初级会计考试重点知识点归纳

初级会计考试重点知识点归纳初级会计资格考试作为会计行业入门级考试，涵盖《初级会计实务》与《经济法基础》两门科目。梳理核心知识点，既能帮助考生搭建知识框架，也能精准击破高频考点。以下从两门科目的核心章节出发，提炼关键考点与学习技巧。一、《初级会计实务》重点章节与核心考点（一）第一章会计概述1.会计基本假设与会计基础会计主体、持续经营、会计分期、货币计量是会计核算的前提，需明确“会计主体≠法律主体”（如分公司是会计主体但非法人）。会计基础分为权责发生制（企业）与收付实现制（政府、非营利组织部分业务），需结合案例判断收入费用归属期（如12月预收次年租金，权责发生制下不计入本年收入）。2.会计信息质量要求8项要求中，实质重于形式（融资租入固定资产、售后回购不确认收入）、谨慎性（计提减值、加速折旧）、可比性（横向/纵向可比）为高频考点，常以案例选择题形式考查。3.会计要素计量属性掌握历史成本（默认计量属性）、重置成本（盘盈资产）、可变现净值（存货期末计量）、现值（分期付款购买资产）、公允价值（交易性金融资产）的适用场景，区分“可变现净值=预计售价-进一步加工成本-销售税费”的计算逻辑。（二）第二章资产（考试核心，占分比高）1.货币资金现金清查的账务处理：短缺（“待处理财产损溢”→“其他应收款”或“管理费用”）、溢余（“待处理财产损溢”→“其他应付款”或“营业外收入”）；银行存款未达账项需区分“企业已收银行未收”“企业已付银行未付”等四种类型，不做账务调整，仅编调节表。2.应收及预付款项应收账款入账价值含价、税、费（代垫运费等），商业折扣按折扣后金额入账，现金折扣不影响入账价值（按总价法，折扣计入“财务费用”）；坏账准备的计提（余额百分比法）、转回、转销需掌握分录（如计提：借信用减值损失，贷坏账准备；转销坏账：借坏账准备，贷应收账款）。3.交易性金融资产以“公允价值计量且变动计入当期损益”为核心，账务处理三阶段：取得：按公允价值入账，交易费用计入“投资收益”（借：交易性金融资产—成本，投资收益，应交税费—进项税，贷：其他货币资金）；持有：期末公允价值变动计入“公允价值变动损益”（涨跌分别借记/贷记），宣告分红或利息计入“投资收益”；处置：售价与账面价值差额计入“投资收益”，同时结转“公允价值变动损益”（最终影响营业利润）。4.存货存货成本含采购、加工、其他成本（如设计费），需区分“非正常消耗的直接材料”（计入营业外支出）、“仓储费”（入库前计入成本，入库后计入管理费用）；发出存货计价方法（先进先出、月末一次加权平均、移动加权平均）的计算与对利润的影响（物价上涨时，先进先出法利润偏高）；存货清查（盘盈冲减管理费用，盘亏分管理/营业外支出）；存货减值（可变现净值低于成本时计提，转回时冲减资产减值损失）。5.固定资产与无形资产固定资产：外购成本含价、税（不可抵扣时）、费（安装费等），自建需区分“动产”（进项税可抵）与“不动产”（分两年抵扣）；折旧方法（年限平均、工作量、双倍余额递减、年数总和）的计算（尤其双倍余额递减法前几年不考虑残值）；处置时通过“固定资产清理”科目，最终差额计入资产处置损益（正常处置）或营业外收支（报废）。无形资产：外购、自行研发（区分研究阶段“费用化”、开发阶段“资本化”，资本化支出计入“研发支出—资本化支出”，完工转无形资产）；摊销范围（使用寿命有限的摊销，无限的不摊销），摊销方法（年限平均、产量法），处置时差额计入资产处置损益。（三）第三章负债1.短期借款利息按月计提（借：财务费用，贷：应付利息），季末支付时冲减应付利息（借：应付利息，贷：银行存款）。2.应付职工薪酬核算范围含工资、福利、社保、公积金、工会经费、职工教育经费等；非货币性福利（如自产产品发福利，需确认收入、结转成本，按售价计税；外购商品发福利，进项税转出）是高频考点。3.应交税费增值税：一般纳税人“进项税额抵扣”（凭票、计算抵扣如农产品）、“销项税额确认”（视同销售、价外费用）；小规模纳税人“应交税费—应交增值税”无三级科目，征收率3%（政策以最新考纲为准）。消费税：自产应税消费品用于“连续生产应税消费品”不纳税，用于“非应税项目、福利、投资”等需纳税（计入税金及附加或成本）。（四）第四章所有者权益1.实收资本（或股本）接受投资的账务处理（货币、非货币资产投资，注意增值税处理）；资本公积的来源（资本溢价、股本溢价、其他资本公积）与用途（转增资本，不影响所有者权益总额）。