2026年税务决策合法性审查的实务操作与练习题

2026年税务决策合法性审查的实务操作与练习题一、单选题（共5题，每题2分）1.某跨国企业在中国设立分支机构，其2025年度预缴企业所得税时，选择了单独计算并简易申报，但实际经营成果显示适用税率应调整。2026年进行汇算清缴时，企业未按程序变更申报方式。税务部门应如何处理？A.仅补缴税款，不追究程序违规责任B.仅处以罚款，不调整税额C.既要补缴税款，又要按程序违规处以罚款D.免除补缴责任，仅要求企业提交情况说明2.某制造业企业2025年研发费用加计扣除申报时，未按规定留存备查资料。2026年税务稽查时，企业补充提交了部分资料，但部分关键文件已灭失。税务机关可否全部扣除该部分研发费用？A.可以全部扣除，因企业已提供部分资料B.只能扣除已提供完整资料的部分C.不能扣除，因未满足备查资料要求D.可酌情扣除，但需企业额外提供可行性证明3.某零售企业2025年通过电商平台销售商品，因未区分增值税应税收入与免税收入，导致预缴增值税时错误计算。2026年税务检查时，企业申请重新申报。税务机关应如何处理？A.暂缓处理，要求企业进一步说明情况B.仅调整已缴税款，不追溯既往C.按错误申报处理，并要求补缴差额D.免除补缴责任，但需企业提交整改方案4.某房地产企业2025年销售未完工开发产品时，未按《企业所得税法》规定确认收入。2026年税务稽查时，企业主张已按会计准则确认收入。税务机关应如何认定？A.按会计准则认定收入，因企业已入账B.按税法规定调整收入，因税法优先适用C.比较会计与税法差异，协商调整D.仅审查企业财务报表，不追溯收入确认合规性5.某个体工商户2025年未按规定申报个人所得税，税务部门2026年检查时发现。个体工商户主张其规模较小，未达起征点。税务机关应如何处理？A.免除处罚，因未达起征点B.仅要求补报，不处罚C.处以定额罚款，因未主动申报D.免除补报责任，但要求其提供行业收入证明二、多选题（共5题，每题3分）1.某高新技术企业2025年申请税收优惠时，未满足研发费用占比要求。2026年税务检查时，企业补充提交了部分前期资料，但仍未达标。税务机关可采取哪些措施？A.暂缓执行税收优惠，要求企业整改B.按非高新技术企业税率征税，不追溯调整C.处以罚款，因未及时纠正D.免除处罚，但要求企业提交未来三年改进计划2.某小型微利企业2025年通过关联交易转移利润，税务部门2026年稽查时发现。税务机关可采取哪些措施？A.调整关联交易定价，补征税款B.处以关联交易转移利润50%的罚款C.要求企业提供同期资料，进一步核查D.暂缓处罚，若企业能提供合理解释3.某餐饮企业2025年采购农产品时，未取得增值税专用发票。2026年税务检查时，企业主张已按农产品扣除标准申报。税务机关可采取哪些措施？A.允许按农产品扣除标准抵扣，但要求提供替代证明B.不允许抵扣，因未取得合规发票C.比较市场价格，酌情调整抵扣比例D.处以罚款，因未及时补票4.某外贸企业2025年申报出口退税时，因未备案电子口岸账号，导致退税延迟。2026年税务检查时，企业主张已通过其他途径申报。税务机关可采取哪些措施？A.按正常程序办理退税，不追究责任B.补征因延迟退税产生的资金占用费C.处以罚款，因未按规定备案D.要求企业提交未来三年电子口岸使用培训计划5.某企业2025年通过股权投资享受税收优惠，但未按《税收征收管理法》规定备案。2026年税务检查时，企业主张已实际享受优惠。税务机关可采取哪些措施？A.暂缓追缴，若企业能提供投资收益证明B.处以罚款，因未履行备案义务C.调整税收优惠适用条件，重新核定优惠额度D.免除处罚，但要求企业提交合规承诺三、判断题（共5题，每题2分）1.某企业2025年因会计人员离职，未及时调整账簿，导致增值税申报错误。2026年税务检查时，企业主张已自行修正。税务机关可免除处罚，因已纠正错误。（正确/错误）2.某企业2025年通过虚构业务申报企业所得税减免，税务部门2026年稽查时发现。