税务师资格全国统考试题及答案

税务师资格全国统考试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：税务师资格全国统考试题及答案考核对象：税务师资格考试应试人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前扣除。2.个人所得税的应纳税所得额包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项综合所得。3.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，必须开具增值税专用发票。4.企业固定资产的折旧年限由税务机关根据行业特点核定。5.税务行政复议的申请期限为自知道税务机关具体行政行为之日起60日内。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的15%，准予扣除。7.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。8.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，不得享受即征即退政策。9.税收滞纳金的计算标准为欠税金额的万分之五，按日加收。10.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于增值税应税行为的是（）。A.出租不动产B.转让土地使用权C.提供餐饮服务D.销售自产农产品2.个人所得税的税率形式属于（）。A.比例税率B.超额累进税率C.累进税率D.固定税率3.企业发生的研发费用加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%4.增值税一般纳税人的进项税额抵扣期限为（）。A.货物到达当日B.货物发出当日C.货款支付当日D.货物验收当日5.税务师事务所从事涉税服务业务，其注册会计师人数不得少于（）。A.10人B.20人C.30人D.50人6.企业固定资产的最低折旧年限，下列说法正确的是（）。A.房屋、建筑物为5年B.机器、设备为10年C.运输工具为4年D.电子设备为3年7.个人所得税的专项附加扣除项目不包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.股票交易损失8.增值税小规模纳税人的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.17%或11%9.税务行政复议的审理期限为（）。A.30日B.60日C.90日D.120日10.企业发生的与生产经营无关的支出，属于（）。A.营业外支出B.管理费用C.营业费用D.财务费用三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.免税储蓄存款利息2.增值税一般纳税人可抵扣的进项税额包括（）。A.购进原材料的增值税专用发票B.购进固定资产的增值税专用发票C.支付的运输费用增值税发票D.支付的员工工资3.企业发生的研发费用加计扣除政策适用于（）。A.高新技术企业B.非高新技术企业C.中小型企业D.大型企业4.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.赡养老人D.职业资格继续教育5.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务行政复议6.企业固定资产的折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法7.增值税小规模纳税人的税收优惠包括（）。A.税率减按1%征收B.即征即退政策C.免征增值税D.税负超过3%的部分退税8.税务行政复议的参加人包括（）。A.申请复议人B.被申请人C.第三人D.税务机关工作人员9.企业发生的与生产经营相关的支出包括（）。A.材料采购成本B.工资支出C.办公费用D.广告费10.个人所得税的税率表包括（）。A.工资薪金所得税率B.劳务报酬所得税率C.税率级距D.速算扣除数四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2023年8月发生以下业务：1.销售商品取得含税收入100万元，开具增值税专用发票。2.购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。3.支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。4.支付广告费取得增值税专用发票，注明金额8万元，税额1.04万元。要求：计算该企业当月应纳增值税额。案例二：某个人独资企业2023年度经营所得80万元，其中：工资薪金20万元，福利费5万元，业务招待费8万元。该企业享受小型微利企业所得税优惠政策。要求：计算该企业应纳个人所得税额。案例三：某居民企业2023年度利润总额200万元，其中：公益性捐赠支出20万元，广告费支出30万元（年销售收入的10%），研发费用50万元。该企业享受研发费用加计扣除政策。要求：计算该企业当年度应纳税所得额及应纳企业所得税额。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人的税收政策差异及其对企业的选择影响。2.结合实际，分析个人所得税专项附加扣除政策对企业人力成本管理和员工福利的影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.×解析：3.增值税纳税人可根据客户需求选择开具专用发票或普通发票。6.广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。10.公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。二、单选题1.C2.B3.D4.D5.B6.B7.D8.A9.B10.A解析：4.增值税一般纳税人的进项税额抵扣期限为货物验收当日。7.股票交易损失不属于个人所得税专项附加扣除项目。10.与生产经营无关的支出属于营业外支出。三、多选题1.ABC2.ABC3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.A8.ABC9.ABCD10.ABCD解析：7.增值税小规模纳税人适用3%或5%的征收率，但符合条件的可享受减按1%征收政策。四、案例分析案例一：应纳增值税额=100/(1+13%)×13%-6.5-1.3-1.04=11.74-8.84=2.9万元解析：1.销项税额=100/(1+13%)×13%=11.74万元2.进项税额=6.5+1.3+1.04=8.84万元3.应纳增值税额=销项税额-进项税额=2.9万元案例二：应纳税所得额=80-20-5-8=47万元应纳个人所得税额=47×35%-1.5=16.45万元解析：1.工资薪金、福利费、业务招待费不得在税前扣除。2.小型微利企业所得税优惠政策按20%计算，但实际税负可能更低。案例三：应纳税所得额=200-20-(30-200×10%)-(50×150%)=200-20-10-75=95万元应纳企业所得税额=95×25%=23.75万元解析：1.公益性捐赠支出按12%扣除，广告费按10%扣除，研发费用加计扣除50%。五、论述题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的税收政策差异及其对企业的选择影响增值税一般纳税人和小规模纳税人主要在税率、进项税额抵扣、税收优惠等方面存在差异。一般纳税人适用6%、9%、13%等税率，可抵扣进项税额，而小规模纳税人适用3%或5%的征收率，不可抵扣进项税额。一般纳税人适用于规模较大、进项较多的大型企业，而小规模纳税人适用于规模较小、进项较少的小型企业。企业应