2025 CPA《审计》专业阶段试题及答案

2025CPA《审计》专业阶段试题及答案一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）1.下列关于审计的固有限制的说法中，错误的是（）A.审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要B.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证C.审计的固有限制导致注册会计师无法发现所有由于舞弊或错误导致的重大错报D.随着审计技术的发展，审计的固有限制可以完全消除2.下列各项中，不属于注册会计师执行审计工作的前提的是（）A.管理层和治理层认可并理解其对财务报表的责任B.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息3.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，相关性是对审计证据数量的衡量D.用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息4.下列审计程序中，不属于风险评估程序的是（）A.询问管理层和被审计单位内部其他人员B.分析程序C.控制测试D.观察和检查5.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）A.控制测试的目的是评价控制是否有效运行B.控制测试通常用于业务流程层面的控制C.如果认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试D.控制测试的范围与控制的预期偏差率呈反向变动关系6.下列关于实质性程序的说法中，正确的是（）A.实质性程序只能用于发现认定层次的重大错报B.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序C.注册会计师应当对所有重大的交易、账户余额和披露实施实质性程序D.实质性程序的时间安排只能在期末实施7.下列关于舞弊的说法中，错误的是（）A.舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为B.舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报C.注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险D.由于舞弊的隐蔽性，注册会计师无法识别所有舞弊导致的重大错报8.下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的是（）A.集团财务报表审计的目标是对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.集团项目组负责制定集团总体审计策略和具体审计计划C.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有组成部分财务信息发表审计意见D.集团项目组应当确定集团财务报表整体的重要性9.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）A.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.审计抽样仅适用于控制测试C.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据D.抽样风险可以通过扩大样本规模完全消除10.下列关于审计报告的说法中，错误的是（）A.审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件B.标准审计报告包括无保留意见审计报告和带强调事项段的无保留意见审计报告C.当存在重大错报时，注册会计师应当发表非无保留意见D.审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期11.下列各项中，不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）A.诚信B.独立性C.专业胜任能力和应有的关注D.成本效益原则12.下列关于独立性的说法中，错误的是（）A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响C.形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度D.注册会计师执行审计业务时，只需保持实质上的独立性13.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.审计工作底稿的所有权属于被审计单位D.审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存10年14.下列关于重要性的说法中，正确的是（）A.重要性水平越高，注册会计师需要获取的审计证据越多B.重要性水平是指被审计单位财务报表中存在的错报的金额或性质，足以影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策C.注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑财务报表使用者的需求D.重要性水平一旦确定，在审计过程中不能进行调整15.下列关于函证的说法中，错误的是（）A.函证是指注册会计师直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程B.函证仅适用于应收账款的审计C.如果注册会计师认为函证很可能无效，应当实施替代审计程序D.函证的控制措施对于保证函证的可靠性至关重要16.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）A.存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据B.注册会计师应当亲自盘点被审计单位的存货C.如果存货存放在多个地点，注册会计师只需对主要地点的存货进行监盘D.存货监盘可以替代对存货的计价测试17.下列关于期后事项的说法中，错误的是（）A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实B.期后事项包括调整事项和非调整事项C.对于调整事项，注册会计师应当提请管理层调整财务报表D.