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文档简介

致：XX公司一、审计概述我们接受贵公司委托，对20XX年度研发费用的归集、核算及合规性进行专项审计。本次审计涉及贵公司开展的[研发项目1]、[研发项目2]……等研发项目，审计期间为20XX年1月1日至20XX年12月31日。审计工作依据《中国注册会计师审计准则》《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）及《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等相关规定执行，旨在验证研发费用支出的真实性、核算的合规性及会计处理的恰当性。二、管理层责任贵公司管理层负责按照《企业会计准则》《高新技术企业认定管理办法》及税收法规要求，如实记录研发活动过程、归集研发费用，并建立健全与研发费用核算相关的内部控制制度，确保研发费用信息真实、准确、完整，且符合高新技术企业认定、研发费用加计扣除等政策要求。三、注册会计师的审计程序我们执行了以下主要审计程序：1.研发项目合规性核查：查阅研发项目立项文件、可行性研究报告、阶段性验收报告，确认项目属于《国家重点支持的高新技术领域》范围，且研发活动具有创新性、系统性。2.费用归集准确性审计：对人员人工、直接投入、折旧与摊销、委托研发等费用类别，抽查记账凭证、原始单据（如工资表、采购发票、资产折旧表等），验证费用支出与研发活动的关联性；对跨项目分摊的费用（如人工、设备折旧），核查分摊依据（如工时记录、设备使用台账）的合理性。3.内部控制测试：了解贵公司研发费用核算的内部控制流程（如费用审批、项目台账管理、会计核算制度），通过穿行测试验证关键控制点的执行有效性。四、审计意见我们认为，贵公司20XX年度研发费用的归集与核算符合《企业会计准则》及高新技术企业认定、研发费用加计扣除的相关政策要求：研发项目均属于规定的高新技术领域，研发活动记录完整，费用支出真实且与研发活动直接相关；人员人工费用按实际参与研发的工时合理分摊，直接投入费用与研发材料领用、设备使用记录一致；折旧、摊销费用按研发设备、无形资产的实际使用情况分配，委托研发费用按合同约定及成果归属确认；会计处理符合《企业会计准则第6号——无形资产》对研发支出资本化或费用化的规定。五、需要说明的事项1.研发项目[项目名称]的设备调试支出：20XX年X月，该项目因设备升级调试，发生直接投入费用[XX]元（超预算[X]%）。经核查，该支出系研发必要环节，且已按“直接投入费用”类别归集，符合政策要求。2.跨部门研发人员薪酬分摊：贵公司研发人员与生产人员存在岗位重叠，人工费用按实际研发工时（经考勤系统验证）分摊，分摊方法符合内部控制制度，抽样验证未发现重大偏差。六、附件1.20XX年度研发费用分项目明细表（按费用类别列示）；2.研发项目立项及验收文件摘要；3.主要费用支出凭证抽查清单（略）。XX会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）20XX年X月X日报告说明本报告仅供贵公司申请高新技术企业认定、研发费用税前加计扣除

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