税务师执业资格测验试题及答案

税务师执业资格测验试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：税务师执业资格测验试题考核对象：税务师备考人员题型分值分布-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营相关的业务招待费，无论是否取得发票，均可全额在税前扣除。2.个人所得税的专项附加扣除政策适用于所有在中国境内居住的个人。3.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，进项税额可以抵扣。4.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，必须取得税前扣除资格的票据才能扣除。5.纳税人发生应税行为后，在财务会计处理时确认收入，但税务处理时需按合同约定确认收入。6.企业固定资产的折旧年限由税务机关根据行业特点核定。7.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但实际税负可能因减免政策降低。8.个人出租住房的增值税税率为5%，但可享受1.5%的优惠税率。9.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。10.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，可申请延期申报但需缴纳滞纳金。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，不属于企业所得税视同销售收入的是（）。A.将自产产品用于职工福利B.将资产用于对外捐赠C.将货物分配给股东D.将货物无偿赠送他人2.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣期限为（）。A.开票当月B.开票次月C.开票当季D.开票次季3.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准为（）。A.每月1000元B.每月2000元C.每年10000元D.每年20000元4.企业发生的研发费用加计扣除，适用于（）。A.所有行业企业B.高新技术企业C.中小型高新技术企业D.大型高新技术企业5.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但实际税负可能因减免政策降低，此时应按（）。A.3%征收率申报B.实际税负申报C.1.5%优惠税率申报D.0%税率申报6.企业固定资产的折旧年限，由企业根据实际情况自行确定，但需报（）。A.财政部门备案B.税务机关备案C.主管税务机关备案D.工商部门备案7.个人出租住房的增值税税率为（）。A.5%B.3%C.1.5%D.0%8.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予（）。A.全额扣除B.50%扣除C.30%扣除D.不予扣除9.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，可申请延期申报，但需（）。A.缴纳滞纳金B.不缴纳滞纳金C.缴纳罚款D.不缴纳罚款10.企业发生的与生产经营相关的业务招待费，超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予（）。A.全额扣除B.50%扣除C.30%扣除D.不予扣除三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.生产经营所得C.股息、红利等权益性投资收益D.接受捐赠的资产2.增值税一般纳税人购进货物，不得抵扣进项税额的情形包括（）。A.购进用于简易计税项目的货物B.购进用于集体福利的货物C.购进用于免税项目的货物D.购进用于对外捐赠的货物3.个人所得税专项附加扣除中，包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息4.企业发生的研发费用加计扣除，适用于（）。A.高新技术企业B.中小型高新技术企业C.研发投入占比超过10%的企业D.研发投入占比超过5%的企业5.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但实际税负可能因减免政策降低，此时应按（）。A.3%征收率申报B.实际税负申报C.1.5%优惠税率申报D.0%税率申报6.企业固定资产的折旧年限，由企业根据实际情况自行确定，但需报（）。A.财政部门备案B.税务机关备案C.主管税务机关备案D.工商部门备案7.个人出租住房的增值税税率为（）。A.5%B.3%C.1.5%D.0%8.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予（）。A.全额扣除B.50%扣除C.30%扣除D.不予扣除9.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，可申请延期申报，但需（）。A.缴纳滞纳金B.不缴纳滞纳金C.缴纳罚款D.不缴纳罚款10.企业发生的与生产经营相关的业务招待费，超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予（）。A.全额扣除B.50%扣除C.30%扣除D.不予扣除四、案例分析（每题6分，共18分）1.案例背景：某高新技术企业2023年度销售收入5000万元，研发费用800万元，实际发生业务招待费300万元，其中取得发票200万元。假设该企业无其他调整事项。问题：（1）该企业可享受的研发费用加计扣除比例为多少？（2）该企业可税前扣除的业务招待费为多少？（3）该企业2023年度应纳税所得额为多少（假设无其他调整事项）？2.案例背景：某增值税一般纳税人2023年6月购进一批原材料，取得增值税专用发票，发票注明金额100万元，税额13万元。该批原材料用于生产产品，当月销售产品取得含税收入200万元。假设该企业适用13%的增值税税率。问题：（1）该企业当月可抵扣的进项税额为多少？（2）该企业当月应缴纳的增值税为多少？3.案例背景：某个人2023年出租住房，取得月租金收入8000元，已缴纳增值税600元（适用1.5%征收率），发生修缮费用2000元。该个人无其他专项附加扣除。问题：（1）该个人每月可享受的增值税减免为多少？（2）该个人每月可税前扣除的修缮费用为多少？（3）该个人每月应缴纳的个人所得税为多少？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述题：论述企业所得税收入确认的原则及其在实务中的应用。2.论述题：论述增值税小规模纳税人的税收优惠政策及其对小微企业的影响。---标准答案及解析一、判断题1.×（业务招待费需取得合规发票，且不超过当年销售（营业）收入5%的部分可扣除）2.×（专项附加扣除需满足条件，如子女教育需子女年满3周岁）3.×（购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣）4.×（需取得公益性社会组织开具的捐赠票据）5.√6.×（折旧年限由企业自行确定，但需报主管税务机关备案）7.×（个人出租住房增值税税率为1.5%）8.√9.×（因不可抗力导致无法按期申报，可不缴纳滞纳金）10.×（超过部分不予扣除）二、单选题1.A（将自产产品用于职工福利属于视同销售，但未明确说明是否为应税行为）2.B（增值税专用发票当月抵扣）3.C（子女教育每月1000元）4.C（中小高新技术企业可享受更高比例加计扣除）5.B（按实际税负申报）6.C（主管税务机关备案）7.C（个人出租住房增值税税率为1.5%）8.D（超过部分不予扣除）9.B（不缴纳滞纳金）10.D（超过部分不予扣除）三、多选题1.AC（国债利息收入和股息、红利等权益性投资收益免税）2.ABCD（均不得抵扣）3.ABCD（均为专项附加扣除项目）4.AB（高新技术企业和中小高新技术企业可享受加计扣除）5.AB（按实际税负申报或优惠税率申报）6.BC（主管税务机关备案）7.CD（个人出租住房增值税税率为1.5%或0%）8.D（超过部分不予扣除）9.BD（不缴纳滞纳金或罚款）10.BD（超过部分不予扣除或按50%扣除）四、案例分析1.（1）研发费用加计扣除比例高新技术企业可享受100%的加计扣除，即800万元×100%=800万元。（2）业务招待费税前扣除取得发票部分200万元可全额扣除，未取得发票部分100万元按60%扣除，即200+100×60%=260万元。（3）应纳税所得额销售收入5000万元-研发费用加计扣除800万元-业务招待费260万元=3940万元。2.（1）可抵扣进项税额13万元（无进项税额转出）。（2）应纳增值税200万元÷1.13×13%-13万元=1.91万元。3.（1）增值税减免8000元÷1.05×1.5%=1114元（实际应纳增值税600元，减免后为0）。（2）修缮费用扣除每月可扣除8000元×30%=2400元（不超过8000元）。（3）个人所得税（8000元-600元-2400元-5000元标准减除）×10%-2520元=348元。五、论述题1.企业所得税收入确认原则及其应用企业所得税收入确认原则主要依据《企业所得税法实施条例》第九条规定，收入应按权责发生制确认。实务中，主要包括以下情形：-销售商品：在商品所有权转移时确认收入，如预收账款在发出商品时确认。-提供劳务：按完成进度或实际发生时确认收入，如长期工程合同按完工百分比法确认。-租金收入：按合同约定分期确认收入。-特许权使用费：按合同约定分