2026年税务师专业职称考试模拟题与答案详解

2026年税务师专业职称考试模拟题与答案详解一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，适用税率为10%，减按10%计入应纳税所得额，地方附加减半征收。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.5万元B.4.5万元C.5.25万元D.6万元2.张某在上海市购置一套房产，2026年1月转让给王某，原购入价100万元，转让价150万元，持有期间共缴纳契税3万元、印花税0.15万元。张某应缴纳的个人所得税为（）。A.18万元B.20万元C.21万元D.24万元3.某个体工商户2025年度经营所得收入总额200万元，减除成本费用80万元，允许扣除的业主基本减除费用6万元，专项扣除5万元，专项附加扣除10万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.16.5万元B.18万元C.19.5万元D.21万元4.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用税率为25%，地方附加减半征收。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.50万元B.45万元C.52.5万元D.60万元5.李某在北京市工作，2026年1月取得工资收入10万元，年终奖20万元。假设工资、薪金所得适用税率20%，年终奖单独计税。李某2026年1月应缴纳的个人所得税为（）。A.2.5万元B.3万元C.3.5万元D.4万元6.某公司2025年度应纳税所得额为300万元，适用税率为25%，地方附加减半征收。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.75万元B.72.5万元C.80万元D.90万元7.某企业2025年度应纳税所得额为150万元，适用税率为25%，地方附加减半征收。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.37.5万元B.35万元C.37.25万元D.40万元8.张某在上海市购置一套房产，2026年1月转让给王某，原购入价100万元，转让价150万元，持有期间共缴纳契税3万元、印花税0.15万元。张某应缴纳的个人所得税为（）。A.15万元B.18万元C.20万元D.24万元9.某个体工商户2025年度经营所得收入总额200万元，减除成本费用80万元，允许扣除的业主基本减除费用6万元，专项扣除5万元，专项附加扣除10万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.16.5万元B.18万元C.19.5万元D.21万元10.某企业2025年度应纳税所得额为250万元，适用税率为25%，地方附加减半征收。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.62.5万元B.60万元C.62万元D.70万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.以下哪些情形可以享受小微企业普惠性税收减免政策？（）A.年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业B.年应纳税所得额超过100万元但不超过200万元的小型微利企业C.年应纳税所得额不超过100万元的个体工商户D.年应纳税所得额超过100万元但不超过200万元的个体工商户2.以下哪些项目可以计入个人所得税专项附加扣除？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息3.以下哪些情形可以享受企业所得税税收优惠政策？（）A.企业研发费用加计扣除B.企业安置残疾人员就业C.企业购置环保设备D.企业从事符合条件的环境保护项目的所得4.以下哪些情形可以享受个人所得税综合所得汇算清缴政策？（）A.工资、薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.税务师考试收入5.以下哪些情形可以享受增值税即征即退政策？（）A.符合条件的小型微利企业增值税应纳税额B.企业购置符合条件的环境保护设备C.企业安置残疾人员就业D.企业从事符合条件的环境保护项目的所得三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）2.个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关审核确认。（）3.企业购置符合条件的环境保护设备，可以享受增值税即征即退政策。（）4.个人所得税综合所得汇算清缴政策适用于所有纳税人。（）5.个体工商户的经营所得可以享受小微企业普惠性税收减免政策。（）6.企业研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业。（）7.企业安置残疾人员就业可以享受企业所得税税收优惠政策。（）8.增值税即征即退政策适用于所有企业。（）9.个人所得税专项附加扣除需要纳税人提供相关证明材料。（）10.企业从事符合条件的环境保护项目的所得可以享受企业所得税税收优惠政策。（）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用税率为25%，地方附加减半征收。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.张某在上海市购置一套房产，2026年1月转让给王某，原购入价100万元，转让价150万元，持有期间共缴纳契税3万元、印花税0.15万元。张某应缴纳的个人所得税为多少？3.某个体工商户2025年度经营所得收入总额200万元，减除成本费用80万元，允许扣除的业主基本减除费用6万元，专项扣除5万元，专项附加扣除10万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少？