国营农垦企业财务制度

PAGE国营农垦企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范国营农垦企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业的健康发展，确保国有资产的保值增值，适应社会主义市场经济体制的要求，依据国家有关法律法规和财务规章制度制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国营农垦企业及其所属独立核算的单位，包括农场、农业分公司、工业企业、商业企业、服务业企业等各类经济实体。（三）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动必须遵守国家法律法规，确保财务工作合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务信息的完整无遗漏。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，以便企业管理层及时掌握财务状况，做出合理决策。6.效益性原则：注重资金的使用效益，优化资源配置，降低成本费用，提高企业经济效益。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置1.国营农垦企业应设置独立的财务管理机构，配备相应的财务管理人员，负责企业的财务管理工作。2.财务管理机构应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，实行岗位责任制。（二）会计人员配备1.企业应配备具有会计从业资格证书的会计人员，并根据需要配备具备相应专业知识和技能的财务管理人员。2.会计人员应具备良好的职业道德，遵守国家财经法规和财务制度，熟悉财务核算和财务管理业务。3.企业应定期对会计人员进行培训和考核，提高会计人员的业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对企业的财务收支进行监督，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，制止和纠正违反财经法规和财务制度的行为。3.定期进行财务分析，为企业管理层提供财务信息和决策建议。4.负责企业财务档案的整理、归档和保管工作。三、会计核算（一）会计核算原则1.企业应按照权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.企业应按照配比原则进行会计核算，将收入与其相关的成本、费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.企业应按照历史成本原则进行会计核算，各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。（二）会计科目设置1.企业应按照国家统一的会计制度设置会计科目，不得随意增减或合并会计科目。2.在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证与账簿1.企业应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等内容。2.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应采用订本式账簿，日记账应采用三栏式账簿，其他辅助性账簿可根据需要采用活页式或卡片式账簿。3.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（四）财务会计报告1.企业应按照国家统一的会计制度编制财务会计报告，财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.企业应定期向投资者、债权人、主管财政机关等报送财务会计报告，并按照国家有关规定进行公示。四、资金筹集与管理（一）资金筹集渠道1.国营农垦企业的资金筹集渠道主要包括国家财政拨款、银行贷款、企业自有资金、发行债券、引进外资等。2.企业应根据自身发展需要和资金状况，合理选择资金筹集渠道，优化资金结构，降低资金成本。（二）资本金管理1.企业的资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金，是企业从事生产经营活动的基本资金。2.企业应按照国家有关规定筹集资本金，并及时足额到位。资本金可以一次或分期筹集，一次筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清，其中，第一次投资者出资不得低于15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。3.企业筹集的资本金，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。企业应按照投资主体分别设置明细账户进行核算。（三）银行贷款管理1.企业应根据生产经营需要，合理确定银行贷款规模和贷款期限，优化贷款结构，降低贷款成本。2.企业申请银行贷款时，应向银行提供真实、完整、有效的财务资料和贷款用途说明，按照银行要求办理贷款手续。3.企业应加强对银行贷款的管理，按时足额偿还贷款本息，不得擅自改变贷款用途。如遇特殊情况需要变更贷款用途的，应提前向银行提出申请，并经银行同意。（四）资金使用管理1.企业应建立健全资金使用管理制度，明确资金使用审批程序和权限，确保资金使用的安全、合理、有效。2.企业的资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。对重大资金支出项目，应实行集体决策和审批制度。3.企业应加强对资金使用情况的监督检查，定期对资金使用效果进行分析评价，及时发现和解决资金使用过程中存在的问题。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金企业应加强对货币资金的管理，确保货币资金的安全。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。企业应严格遵守现金管理制度，核定库存现金限额，不得坐支现金，不得白条抵库。企业应加强对银行账户的管理，定期核对银行存款账目，及时清理未达账项。企业应加强对其他货币资金的管理，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等，确保资金安全。2.应收及预付款项企业应加强对应收及预付款项的管理，及时清理应收款项，减少坏账损失。应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。企业应建立健全应收款项管理制度，定期对应收款项进行账龄分析，制定合理的催收措施。企业应按照国家有关规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收款项，应及时核销坏账。3.存货企业应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，确保存货的安全、完整。存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。企业应定期对存货进行清查盘点，及时发现和处理盘盈、盘亏、毁损等情况。企业应按照国家有关规定计算存货成本，采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法确定发出存货的实际成本。（二）固定资产1.固定资产的确认与计量企业应按照国家统一的会计制度规定，结合自身实际情况，制定固定资产目录，作为固定资产核算的依据。固定资产应同时满足以下条件：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。企业应按照取得固定资产的实际成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.固定资产折旧企业应按照国家有关规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法。企业应定期对固定资产折旧进行复核，如有确凿证据表明固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法与原估计有重大差异的，应当调整固定资产折旧。3.固定资产的后续支出固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。企业应根据固定资产后续支出的性质，分别进行资本化或费用化处理。符合固定资产确认条件的后续支出，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。4.固定资产的清查与处置企业应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应编制清查报告，及时发现和处理盘盈、盘亏、毁损等情况。企业处置固定资产时，应按照规定的程序进行审批，取得相应的审批文件。处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产的确认与计量无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。企业应按照取得无形资产的实际成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。企业自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。2.无形资产的摊销企业应按照使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。摊销方法包括直线法、生产总量法等。企业应根据无形资产的性质和使用情况，合理确定无形资产的使用寿命和摊销方法。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。企业应定期对无形资产摊销进行复核，如有确凿证据表明无形资产的使用寿命与原估计有重大差异的，应当调整无形资产摊销。3.无形资产的处置企业处置无形资产时，应按照规定的程序进行审批，取得相应的审批文件。处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照权责发生制原则核算成本费用，凡是当期已经发生或应当负担的成本费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的成本费用；凡是不属于当期的成本费用，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期的成本费用。2.企业应按照配比原则核算成本费用，将收入与其相关的成本费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。3.企业应按照划分收益性支出与资本性支出原则核算成本费用，凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（二）成本费用核算方法1.企业应根据生产经营特点和管理要求，选择适合本企业的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.企业应按照成本核算对象和成本项目进行成本核算，成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。3.企业应加强对成本费用的控制和管理，建立健全成本费用管理制度，严格控制成本费用开支范围和标准，降低成本费用水平。（三）期间费用1.管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业应严格控制管理费用开支，加强对管理费用的预算管理和审批控制，确保管理费用合理、合规支出。2.销售费用销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括包装费、展览费、广告费、装卸费、运输费、保险费、委托代销手续费、销售服务费、销售部门人员工资及福利费、差旅费、业务费、折旧费、修理费等。企业应加强对销售费用的管理，制定合理的销售费用预算，优化销售渠道，降低销售费用水平，提高销售效益。3.财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。企业应合理安排资金，优化资金结构，降低资金成本，严格控制财务费用开支，提高资金使用效益。七、利润及利润分配管理（一）利润的构成1.企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润是指企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。3.利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。4.净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。所得税费用是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额。（二）利润分配顺序1.企业实现的净利润，应按照国家有关规定进行分配。利润分配顺序如下：弥补以前年度亏损。提取法定盈余公积。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%时，可以不再提取。提取任意盈余公积。任意盈余公积由企业根据股东大会或类似机构决议提取。向