2026年会计实务操作手册财务报表编制与税务处理题库

2026年会计实务操作手册：财务报表编制与税务处理题库一、单项选择题（共10题，每题2分）1.某制造业企业2026年12月31日存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元，则该企业应计提的存货跌价准备为（）。A.20万元B.0万元C.22万元D.25万元2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列收入确认条件中，不属于企业有权收取款项的必要条件的是（）。A.客户能够控制该商品或服务B.相关经济利益很可能流入企业C.收入金额能够可靠计量D.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户3.某房地产企业2026年1月1日购入一块土地用于开发住宅，购入成本为2000万元，2026年12月31日该土地的公允价值为2200万元。根据《企业会计准则》，该企业应如何处理？（）A.计入当期损益B.确认为开发成本C.以公允价值计量并计入其他综合收益D.按成本计量4.某外贸企业2026年出口货物销售额为100万美元，折算为人民币时采用当日汇率6.3，收入确认时采用当日汇率6.4。若期末汇率变为6.5，则该企业应确认的汇兑损益为（）。A.-1万元人民币B.1万元人民币C.2万元人民币D.0万元人民币5.某餐饮企业2026年12月31日固定资产账面原值为1000万元，累计折旧为400万元，预计净残值为100万元。若该固定资产发生减值迹象，减值测试后可收回金额为600万元，则该企业应计提的减值准备为（）。A.0万元B.200万元C.300万元D.400万元6.某企业2026年12月31日应收账款账面余额为200万元，预计坏账率为5%。若该企业已计提坏账准备10万元，则当期应计提的坏账准备为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元7.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列金融资产中，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的是（）。A.以摊余成本计量的债权投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资C.质押式应收款项D.货币资金8.某企业2026年12月31日预付账款账面余额为100万元，其中50万元属于下一年度租入办公楼的租金。若该企业采用重要性原则，则应在资产负债表中列示的“预付款项”金额为（）。A.100万元B.50万元C.0万元D.150万元9.某企业2026年度发生广告费支出80万元，根据税法规定，可在税前按60%扣除。若该企业适用所得税税率为25%，则应确认的递延所得税资产为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元10.某企业2026年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目账面余额为500万元，其中包含已计提但尚未支付的辞退福利50万元。若该辞退福利预计在2027年支付，则该企业应在2026年确认的应付职工薪酬为（）。A.500万元B.450万元C.550万元D.50万元二、多项选择题（共10题，每题3分）1.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列政府补助中，应计入当期损益的有（）。A.与资产相关的政府补助B.与日常活动相关的政府补助C.与非日常活动相关的政府补助D.补偿企业已发生支出的政府补助2.某企业2026年12月31日固定资产账面原值为1000万元，累计折旧为400万元。若该固定资产发生减值迹象，减值测试后可收回金额为600万元，则该企业应进行的会计处理包括（）。A.将固定资产账面价值减记至可收回金额B.计提固定资产减值准备C.将固定资产账面价值恢复至原值D.调整累计折旧3.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列收入确认条件中，属于企业有权收取款项的必要条件的有（）。A.客户能够控制该商品或服务B.相关经济利益很可能流入企业C.收入金额能够可靠计量D.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户4.某企业2026年12月31日应收账款账面余额为200万元，预计坏账率为5%。若该企业已计提坏账准备10万元，则当期应计提的坏账准备可能包括（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元5.