2.留存收益盈余公积（法定10%、任意）的计提与使用（转增资本、弥补亏损、发放现金股利）；未分配利润的结转（本年利润→利润分配—未分配利润，提取盈余公积、分配股利等分录）。（五）第五章收入、费用和利润1.收入确认（新收入准则核心）五步法：识别合同→识别履约义务→确定交易价格→分摊交易价格→确认收入。履约义务区分：时点履约（如商品销售，控制权转移时确认）、时段履约（如服务、建造合同，按履约进度确认）。2.费用与利润期间费用（管理、销售、财务费用）的范围（如研发费用期末转入“管理费用”）；利润的构成（营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-…-资产减值损失+…；利润总额=营业利润+营业外收支；净利润=利润总额-所得税费用）；所得税费用的计算（当期所得税+递延所得税，递延所得税需判断暂时性差异）。（六）第六章财务报表资产负债表“根据明细科目余额填列”的项目（如“应付账款”=应付明细账贷方+预付明细账贷方）；利润表“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入；现金流量表“经营活动”“投资活动”“筹资活动”的区分（如支付股利属于筹资，收到股利属于投资）。（七）第七章管理会计基础1.产品成本核算成本项目（直接材料、直接人工、制造费用）；材料、人工、制造费用的归集与分配（约当产量法：在产品约当产量=在产品数量×完工程度，分配率=总成本/（完工+约当产量））；品种法、分批法、分步法的适用场景（品种法适用于单步骤、大量生产）。2.管理会计工具预算编制方法（增量预算、零基预算、滚动预算）；成本性态分析（固定成本、变动成本、混合成本的分解方法如高低点法）。（八）第八章政府会计基础1.预算会计与财务会计双体系预算会计以“收付实现制”为基础，核算“预算收入、预算支出、预算结余”；财务会计以“权责发生制”为基础，核算“资产、负债、净资产、收入、费用”。2.资产业务财政直接支付（借：业务活动费用，贷：财政拨款收入）；财政授权支付（借：零余额账户用款额度，贷：财政拨款收入）；固定资产折旧（财务会计计提，预算会计不计提）。二、《经济法基础》重点章节与核心考点（一）第二章会计法律制度1.会计核算与监督会计凭证（原始凭证错误更正：金额错误需重开，其他可更正并盖章）；会计账簿（禁止账外设账）；会计监督（单位内部监督、政府监督、社会监督，注会审计属于社会监督）。2.会计机构与人员会计岗位设置（出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用账登记）；会计工作交接（监交人：一般会计由会计机构负责人监交，会计机构负责人由单位负责人监交）；会计职业道德（爱岗敬业、诚实守信等，区分与法律的区别）。（二）第三章支付结算法律制度1.支付结算原则与工具三原则：恪守信用、履约付款；谁的钱进谁的账；银行不垫款。票据（汇票、本票、支票）与非票据（银行卡、汇兑、托收承付）工具的区分。2.票据权利与责任票据权利（付款请求权、追索权）；票据行为（出票、背书、承兑、保证）；背书“不得转让”字样的效力（后手再背书转让，原背书人对后手的被背书人不承担责任）；票据追索的对象（出票人、背书人、承兑人、保证人，可任选）。3.银行卡与结算方式银行卡分类（按是否透支：信用卡、借记卡；按信用等级：白金卡、金卡等）；信用卡透支利率、免息还款期（最长60天）；第三方支付（支付宝、微信属于非银行支付机构）。（三）第四章增值税、消费税法律制度1.增值税征税范围：“销售服务、无形资产、不动产”的具体税目（如交通运输服务、现代服务中的研发和技术服务等）；视同销售（将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费，或用于投资、分配、赠送）；不征税项目（如存款利息、保险赔付）。税率与征收率：一般纳税人税率（13%、9%、6%、0%），小规模征收率（3%，政策以最新考纲为准）；进项税额抵扣：凭票抵扣（专票、海关缴款书等）、计算抵扣（农产品按买价×9%或10%）、不得抵扣（用于免税、简易计税、集体福利等）。应纳税额计算：一般纳税人=销项-进项-留抵；小规模=销售额×征收率（销售额为不含税价）；差额计税（如旅游服务、劳务派遣）。2.消费税税目：15类（烟、酒、高档化妆品、贵重首饰等），注意“调味料酒”“普通化妆品”不征消费税。