、成本确认的监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门定期对成本确认的财务流程和相关记录进行审计监督。审计内容包括成本确认的方法是否合规、流程是否顺畅、凭证与记录是否完整准确等。内部审计部门应出具审计报告，对发现的问题提出整改建议，并跟踪整改情况，确保成本确认工作符合公司制度要求。（二）财务部门自查财务部门应定期对成本确认工作进行自查，检查成本核算的准确性、及时性和完整性。自查内容包括成本数据的计算、凭证的审核、账务处理的正确性等。对于自查中发现的问题，财务部门应及时进行调整和纠正，并建立自查记录档案，以便日后查阅和总结经验教训。（三）定期成本分析与评估公司定期召开成本分析会议，对各类成本进行分析和评估。通过比较不同期间的成本数据、分析成本变动原因、评估成本控制效果等，发现成本确认过程中可能存在的问题，并及时采取措施加以改进。成本分析与评估结果应作为公司决策和成本管理的重要参考依据。（四）外部审计监督公司应按照法律法规要求，定期聘请外部审计机构对公司财务报表进行审计。外部审计机构在审计过程中，会对成本确认情况进行审查，以确保公司成本信息的真实性、合法性和公允性。公司应积极配合外部审计机构的工作，提供必要的资料和