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列金融资产中，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的有（）。A.以摊余成本计量的债权投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资C.质押式应收款项D.货币资金6.某企业2026年12月31日预付账款账面余额为100万元，其中50万元属于下一年度租入办公楼的租金。若该企业采用重要性原则，则应在资产负债表中列示的“预付款项”项目可能包括（）。A.100万元B.50万元C.0万元D.150万元7.根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，下列金融资产中，应在资产负债表中列示为“以公允价值计量且其变动计入当期损益”的有（）。A.持有至到期投资B.交易性金融资产C.质押式应收款项D.货币资金8.某企业2026年度发生广告费支出80万元，根据税法规定，可在税前按60%扣除。若该企业适用所得税税率为25%，则应进行的会计处理包括（）。A.确认递延所得税资产B.确认递延所得税负债C.确认当期所得税费用D.确认其他综合收益9.某企业2026年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目账面余额为500万元，其中包含已计提但尚未支付的辞退福利50万元。若该辞退福利预计在2027年支付，则该企业应进行的会计处理包括（）。A.确认应付职工薪酬B.确认递延所得税负债C.确认当期费用D.确认预计负债10.根据《企业会计准则第10号——收入》，下列收入确认条件中，属于企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户的有（）。A.客户能够控制该商品或服务B.相关经济利益很可能流入企业C.收入金额能够可靠计量D.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户三、判断题（共10题，每题2分）1.存货跌价准备应计入当期损益，且可以转回。（）2.政府补助若与企业日常活动相关，应计入当期损益。（）3.固定资产减值准备一经计提不得转回。（）4.应收账款坏账准备计提比例应根据企业历史坏账经验确定。（）5.金融工具的公允价值变动应计入其他综合收益。（）6.预付款项若属于不重要项目，可不计入资产负债表。（）7.广告费支出根据税法规定可在税前扣除，但会计处理需确认递延所得税资产。（）8.辞退福利属于应付职工薪酬，但不应确认递延所得税负债。（）9.收入确认条件中，客户能够控制商品或服务属于企业有权收取款项的必要条件。（）10.固定资产折旧方法一经确定不得变更。（）四、简答题（共5题，每题5分）1.简述存货跌价准备的计提方法和会计处理流程。2.简述政府补助的会计处理原则和分类方法。3.简述固定资产减值测试的步骤和会计处理方法。4.简述应收账款坏账准备的计提方法和会计处理流程。5.简述金融工具分类的标准和会计处理原则。五、计算题（共5题，每题10分）1.某制造业企业2026年12月31日存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元。假设该企业已计提存货跌价准备20万元，则当期应计提或转回的存货跌价准备为多少？会计分录如何？2.某企业2026年度发生广告费支出80万元，根据税法规定，可在税前按60%扣除。若该企业适用所得税税率为25%，则应确认的递延所得税资产为多少？会计分录如何？3.某企业2026年12月31日固定资产账面原值为1000万元，累计折旧为400万元，预计净残值为100万元。若该固定资产发生减值迹象，减值测试后可收回金额为600万元，则该企业应计提的固定资产减值准备为多少？会计分录如何？4.某企业2026年12月31日应收账款账面余额为200万元，预计坏账率为5%。若该企业已计提坏账准备10万元，则当期应计提的坏账准备为多少？会计分录如何？5.某企业2026年12月31日持有交易性金融资产账面价值为300万元，公允价值为320万元。假设该企业2026年度未发生其他公允价值变动，则应确认的公允价值变动损益为多少？会计分录如何？答案与解析一、单项选择题1.A解析：存货跌价准备=账面价值-可变现净值=500-480=20万元。2.A解析：客户能够控制商品或服务属于企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户的必要条件，而非有权收取款项的必要条件。