计税方法：从价定率（如高档化妆品）、从量定额（如啤酒、黄酒）、复合计税（如卷烟、白酒）；纳税环节：生产、委托加工、进口（金银首饰在零售环节）。（四）第五章企业所得税、个人所得税法律制度1.企业所得税纳税人与税率：居民企业（境内外所得）25%，非居民企业（境内所得）20%（或10%）；应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（亏损弥补期不超过5年，科技型中小企业等可延长）。扣除项目：工资薪金（据实扣除）、三项经费（职工福利费≤工资14%，工会经费≤2%，职工教育经费≤8%，超过部分结转）、利息费用（向金融企业借款据实扣，向非金融企业借款不超过同期同类贷款利率部分扣）、公益性捐赠（≤利润总额12%，超过部分结转3年）；不得扣除项目（税收滞纳金、罚金、罚款、非广告性赞助等）。税收优惠：小微企业（应纳税所得额≤300万，税率2.5%或5%，政策以最新考纲为准）；高新技术企业15%；研发费用加计扣除（100%或175%，视企业类型）。2.个人所得税税目与税率：综合所得（工资、劳务、稿酬、特许权使用费）3%-45%超额累进；经营所得5%-35%；利息、股息等20%。应纳税所得额：综合所得=年收入-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除；专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，注意扣除标准与条件）；劳务报酬、稿酬、特许权使用费的预扣预缴（劳务报酬800元以下免预扣，超过按20%或30%、40%预扣；稿酬减按70%计算收入）。（五）第六章其他税收法律制度1.小税种核心考点房产税：从价计征（余值×1.2%，余值=原值×(1-10%~30%)）、从租计征（租金×12%，个人出租住房4%）；纳税义务发生时间（纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起）。契税：征税范围（土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、交换）；税率3%-5%，优惠政策（首套房、二套房契税减免）；纳税义务发生时间（签订合同的当日）。土地增值税：征税范围（转让国有土地、地上建筑物及附着物，权属转移且取得收入）；税率（四级超率累进）；扣除项目（取得土地成本、开发成本、开发费用、税金、加计扣除20%等）。印花税：税目（合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照）；税率（万分之五、万分之三、千分之一等）；营业账簿（实收资本+资本公积合计金额×万分之二点五，政策以最新考纲为准）。（六）第七章税收征收管理法律制度1.税务管理税务登记（开业、变更、注销）；发票管理（增值税专用发票由税务机关代开或自开，虚开发票的法律责任）；纳税申报（按期申报，特殊情况可延期）。2.税款征收与检查征收方式（查账、查定、查验、定期定额）；税收保全（冻结存款、扣押查封财产，前提是未按期纳税且有转移迹象）；强制执行（扣缴税款、拍卖财产，前提是责令限期缴纳后仍未缴）；税务检查（查账、实地检查、询问等，纳税人需配合）。（七）第八章劳动合同与社会保险法律制度1.劳动合同订立：试用期（劳动合同≤3个月无试用期，3个月-1年试用期≤1个月，1-3年≤2个月，≥3年或无固定期限≤6个月）；服务期（单位提供专项培训，违约金≤培训费用）；竞业限制（限于高管、技术人员，期限≤2年，违约金双方约定）。解除与经济补偿：劳动者辞职（提前30天书面，试用期3天）；单位解除（过失性辞退无补偿，非过失性辞退需补偿，补偿标准=工作年限×月工资，月工资高于社平3倍的按3倍，年限≤12年）；经济补偿计算（如工作3年7个月，按4年算；4年3个月，按4.5年算）。2.社会保险五险：养老保险（累计缴费满15年，退休后按月领）、医疗保险（医疗期：实际工作年限10年以下，本单位5年以下为3个月）、失业保险（缴费满1年，非本人意愿中断就业，已登记失业）、工伤保险（无过错责任，停工留薪期原工资福利待遇不变，由单位支付）、生育保险（生育医疗费用、生育津贴）。缴费比例：单位与个人分别承担（如养老保险单位16%，个人8%；医疗保险单位8%，个人2%等，政策以最新考纲为准）。三、备考建议与技巧1.抓核心章节：《