民办非企财务制度

PAGE民办非企财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范本民办非企业单位（以下简称“本单位”）的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障本单位的健康发展，确保本单位的各项活动符合国家法律法规和相关政策要求。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度，结合本单位实际情况制定本财务制度。（三）适用范围本制度适用于本单位及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（四）基本原则1.依法理财原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务管理活动。2.规范透明原则：建立健全财务管理制度和流程，确保财务信息真实、准确、完整、透明。3.统筹兼顾原则：统筹安排各项财务收支，兼顾社会效益和经济效益，实现本单位可持续发展。4.勤俭节约原则：合理配置资源，节约使用资金，提高资金使用效益，杜绝铺张浪费。二、财务管理体制（一）财务机构设置本单位设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责本单位的财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全岗位责任制。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责本单位的财务管理工作，组织制定和执行财务管理制度。组织编制和执行年度财务预算、决算，定期分析财务状况和经营成果。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质。负责与财政、税务、审计等部门的沟通协调，及时了解国家有关政策法规的变化，确保本单位财务工作符合要求。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为单位决策提供准确的财务信息。负责会计档案的整理、归档和保管，确保会计档案的安全完整。协助财务负责人做好财务预算、决算等工作，参与财务管理制度的制定和执行。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理款项收付。负责保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据，确保资金安全。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。协助会计人员做好财务核算工作，提供相关财务数据。（三）财务决策机制1.本单位建立健全财务决策机制，重大财务决策事项应经单位管理层集体研究决定。2.财务决策应遵循科学、民主、公正的原则，充分考虑本单位的发展战略、财务状况和风险承受能力。3.财务决策过程中应广泛征求意见，进行可行性研究和风险评估，确保决策的科学性和合理性。三、预算管理（一）预算编制1.本单位应按照国家有关规定和本单位的发展规划，编制年度财务预算。2.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，结合本单位的实际情况，合理安排各项收入和支出。3.预算编制应包括收入预算和支出预算两部分。收入预算应根据本单位的业务活动特点和市场情况进行预测；支出预算应根据本单位的工作计划和业务需求，按照不同的项目和用途进行分类编制。4.预算编制过程中应广泛征求各部门的意见，确保预算的科学性和合理性。预算草案编制完成后，应提交单位管理层审核通过，并报登记管理机关备案。（二）预算执行1.本单位应严格执行年度财务预算，确保预算的严肃性。未经规定程序批准，不得随意调整预算。2.各部门应按照预算安排组织实施各项业务活动，合理控制费用支出，确保预算执行进度与业务活动进度相匹配。3.财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，定期向单位管理层报告预算执行情况，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序进行申请和审批。2.预算调整申请应包括调整的原因、调整的项目和金额等内容，并提供相关证明材料。3.预算调整申请经单位管理层审核通过后，报登记管理机关备案。四、收入管理（一）收入范围本单位的收入主要包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、其他收入等。（二）收入确认原则1.捐赠收入应在捐赠协议约定的捐赠资产交付时确认收入。2.会费收入应在会员履行缴费义务时确认收入。3.提供服务收入应在相关服务已经提供，收到款项或取得收款权利时确认收入。4.政府补助收入应在实际收到政府补助款项时确认收入。5.投资收益应在投资项目实现收益时确认收入。6.其他收入应在实际收到款项或取得收款权利时确认收入。（三）收入管理要求1.本单位应建立健全收入管理制度，明确收入管理流程和审批程序，确保收入的合法性、真实性和完整性。2.各项收入应及时足额入账，不得截留、挪用或坐支。3.对于捐赠收入，应严格按照捐赠协议的约定使用捐赠资金，不得擅自改变捐赠用途。4.对于会费收入，应按照规定的标准收取会费，不得擅自提高或降低会费标准。5.对于提供服务收入，应按照服务合同的约定提供服务，确保服务质量，及时收取服务费用。6.本单位应加强对政府补助收入的管理，严格按照政府补助资金的使用规定使用资金，确保专款专用。五、支出管理（一）支出范围本单位的支出主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）支出审批原则1.本单位应建立健全支出审批制度，明确支出审批流程和审批权限，确保支出的合理性、合法性和合规性。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。3.审批人员应严格按照审批权限进行审批，不得越权审批。（三）支出审批流程1.支出申请部门应填写支出申请表，详细说明支出的原因、项目、金额等内容，并提供相关证明材料。2.支出申请表经部门负责人审核签字后，提交财务部门审核。3.财务部门应根据本单位的财务制度和相关规定，对支出申请表进行审核，审核通过后报单位管理层审批。4.单位管理层应根据支出的必要性、合理性和合规性进行审批，审批通过后支出申请表返回财务部门进行账务处理。（四）支出管理要求1.业务活动成本应按照实际发生额进行核算，确保成本核算的准确性。2.管理费用应严格控制，合理安排各项费用支出，提高管理效率。3.筹资费用应按照规定的范围和标准进行核算，确保筹资成本的合理性。4.其他费用应按照实际发生额进行核算，确保费用支出的真实性和合法性。5.本单位应加强对支出的监督和检查，定期对支出情况进行分析和评价，及时发现和解决支出管理中存在的问题。六、成本费用核算（一）成本费用核算原则1.本单位应按照《民间非营利组织会计制度》的规定进行成本费用核算，确保成本费用核算的准确性和规范性。2.成本费用核算应遵循权责发生制原则，凡是本期已经发生的成本费用，不论款项是否收付，均应作为本期的成本费用入账；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的成本费用入账。