3.C解析：根据《企业会计准则》，与开发房地产相关的土地应按公允价值计量并计入其他综合收益。4.A解析：收入确认时采用汇率6.4，期末汇率6.5，汇兑损失=100×（6.4-6.5）=-1万元人民币。5.C解析：应计提减值准备=账面价值-可收回金额=（1000-400）-600=300万元。6.B解析：当期应计提坏账准备=应收账款余额×坏账率-已计提坏账准备=200×5%-10=5万元。7.B解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资属于金融工具分类中的一种。8.B解析：预付款项中50万元属于下一年度租金，不应列示为当期预付款项，故列示金额为50万元。9.A解析：可税前扣除金额=80×60%=48万元，产生暂时性差异=80-48=32万元，递延所得税资产=32×25%=5万元。10.C解析：辞退福利属于应付职工薪酬，且需确认预计负债，故总账面余额为550万元。二、多项选择题1.B、C、D解析：与日常活动相关的政府补助、与非日常活动相关的政府补助、补偿企业已发生支出的政府补助应计入当期损益。2.A、B解析：减值测试后可收回金额低于账面价值，应将固定资产账面价值减记至可收回金额，并计提减值准备。3.A、D解析：客户能够控制商品或服务、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户属于企业有权收取款项的必要条件。4.A、B、C解析：根据坏账准备计提政策，可能计提0、5或10万元，但不会超过15万元。5.B、C解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资、质押式应收款项属于此类金融资产。6.B解析：50万元属于下一年度租金，不应列示为当期预付款项，故列示金额为50万元。7.B、C解析：交易性金融资产、质押式应收款项属于此类金融资产。8.A、C解析：广告费支出产生可税前扣除暂时性差异，应确认递延所得税资产和当期所得税费用。9.A、C、D解析：辞退福利属于应付职工薪酬，需确认当期费用和预计负债，但不应确认递延所得税负债（因其不属于应税临时性差异）。10.A、D解析：客户能够控制商品或服务、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户属于此类条件。三、判断题1.正确解析：存货跌价准备应计入当期损益，且若可变现净值回升，可转回。2.正确解析：与日常活动相关的政府补助应计入当期损益。3.正确解析：固定资产减值准备一经计提不得转回。4.正确解析：应收账款坏账准备计提比例应根据企业历史坏账经验确定。5.错误解析：金融工具的公允价值变动应计入当期损益（如交易性金融资产）或其他综合收益（如可供出售金融资产）。6.错误解析：预付款项无论是否重要，均应列示于资产负债表。7.正确解析：广告费支出产生可税前扣除暂时性差异，应确认递延所得税资产。8.错误解析：辞退福利属于应税临时性差异，需确认递延所得税负债。9.正确解析：客户能够控制商品或服务属于企业有权收取款项的必要条件。10.错误解析：固定资产折旧方法一经确定，若变更需符合会计政策变更处理原则。四、简答题1.存货跌价准备的计提方法和会计处理流程-计提方法：比较存货账面价值与可变现净值，若账面价值高于可变现净值，需计提跌价准备。-会计处理流程：-借：资产减值损失-贷：存货跌价准备2.政府补助的会计处理原则和分类方法-原则：与资产相关的政府补助计入递延收益，与日常活动相关的计入当期损益。-分类方法：-与资产相关的政府补助（如补贴款用于购买设备）-与日常活动相关的政府补助（如税收返还）3.固定资产减值测试的步骤和会计处理方法-步骤：1.估计资产的可收回金额；2.比较可收回金额与账面价值，若低于账面价值，需计提减值准备。-会计处理方法：-借：资产减值损失-贷：固定资产减值准备4.应收账款坏账准备的计提方法和会计处理流程-计提方法：根据历史坏账经验或账龄分析法计提坏账准备。-会计处理流程：-借：资产减值损失-贷：坏账准备5.金融工具分类的标准和会计处理原则-分类标准：-以摊余成本计量（如持有至到期投资）；-以公允价值计量且其变动计入当期损益（如交易性金融资产）；-以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（如可供出售金融资产）。-会计处理原则：-以摊余成本计量：采用实际利率法摊销；-以公允价值计量：按公允价值变动计入当期损益或其他综合收益。五、计算题1.存货跌价准备计算-应计提或转回的存货跌价准备=账面价值-可变现净值=500-480=20万元（因已计提20万元，无需调整）。-会计分录：无。2.递延所得税资产计算-可税前扣除金额=80×60%=48万元，产生暂时性差异=80-48=32万元，递延所得税