对于非调整事项，注册会计师不需要在审计报告中提及18.下列关于持续经营假设的说法中，错误的是（）A.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务B.注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间不足自财务报表日起12个月，注册会计师应当提请管理层将其延长至自财务报表日起12个月D.如果注册会计师认为被审计单位的持续经营假设不适当，应当发表无保留意见19.下列关于关联方交易审计的说法中，错误的是（）A.关联方交易可能具有更高的重大错报风险，因为关联方之间可能存在串通舞弊的行为B.注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险C.注册会计师不需要向管理层和治理层获取关于关联方关系及其交易的书面声明D.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议，并评价交易的商业理由20.下列关于货币资金审计的说法中，错误的是（）A.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金B.注册会计师应当对库存现金进行监盘，以证实库存现金的存在C.注册会计师应当对银行存款余额实施函证，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低D.货币资金的审计风险较低，不需要实施较多的审计程序21.下列关于审计计划的说法中，错误的是（）A.审计计划包括总体审计策略和具体审计计划B.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定C.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序D.审计计划一旦制定，在审计过程中不能进行修改22.下列关于职业怀疑的说法中，错误的是（）A.职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价B.职业怀疑要求注册会计师假定管理层是不诚信的C.职业怀疑有助于注册会计师发现舞弊导致的重大错报D.职业怀疑是注册会计师职业道德的重要组成部分23.下列关于进一步审计程序的说法中，正确的是（）A.进一步审计程序仅包括控制测试B.进一步审计程序的性质、时间安排和范围应当与评估的认定层次重大错报风险相适应C.进一步审计程序只能在期末实施D.进一步审计程序的范围与评估的重大错报风险呈反向变动关系24.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险B.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，其中固有风险和控制风险可以由注册会计师控制C.检查风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.审计风险越高，注册会计师需要获取的审计证据越少25.下列关于会计师事务所质量控制的说法中，错误的是（）A.会计师事务所应当制定质量控制制度，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定B.质量控制制度包括对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控等要素C.项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责D.质量控制制度仅适用于审计业务，不适用于其他鉴证业务和相关服务业务二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）A.财务报表审计B.内部控制审计C.代编财务信息D.对财务信息执行商定程序2.下列关于审计证据充分性和相关性的说法中，正确的有（）A.充分性是对审计证据数量的衡量，相关性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响C.审计证据的充分性与审计证据的质量无关D.注册会计师需要获取的审计证据的数量受评估的重大错报风险影响3.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）A.风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序B.风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查C.风险评估程序是了解被审计单位内部控制的必要程序D.风险评估程序不足以提供充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础4.下列关于控制测试的范围的说法中，正确的有（）A.控制测试的范围与控制的预期偏差率呈正向变动关系B.控制测试的范围与拟信赖控制运行有效性的时间长度呈正向变动关系C.控制测试的范围与控制的复杂性呈正向变动关系D.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的5.下列关于实质性程序的时间安排的说法中，正确的有（）A.注册会计师可以在期中或期末实施实质性程序B.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末C.对于收入确认等存在较高舞弊风险的领域，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响6.下列关于舞弊风险评估和应对的说法中，正确的有（）A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性B.注册会计师应当了解被审计单位的舞弊风险因素C.注册会计师应当针对评估的舞弊风险设计和实施控制测试和实质性程序D.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当及时与治理层沟通7.下列关于集团财务报表审计中组成部分注册会计师的说法中，正确的有（）A.组成部分注册会计师是指基于集团审计目的，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师B.集团项目组可以利用组成部分注册会计师的工作，但应当对组成部分注册会计师的专业胜任能力和客观性进行评价C.组成部分注册会计师的工作结果应当对集团财务报表审计意见负责D.集团项目组应当指导、监督和复核组成部分注册会计师的工作8.