卫生部系统内部审计制度

PAGE卫生部系统内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫生部系统内部审计工作，规范内部审计行为，防范风险，提高资金使用效益，促进卫生部系统各项事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合卫生部系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫生部直属单位、各级各类医疗卫生机构以及卫生部机关各部门。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位和部门，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位和部门应积极配合并认真执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖卫生部系统的财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，确保审计工作的全面性和系统性。（四）审计职责1.对卫生部系统各单位的财务收支及其有关经济活动进行审计监督。2.对卫生部系统各单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。3.对卫生部系统各单位预算执行情况和决算进行审计。4.对卫生部系统各单位基本建设项目、修缮工程项目、设备采购项目等进行审计。5.对卫生部系统各单位领导干部任期经济责任进行审计。6.对卫生部系统各单位专项资金的使用和管理情况进行审计。7.对卫生部系统各单位内部审计工作进行指导和监督。8.承办卫生部领导交办的其他审计事项。二、审计机构和人员（一）审计机构设置1.卫生部设立独立的内部审计机构，负责组织和实施卫生部系统内部审计工作。2.卫生部直属单位应根据本单位实际情况，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员。3.各级各类医疗卫生机构应根据需要设立内部审计机构或配备专职内部审计人员。（二）审计人员配备1.内部审计机构应配备具备相应专业知识和技能的审计人员，审计人员应具备审计、会计、经济、法律等相关专业背景。2.内部审计人员应保持相对稳定，如有变动应及时补充。3.内部审计机构应定期组织审计人员参加培训和学习，不断提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规和内部审计职业道德规范，依法履行审计职责。2.按照审计计划和审计程序开展审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.对审计中发现的问题进行分析和研究，提出改进建议和措施，并督促被审计单位和部门落实。4.保守被审计单位和部门的商业秘密和内部信息，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。5.参与制定和完善内部审计制度，协助开展内部审计业务培训和指导工作。（四）审计人员权限1.要求被审计单位和部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料，被审计单位和部门不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位和部门的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位和部门不得拒绝。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应积极配合，如实提供有关情况和资料。4.对被审计单位和部门正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止；制止无效的，经本单位主要负责人批准，有权暂停拨付与违反财经法规行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用；对违反财经法规和造成严重损失浪费的单位和个人，提出追究责任的建议。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经本单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。6.法律、法规和规章规定的其他权限。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据卫生部系统年度工作计划和本单位实际情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。3.年度审计计划应报经本单位主要负责人批准后实施，并报上级内部审计机构备案。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组长和审计人员分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位和部门的基本情况、内部控制制度、财务状况、经营活动等情况，制定审计方案。3.审计组应向被审计单位和部门送达审计通知书，告知审计的目的和范围、审计时间、审计人员名单等事项，并要求被审计单位和部门做好审计准备工作。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.审计人员在审计过程中应做好审计记录，对审计发现的问题应及时与被审计单位和部门沟通，听取意见，并要求被审计单位和部门提供书面说明。3.审计组在审计过程中如发现重大问题或线索，应及时向内部审计机构负责人汇报，并根据需要调整审计方案。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位和部门的意见，被审计单位和部门应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.审计组应根据被审计单位和部门的意见，对审计报告进行修改完善，报内部审计机构负责人审核后，提交本单位主要负责人审批。4.经本单位主要负责人批准后的审计报告，应及时送达被审计单位和部门，并抄送有关部门。（五）审计处理1.被审计单位和部门应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，落实整改责任，并将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位和部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对整改不力的，应提出批评意见，并向本单位主要负责人报告。3.对审计发现的违反财经法规和造成损失浪费的行为，应按照有关法律法规和规定进行处理；对涉嫌违法违纪的，应及时移送有关部门处理。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。审查财务管理制度的健全性和有效性。审查预算编制、执行和调整的情况。审查财务报表的编制和披露情况。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、财务报表等资料。检查财务管理制度的执行情况。核对预算执行情况和财务报表数据。对财务收支进行分析性复核。（二）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性和有效性。审查内部控制的执行情况和监督机制。评价内部控制对防范风险的作用。2.审计方法查阅内部控制制度文件。检查内部控制的执行记录。对内部控制进行测试和评价。向有关人员了解内部控制情况。（三）经济责任审计1.审计内容审查领导干部任期内财务收支的真实性、合法性和效益性。审查领导干部任期内经济决策的科学性和效益性。审查领导干部任期内内部控制制度的健全性和有效性。评价领导干部任期内履行经济责任的情况。2.审计方法查阅财务收支资料和经济决策文件。检查内部控制制度的执行情况。对经济责任进行评价和分析。向有关人员了解领导干部任期内的工作情况。（四）专项资金审计1.审计内容审查专项资金的来源和使用情况。审查专项资金的管理和核算情况。评价专项资金的使用效益。2.审计方法查阅专项资金的相关文件和资料。检查专项资金的收支凭证和账目。对专项资金的使用效益进行分析和评价。向有关部门和单位了解专项资金的使用情况。（五）基本建设项目审计1.审计内容审查基本建设项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作情况。审查基本建设项目的预算编制、执行和调整情况。审查基本建设项目的招投标、合同签订、工程结算等情况。评价基本建设项目的投资效益。2.审计方法查阅基本建设项目的相关文件和资料。检查基本建设项目的预算执行情况和工程结算资料。对基本建设项目的招投标和合同签订情况进行检查。对基本建设项目的投资效益进行分析和评价。五、审计结果运用（一）审计结果报告1.内部审计机构应定期向本单位主要负责人和上级内部审计机构报告审计工作情况，包括审计计划执行情况、审计发现的问题及整改情况、审计成果等。2.审计结果报告应采用书面形式，内容应客观、准确、完整，数据应真实可靠。（二）审计结果通报1.对审计发现的重大问题和典型案例，内部审计机构应及时进行通报，以引起各单位和部门的重视，促进整改措施的落实。2.审计结果通报应采用适当的方式，如内部文件、会议通报、网站公示等，通报内容应包括审计项目名称、审计发现的问题、整改要求等。（三）审计结果与干部考核评价挂钩1.将审计结果作为干部考核评价的重要依据之一，对审计发现存在严重问题的干部，在干部考核评价中应予以扣分或一票否决。2.建立健全干部经济责任审计结果反馈和整改落实情况跟踪检查机制，将干部经济责任审计结果反馈给干部本人，并要求干