即使企业已缴纳税款，税务机关仍可追缴并处罚。（正确/错误）3.某个体工商户2025年未按规定申报个人所得税，税务部门2026年检查时发现。个体工商户可主张其通过银行代扣代缴，免除补报责任。（正确/错误）4.某高新技术企业2025年申请税收优惠时，未如实填报研发费用，税务部门2026年检查时发现。即使企业已享受优惠，税务机关仍可撤销并追缴税款。（正确/错误）5.某企业2025年通过关联交易转移利润，税务部门2026年稽查时发现。即使企业能提供同期资料解释，税务机关仍可按独立交易原则调整并处罚。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.某企业2025年因未按规定备案电子发票，导致增值税申报被税务机关退回。企业主张已通过其他方式申报，税务机关如何处理？需企业提交哪些材料？2.某制造业企业2025年研发费用加计扣除申报时，部分资料灭失。企业可采取哪些措施弥补？税务机关如何审查？3.某企业2025年通过关联交易转移利润，税务部门2026年稽查时发现。企业可提出哪些抗辩理由？税务机关如何核实？五、案例分析题（共2题，每题10分）1.某房地产企业2025年销售未完工开发产品时，未按《企业所得税法》规定确认收入，而是按会计准则入账。税务部门2026年稽查时发现。企业主张已按会计准则确认收入，税务机关如何处理？需企业提交哪些材料？2.某外贸企业2025年申报出口退税时，因未备案电子口岸账号，导致退税延迟。企业主张已通过其他途径申报，税务部门如何处理？需企业提交哪些材料？答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：企业未按程序变更申报方式，违反《税收征收管理法》规定，税务机关应补缴税款并处以罚款。简易申报与实际税负差异属于程序问题，需纠正。2.B解析：研发费用加计扣除需备查资料齐全，部分资料灭失无法满足要求，只能扣除已提供完整资料的部分。企业需补充提供替代证明（如合同、发票等）。3.C解析：企业未区分增值税应税收入与免税收入，违反税法规定，需补缴差额并可能面临罚款。税务机关应按错误申报处理，企业需提交整改方案。4.B解析：税法优先于会计准则，未完工开发产品收入确认需按《企业所得税法》调整。企业需提供调整依据，税务机关按税法核定收入。5.C解析：个体工商户即使未达起征点，也需按规定申报。未主动申报属于违规，需补报并可能面临定额罚款。二、多选题答案与解析1.A、B、D解析：企业未达标需暂缓执行优惠，按非高新技术企业税率征税，并提交改进计划。罚款可酌情免除，但需整改。2.A、B、C解析：关联交易转移利润需调整定价、补征税款并处罚。企业需提供同期资料进一步核查。若解释合理，可暂缓处罚。3.B、C解析：未取得增值税专用发票无法抵扣，但可比较市场价格酌情调整。罚款因未合规取得发票，需承担。4.A、C解析：企业可按正常程序退税，但未备案电子口岸账号需处罚。资金占用费不适用，因延迟非企业主观故意。5.B、C解析：未备案需处罚，但企业若能提供投资收益证明，可酌情追缴。调整优惠额度需重新核定，合规承诺不替代处罚。三、判断题答案与解析1.错误解析：即使自行修正，未及时调整账簿仍属违规，需承担补报责任，罚款可酌情减轻。2.正确解析：虚构业务属于偷税，即使已缴税款，税务机关仍可追缴并处罚。3.错误解析：个体工商户需主动申报，银行代扣代缴不替代自行申报责任。4.正确解析：研发费用虚报属于偷税，即使已享受优惠，税务机关仍可撤销并追缴。5.正确解析：关联交易需按独立交易原则调整，企业解释需核实，处罚不因解释合理而免除。四、简答题答案与解析1.处理方式：税务机关退回申报，要求企业补充电子发票备案材料。需提交：①电子发票开具清单；②税务系统备案截图；③发票使用说明。2.弥补措施：补充提供合同、研发台账、测试报告等替代材料。税务机关审查需核实资料真实性，必要时进行实地核查。3.抗辩理由：可主张关联交易符合独立交易原则，但需提供同期资料。税务机关通过比较