下列关于审计抽样的风险的说法中，正确的有（）A.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险B.抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，以及误受风险和误拒风险C.信赖过度风险和误受风险影响审计效果D.信赖不足风险和误拒风险影响审计效率9.下列关于审计报告的类型的说法中，正确的有（）A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告C.非标准审计报告包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告D.当存在重大错报时，注册会计师应当发表否定意见的审计报告10.下列关于会计师事务所质量控制制度的要素的说法中，正确的有（）A.对业务质量承担的领导责任是质量控制制度的核心要素B.相关职业道德要求包括独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等C.客户关系和具体业务的接受与保持应当考虑客户的诚信、专业胜任能力、遵守职业道德要求等因素D.人力资源包括招聘、业绩评价、人员素质和专业胜任能力等方面三、简答题（本题型共6小题，每小题6分，共36分）1.简述注册会计师执行财务报表审计的总体目标。2.简述审计证据的可靠性的判断原则。3.简述注册会计师在评估重大错报风险时，应当从哪些方面了解被审计单位及其环境。4.简述控制测试与实质性程序的区别与联系。5.简述注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序。6.简述审计报告的基本要素。四、综合题（本题型共1小题，19分）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。甲公司是一家从事电子产品生产和销售的上市公司，其产品主要销往国内和海外市场。注册会计师A和B是该审计项目的项目合伙人及项目组成员，在审计过程中发现了以下事项：事项一：甲公司2024年度营业收入为10亿元，较上年度增长20%。注册会计师在实施实质性程序时发现，甲公司12月份的营业收入占全年营业收入的40%，且其中有3亿元的营业收入来自于对一家新客户乙公司的销售。注册会计师对乙公司的信用状况进行了解，发现乙公司成立于2024年10月，注册资本为100万元，经营范围与甲公司存在较大差异，且其财务状况不明。事项二：甲公司的存货主要包括原材料、在产品和产成品，2024年末存货余额为3亿元，占资产总额的20%。注册会计师在实施存货监盘程序时，发现甲公司有一批产成品存放在外地的仓库，由于交通不便，注册会计师未对该批产成品进行现场监盘，而是通过电话询问了仓库管理人员，并获取了仓库管理人员提供的存货盘点表。事项三：甲公司的应收账款余额为2亿元，占资产总额的13%。注册会计师对甲公司的应收账款实施了函证程序，其中对金额较大的5家客户进行了积极式函证，对其余客户进行了消极式函证。截至审计报告日，注册会计师收到了3家积极式函证客户的回函，均确认了应收账款余额；另外2家积极式函证客户未回函，注册会计师也未实施替代审计程序；消极式函证的客户均未回函。事项四：甲公司2024年度发生了一笔金额为5000万元的研发支出，甲公司将其全部资本化计入了无形资产。注册会计师了解到，该研发项目尚未完成，且未来能否为甲公司带来经济利益具有较大的不确定性。要求：（1）针对事项一，注册会计师应当关注哪些舞弊风险？并说明应当实施的进一步审计程序。（2）针对事项二，注册会计师未对存放在外地仓库的产成品实施现场监盘是否恰当？并说明理由。如果不恰当，注册会计师应当实施哪些替代审计程序？（3）针对事项三，注册会计师的函证程序是否恰当？并说明理由。如果不恰当，注册会计师应当如何处理？（4）针对事项四，甲公司将研发支出全部资本化的会计处理是否恰当？并说明理由。注册会计师应当提出哪些审计调整建议？2025CPA《审计》专业阶段试题答案一、单项选择题（共25分）1.D2.无正确答案（解析：注册会计师执行审计工作的前提包括A、B、C、D四项，题目可能存在设置问题）3.C4.C5.D6.B7.D8.C9.A10.B11.D12.D13.C14.B15.B16.A17.D18.D19.C20.D21.D22.B23.B24.A25.D二、多项选择题（共20分）1.AB2.ABD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABD8.ABCD9.ABC10.ABCD三、简答题（共36分）1.注册会计师执行财务报表审计的总体目标包括：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。（每点3分，共6分）2.审计证据的可靠性的判断原则包括：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。（每点1.2分，共6分）3.注册会计师在评估重大错报风险时，应当从以下方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报的相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。（每点1分，共6分）4.控制测试与实质性程序的区别：（1）目的不同：控制测试的目的是评价控制是否有效运行；实质性程序的目的是发现认定层次的重大错报。（2）测试对象不同：控制测试的对象是内部控制；实质性程序的对象是财务报表的认定。（3）测试方法不同：控制测试的方法包括询问、观察、检查、重新执行；实质性程序的方法包括细节测试和实质性分析程序。（每点1分，共3分）联系：（1）控制测试和实质性程序都是注册会计师实施的进一步审计程序，旨在应对评估的重大错报风险；（2）控制测试的结果会影响实质性程序的性质、时间安排和范围，如果控制测试表明控制有效运行，注册会计师可以适当减少实质性程序的范围；反之，则需要扩大实质性程序的范围。（每点1.5分，共3分）5.注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序包括：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。（每点2分，共6分）6.审计报告的基本要素包括：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址和盖章；（9）报告日期。（每点0.67分，共6分）四、综合题（19分）（1）应当关注的舞弊风险：甲公司可能存在通过虚构销售交易来虚增营业收