3.成本费用核算应遵循配比原则，将收入与其相关的成本费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。（二）成本费用核算方法1.本单位应根据业务活动的特点和成本费用核算的要求，选择合适的成本费用核算方法。2.对于能够直接归集到具体业务活动的成本费用，应直接计入该业务活动的成本；对于不能直接归集到具体业务活动的成本费用，应按照一定的标准进行分摊，计入相关业务活动的成本。3.成本费用核算应采用明细核算和总账核算相结合的方式，确保成本费用核算的准确性和完整性。（三）成本费用分析与控制1.本单位应定期对成本费用进行分析，了解成本费用的构成和变动情况，分析成本费用控制的效果。2.通过成本费用分析，找出成本费用控制的薄弱环节，采取有效措施进行改进，降低成本费用水平。3.本单位应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算管理、审批管理和监督检查，确保成本费用控制在合理范围内。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金本单位应加强对货币资金的管理，严格遵守国家有关现金管理和银行结算制度的规定。现金收付应做到日清月结，账款相符；银行存款应定期核对，确保银行存款余额的准确性。货币资金应定期进行盘点，确保账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因，进行处理。2.应收款项本单位应加强对应收款项的管理，建立健全应收款项管理制度，明确应收款项的催收责任和催收程序。财务部门应定期对应收款项进行清理，及时催收逾期款项，减少坏账损失。对于确实无法收回的应收款项，应按照规定程序进行核销，并报登记管理机关备案。3.存货本单位应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，明确存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理要求。存货应定期进行盘点，确保账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因，进行处理。对于盘盈、盘亏的存货，应按照规定程序进行处理，并调整存货账面价值。（二）固定资产1.固定资产购置本单位应根据业务活动的需要，合理配置固定资产。固定资产购置应按照规定的审批程序进行审批。固定资产购置应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品，确保固定资产的质量和性能。2.固定资产折旧本单位应按照《民间非营利组织会计制度》的规定，对固定资产计提折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。3.固定资产处置本单位应建立健全固定资产处置制度，明确固定资产处置的审批程序和处置方式。固定资产处置应按照规定程序进行审批，未经审批不得处置。固定资产处置收入应及时足额入账，处置净收益应按照规定计入本单位的净资产。（三）无形资产1.无形资产取得本单位应按照《民间非营利组织会计制度》的规定，对无形资产进行确认和计量。无形资产取得应按照规定的审批程序进行审批。无形资产取得应进行充分的市场调研，评估无形资产的价值，确保无形资产的真实性和合法性。2.无形资产摊销本单位应按照《民间非营利组织会计制度》的规定，对无形资产进行摊销。无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。3.无形资产处置本单位应建立健全无形资产处置制度，明确无形资产处置的审批程序和处置方式。无形资产处置应按照规定程序进行审批，未经审批不得处置。无形资产处置收入应及时足额入账，处置净收益应按照规定计入本单位的净资产。（四）资产清查1.本单位应定期进行资产清查，确保资产的安全完整。资产清查应包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.资产清查应制定详细的清查方案，明确清查的范围、方法、步骤和时间安排。3.资产清查结束后，应编制资产清查报告，如实反映资产清查的情况和结果。对于清查中发现的问题，应及时查明原因，进行处理。八、负债管理（一）负债范围本单位的负债主要包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理要求1.本单位应建立健全负债管理制度，明确负债的审批程序和管理要求，确保负债的合理性、合法性和合规性。2.各项负债应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得举债。3.本单位应合理控制负债规模，避免过度负债，确保本单位的财务风险可控。4.对于短期借款，应按照借款合同的约定按时偿还借款本息，不得逾期还款。5.对于应付账款、应付工资、应交税费等负债，应按照规定的时间和金额及时支付，不得拖欠。（三）负债分析与监控1.本单位应定期对负债进行分析，了解负债的构成和变动情况，分析负债的合理性和偿债能力。2.通过负债分析，找出负债管理的薄弱环节，采取有效措施进行改进，降低负债风险。3.本单位应加强对负债的监控，及时掌握负债的变化情况，确保负债管理的有效性。九、净资产管理（一）净资产构成本单位的净资产主要包括非限定性净资产和限定性净资产。（二）净资产管理要求1.本单位应按照《民间非营利组织会计制度》的规定，对净资产进行核算和管理。2.限定性净资产应按照捐赠协议或相关法律法规的规定进行管理和使用，不得擅自改变用途。3.非限定性净资产应按照本单位的发展规划和业务活动需要进行合理配置和使用，确保本单位的可持续发展。4.本单位应定期对净资产进行分析，了解净资产的构成和变动情况，分析净资产的合理性和保值增值情况。（三）净资产变动1.本单位的净资产因收入、支出、资产处置等原因发生变动。2.对于净资产的变动，应按照《民间非营利组织会计制度》的规定进行核算和账务处理，并在财务报表中予以反映。十、财务报告与财务分析（一）财务报告1.本单位应按照《民间非营利组织会计制度》的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。2.财务报告应真实、准确、完整、及时，反映本单位的财务状况、业务活动情况和现金流量情况。3.财务报告编制完成后，应经单位管理层审核通过，并报登记管理机关备案。（二）财务分析1.本单位应定期对财务报告进行分析，了解本单位的财务状况、业务活动情况和现金流量情况，为单位决策提供依据。2.财务分析应采用科学的方法和指标体系，对本单位的偿债能力、营运能力、盈利能力等进行分析和评价。3.通过财务分析，找出本单位财务管理中存在的问题，提出改进措施和建议，促进本单位财务管理水平的提高。十一、财务监督（一）内部监督1.本单位应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。2.内部财务监督应包括对财务管理制度执行情况的监督、对财务预算执行情况的监督、对财务收支情况的监督、对资产管理情况的监督等。3.财务部门应定期对本单位的财务活动进行自查自