《Excel在财务中应用 》-第八章

第八章

成本分析知识目标掌握比较分析法、比率分析法的基本内容及应用技巧1掌握因素分析法、差额分析法的内容及应用技巧2掌握建立成本分析工作表的操作技巧3[重点难点]重点：1、掌握比较分析法、比率分析法的基本内容及应用技巧2、掌握建立成本分析工作表的操作技巧。难点：掌握因素分析法、差额分析法的内容及应用技巧。[教学方法]:课堂讲授、演示操作与学生的上机实践紧密相结合[教学时数]：3课时教学内容

第一节

成本分析的方法

第二节

建立成本分析工作表

第三节

成本差异分析

第四节

可比产品成本分析成本分析成本分析是按照一定的原则，采用一定的方法，利用成本计划、成本核算和其他有关资料，控制实际成本的支出，揭示成本计划完成情况，查明成本升降的原因，寻求降低成本的途径和方法，以达到用最少的劳动消耗取得最大的经济效益的目的。成本分析对全部产品成本计划的完成情况进行总的评价，分为三个方面：

第一，在核算资料的基础上，通过深入分析，正确评价企业成本计划的执行结果，提高企业和职工讲求经济效益的积极性。

第二，揭示成本升降的原因，正确地查明影响成本高低的各种因素及其原因，进一步提高企业管理水平。

第三，寻求进一步降低成本的途径和方法。成本分析还可以结合企业生产经营条件的变化，正确选定适应新情况的最合适的成本水平。第一节 成本分析的方法1.1……..比较分析法1.2……..比率分析法1.3……..因素分析法1.4……..差额分析法一、比较分析法比较分析法是将两个或两个以上相关的可比经济指标进行数量对比，并揭示指标之间差距及程度的一种分析方法。通过对比分析，可一般地了解企业成本的升降情况及其发展趋势，查明原因，找出差距，提出进一步改进的措施。一般常用的比较形式有以下几种：1、实际指标与计划指标或定额数相比较。通过比较后可以确定企业成本计划指标和定额数的完成情况，为进一步分析指明方向。2、本期指标与前期指标比较。通过比较后可以揭示成本指标的发展趋势和发展速度，借以观察企业生产经营管理水平的提高程度。3、本企业指标与同类型企业指标比较。这种比较可以体现企业在同类型企业中的先进程度及其差距，借以判断本企业的成本管理水平，为学习先进、挖掘潜力指明方向，促进企业和广大员工向更高的目标努力。一、比较分析法

比率分析法是将企业具有内在联系的指标进行计算比率的一种分析方法二、比率分析法

根据分析的不同内容和不同要求，比率分析法主要有以下几种：1、相关比率分析法相关比率是将两种相关的指标进行对比、计算出比率的一种分析方法。这一比率是反映成本效益的重要指标，称为成本费用利润率。2、构成比率分析法构成比率也叫做结构比率，它是局部数量与总体总数量之比，也就是局部在总体中的比重，或称部分与全部的比率。构成比率分析法就是通过计算构成比率来进行分析，也称为结构分析法。二、比率分析法

3、动态比率分析法动态比率分析将连续若干时期同类成本指标的数值进行对比，揭示该项成本指标发展方向和增减速度，以观察成本费用的变化趋势的一种分析方法。也称为趋势分析法。动态比率法又分为定基比率和环比比率两种。因素分析法是将某一综合性经济指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素的变动对这个综合性指标变动的影响（包括影响方向和影响程度）的一种方法。三、因素分析法

连环替代法是一种常用的因素分析法：1、根据综合性指标的特征和分析目的，确定该项综合性指标变动受哪些因素变动的影响。2、根据各影响因素的依存关系，按一定顺序排列各因素，也就是要确定在以后的连环替换中替换的先后顺序，这是很重要的一步。替换的顺序不一样则计算结果就不一样。替换顺序的确定原则是：先替换数量因素，再换替质量因素；先替换主要的因素，后替换次要的因素。三、因素分析法

连环替代法是一种常用的因素分析法：3、确定比较的基数后，依次以各因素的实际数据替换各因素的基数，并计算出每次替代后的结果。有几个因素就要替换几次，并且每次替换都是在前一次替换的基础上进行，直至最后替换出最后一个因素的实际数。4、将每次替换后的计算结果减去前一次结果，其差额就是该因素变动对综合性指标变动的影响，包括影响方向与影响程度。5、综合各个因素的影响，其代数和（正负数抵消以后）应等于该综合性指标的实际数据与比较基数的差异，也就是分析对象。四、差额分析法差额分析法是连环替代法的一种简化形式。它是利用各个因素的实际数与基数之间的差额，直接计算各个因素变动对综合性指标变动的影响的一种技术方法。第二节