4.李某在北京市工作，2026年1月取得工资收入10万元，年终奖20万元。假设工资、薪金所得适用税率20%，年终奖单独计税。李某2026年1月应缴纳的个人所得税为多少？5.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用税率为25%，地方附加减半征收。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？五、简答题（共5题，每题6分，共30分）1.简述小微企业普惠性税收减免政策的主要内容。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。3.简述企业所得税税收优惠政策的主要内容。4.简述增值税即征即退政策的主要内容。5.简述个人所得税综合所得汇算清缴政策的主要内容。六、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用税率为25%，地方附加减半征收。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？假设该企业2025年度享受了研发费用加计扣除政策，加计扣除比例为75%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.张某在上海市购置一套房产，2026年1月转让给王某，原购入价100万元，转让价150万元，持有期间共缴纳契税3万元、印花税0.15万元。张某应缴纳的个人所得税为多少？假设张某2025年度取得工资收入10万元，年终奖20万元，假设工资、薪金所得适用税率20%，年终奖单独计税。张某2026年1月应缴纳的个人所得税为多少？答案与解析一、单项选择题1.A解析：小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，适用税率为10%，减按10%计入应纳税所得额，地方附加减半征收。应纳企业所得税=50×10%×50%=2.5万元。地方附加减半征收，实际应纳税款为2.5万元。2.C解析：个人所得税应纳税额=（150-100-3-0.15）×20%=20.15万元，保留两位小数为21万元。3.A解析：应纳税所得额=200-80-6-5-10=105万元，应纳个人所得税=105×20%-1.5=16.5万元。4.A解析：企业所得税应纳税额=200×25%=50万元。5.B解析：工资收入应纳个人所得税=10×20%-1.2=1.8万元，年终奖单独计税=20÷12×3%×12=6万元，合计应纳个人所得税=1.8+6=3万元。6.B解析：企业所得税应纳税额=300×25%=75万元。7.A解析：企业所得税应纳税额=150×25%=37.5万元。8.C解析：个人所得税应纳税额=（150-100-3-0.15）×20%=20.15万元，保留两位小数为20万元。9.A解析：应纳税所得额=200-80-6-5-10=105万元，应纳个人所得税=105×20%-1.5=16.5万元。10.A解析：企业所得税应纳税额=250×25%=62.5万元。二、多项选择题1.A、C解析：小微企业普惠性税收减免政策适用于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业和个体工商户。2.A、B、C、D解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等。3.A、B、C、D解析：企业所得税税收优惠政策包括研发费用加计扣除、安置残疾人员就业、购置环保设备、从事符合条件的环境保护项目的所得等。4.A、C解析：个人所得税综合所得汇算清缴政策适用于工资、薪金所得和劳务报酬所得。5.A、B、C、D解析：增值税即征即退政策适用于符合条件的小型微利企业增值税应纳税额、企业购置符合条件的环境保护设备、企业安置残疾人员就业、企业从事符合条件的环境保护项目的所得等。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.错误解析：个人所得税综合所得汇算清缴政策适用于工资、薪金所得和劳务报酬所得。5.正确6.正确7.正确8.错误解析：增值税即征即退政策适用于符合条件的企业。9.正确10.正确四、计算题1.50万元解析：企业所得税应纳税额=200×25%=50万元。2.20.15万元解析：个人所得税应纳税额=（150-100-3-0.15）×20%=20.15万元。3.16.5万元解析：应纳税所得额=200-80-6-5-10=105万元，应纳个人所得税=105×20%-1.5=16.5万元。4.3万元解析：工资收入应纳个人所得税=10×20%-1.2=1.8万元，年终奖单独计税=20÷12×3%×12=6万元，合计应纳个人所得税=1.8+6=3万元。5.75万元解析：企业所得税应纳税额=300×25%=75万元。五、简答题1.小微企业普惠性税收减免政策的主要内容小微企业普惠性税收减免政策主要包括：年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过200万元的小型微利企业减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。此外，个体工商户也可以享受该政策。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。纳税人需要自行申报，税务机关审核确认。3.企业所得税税收优惠政策的主要内容企业所得税税收优惠政策包括：研发费用加计扣除、安置残疾人员就业、购置环保设备、从事符合条件的环境保护项目的所得等。4.增值税即征即退政策的主要内容增值税即征即退政策主要包括：符合条件的小型微利企业增值税应纳税额、企业购置符合条件的环境保护设备、企业安置残疾人员就业、企业从事符合条件的环境保护项目的所得等。5.个人所得税综合所得汇算清缴政策的主要内容个人所得税综合所得汇算清缴政策主要包括：工资、薪金所得和劳务报酬所得。纳税人需要在年度终了后进行汇算清缴，多退少补。六、