建立成本分析工作表

2.1……..实际成本分析2.2……..成本分析图一、实际成本分析

实际成本分析的具体操作步骤：1、打开已有的工作簿，命名工作表为“A药品成本分析”，并设置相应格式。A药品成本分析一、实际成本分析

实际成本分析的具体操作步骤：2、打开已有的工作簿，命名工作表为“A药品成本分析”，并设置相应格式打开已有的工作簿，命名工作表为“A药品成本分析”，并设置相应格式。3、选中C12单元格，输入1月份A药品单位成本的计算公式“=IF(C11=0,"",C10/C11)”，拖动序列填充柄复制公式直到O12单元格，计算所有月份A药品的单位成本。4、选中C13单元格，输入1月份A药品期末数的计算公式“=C4+C9-C10”，拖动序列填充柄复制公式直到O13单元格，计算所有月份A药品的期末数。其公式含义：期末数=期初数+本期数-转出数。5、

选中C14单元格，输入1月份A药品直接材料比率的计算公式“=IF(C$9=0,0,C5/C$9)”，拖动序列填充柄向下复制公式，计算A药品所有项目的比率。6、

将C14:O18单元格属性设置为“百分比”格式。7、

选中D4单元格，输入2月份A药品期初数的计算公式“=C13”，拖动序列填充柄复制公式直到N4单元格，计算所有月份A药品的期初数。一、实际成本分析

实际成本分析的具体操作步骤：8、选中O4单元格，输入A药品本年中合计期初数的计算公式“=C4”。9、

选中O5单元格，输入A药品直接材料合计的计算公式“=SUM(C5:N5)”，拖动序列填充柄向下复制公式直到O11单元格，计算A药品其他选项的合计值。10、

根据实际情况输入相应的数据，A药品的成本分析表制作完成。最终完成的A药品成本分析二、成本分析图操作步骤：1、在Excel数据表的“A药品成本分析”工作表中选择B13:N17单元格，单击“插入”→“折线图”→“二维折线图”。插入折线图二、成本分析图操作步骤：2、即可生产相应图表生成折线图二、成本分析图操作步骤：3、鼠标右击横轴坐标，弹出菜单，点击“选择数据”，进入数据选择。进入数据选择二、成本分析图操作步骤：4、选择数据源。选择数据源二、成本分析图操作步骤：5、点击“水平（分类）轴标签”进入轴标签选择横轴标区域二、成本分析图操作步骤：6、选择“图标工具”→“设计”→“图表布局3”，修改标题为“成本费用结构比较”。成本费用结构比较二、成本分析图操作步骤：7、按上面的操作方法，可以生成“完工数量与单位成本变动”图表。完工数量与单位成本变动图二、成本分析图各月成本总量比较图第三节

可比产品成本分析3.1……..成本差异分析的原理与计算公式3.2……..案例分析一、基本公式①可比产品成本降低额=可比产品本期成本总额-可比产品同期成本总额＝A由于市场需求的变化，可比产品的定义是相对的，不可能常年局限于三五种，因此对广义的可比产品进行成本分析，具有更实际的意义。②生产量变动对成本的影响=Σ(本期产量—同期产量)*同期单位成本=B③单位成本变动对成本的影响＝Σ(本期单位成本—同期单位成本)*本期产量＝C其中：④单位材料成本变动的影响＝Σ(本期单位材料成本-同期单位材料成本)*本期产量=C1⑤单位人工成本变动的影响=Σ(本期单位人工成本-同期单位人工成本)*本期产量＝C2⑥单位制造费用变动的影响＝Σ(本期单位制造费用-同期单位制造费用)*本期产量＝C3单位成本=单位材料成本+单位人工成本+单位制造费用

∵A＝B+C，且C=C1+C2+C3∴A＝B+C1+C2+C3二、Excel计算列标题设置的基本项目有：种类（a）、产品名称（b）、本期产量（c）、同期产量（d）、本期单位材料成本（e）、同期单位材料成本（f）、本期单位人工成本（g）、同期单位人工成本（h）、本期单位制造费用（i）、同期单位制造费用（j）；本期单位成本（k）、同期单位成本（1）、产量变动的影响（m）、直接材料变动的影响（n）、直接人工变动的影响（o