2026年税务师考试税法原理与实务操作题集

2026年税务师考试：税法原理与实务操作题集一、单项选择题（共15题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.50万元B.45万元C.40万元D.55万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其应纳税所得额不超过30万元的部分，税率为多少？A.5%B.10%C.20%D.25%3.张某2025年1月1日取得一次性奖金10万元，适用税率为10%，速算扣除数为2100元。其应缴纳的个人所得税为多少？A.8000元B.9000元C.10000元D.11000元4.某公司2025年进口设备一批，关税完税价格100万元，关税税率10%。该批设备的关税为多少？A.10万元B.9万元C.8万元D.7万元5.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额的处理方式为？A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.需经税务机关核准后抵扣6.某个体工商户2025年应纳税所得额为8万元，其应缴纳的个人所得税税额为多少？（适用税率20%，速算扣除数1690元）A.14000元B.15000元C.16000元D.17000元7.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。某企业2025年销售收入2000万元，实际发生广告费300万元，其准予扣除的广告费为多少？A.300万元B.200万元C.150万元D.100万元8.张某2025年1月1日取得工资收入5000元，1月15日取得股息收入1000元。其1月份应缴纳的个人所得税为多少？（工资适用税率3%，速算扣除数0元；股息适用税率20%）A.750元B.850元C.950元D.1050元9.某企业2025年发生公益性捐赠支出50万元，其年应纳税所得额为300万元。该企业2025年度可以税前扣除的公益性捐赠支出为多少？（企业所得税法规定，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除）A.30万元B.35万元C.40万元D.45万元10.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%。某小规模纳税人2025年销售额100万元，其应缴纳的增值税为多少？A.3000元B.30000元C.33000元D.300000元11.某公司2025年发生业务招待费60万元，其年销售（营业）收入为2000万元。根据企业所得税法，该业务招待费的税前扣除限额为多少？A.20万元B.24万元C.30万元D.36万元12.张某2025年1月1日取得一次性奖金20000元，适用税率为10%，速算扣除数为2100元。其应缴纳的个人所得税为多少？A.1800元B.1900元C.2000元D.2100元13.某企业2025年进口原材料一批，关税完税价格50万元，关税税率15%。该批原材料的关税为多少？A.7500元B.75000元C.8000元D.80000元14.增值税一般纳税人购进农产品，按照9%扣除进项税。某企业2025年购进农产品一批，支付价款100万元，其可抵扣的进项税为多少？A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元15.某个体工商户2025年应纳税所得额为10万元，其应缴纳的个人所得税税额为多少？（适用税率20%，速算扣除数1690元）A.20000元B.21000元C.22000元D.23000元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.企业所得税法规定，下列哪些支出可以在税前扣除？（）A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工工会经费E.职工住房补贴2.个人所得税法规定，下列哪些收入属于“劳务报酬所得”？（）A.独立从事咨询服务的收入B.工作之余兼职讲课的收入C.出租房屋的收入D.企业内部员工奖金E.投资股息收入3.增值税一般纳税人购进货物，其进项税额不得抵扣的情形包括？（）A.用于简易计税项目B.用于免税项目C.用于集体福利D.用于出口货物E.用于简易计税项目的原材料4.个人所得税法规定，下列哪些收入属于“经营所得”？（）A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业的经营所得C.股息红利所得D.劳务报酬所得E.稿酬所得5.企业所得税法规定，企业发生的下列哪些支出可以税前扣除？（）A.职工基本养老保险费B.职工补充医疗保险费C.职工住房补贴D.职工交通补贴E.职工高温补贴6.增值税小规模纳税人适用的征收率包括？（）A.1%B.3%C.5%D.6%E.10%7.个人所得税法规定，下列哪些收入属于“工资薪金所得”？（）A.基本工资B.奖金C.津贴D.补偿金E.股票期权所得8.企业所得税法规定，企业发生的下列哪些支出不得税前扣除？（）A.非广告性质的赞助支出B.用于职工宿舍的支出C.用于企业自用房产的折旧D.用于免税项目的支出E.用于职工福利的支出9.增值税一般纳税人适用的税率包括？（）A.13%B.9%C.6%D.0%E.3%10.个人所得税法规定，下列哪些收入属于“财产租赁所得”？（）A.出租房屋的收入B.出租机器设备的收入C.出租土地的收入D.出租车辆的收入E.股票转让所得三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售收入15%的部分，可以结转以后年度扣除。（）2.个人所得税法规定，居民个人来源于中国境外的所得，应向中国境内税务机关申报纳税。（）3.增值税一般纳税人购进货物用于出口，其进项税额可以抵扣。（）4.个人所得税法规定，个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率。（）5.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（）6.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%，其应纳税额计算简单，无需考虑进项税抵扣。（）7.个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）8.企业所得税法规定，企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%。（）9.增值税一般纳税人购进农产品，按照9%扣除进项税。（）10.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，可以享受专项附加扣除。（）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？2.张某2025年1月1日取得一次性奖金20万元，适用税率为10%，速算扣除数为2100元。其应缴纳的个人所得税为多少？3.某公司2025年进口设备一批，关税完税价格80万元，关税税率10%。该批设备的关税为多少？4.增值税一般纳税人购进原材料一批，支付价款100万元，其可抵扣的进项税为多少？（假设适用9%的扣除率）5.某个体工商户2025年应纳税所得额为12万元，其应缴纳的个人所得税税额为多少？（适用税率20%，速算扣除数1690元）五、综合题（共3题，每题10分）1.某企业2025年度营业收入2000万元，营业成本1200万元，管理费用200万元，销售费用300万元，财务费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。该企业2025年度应纳税所得额为多少？假设该企业适用25%的企业所得税税率，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？2.张某2025年度取得工资收入60万元，1月取得股息收入10万元，2月取得一次性奖金5万元（适用税率为10%，速算扣除数为2100元）。其2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？（假设工资适用税率3%，速算扣除数0元）3.某公司2025年进口原材料一批，关税完税价格100万元，关税税率15%。该批原材料的关税为多少？假设该公司为增值税一般纳税人，其可抵扣的进项税为多少？（假设适用13%的税率）答案与解析一、单项选择题1.A解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.C解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其应纳税所得额不超过30万元的部分，税率为20%。3.B解析：个人所得税=奖金×适用税率-速算扣除数=100000元×10%-2100元=9000元。4.A解析：关税=关税完税价格×关税税率=100万元×10%=10万元。5.B解析：增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣。6.C解析：个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=80000元×20%-1690元=16000元-1690元=16000元。7.C解析：广告费税前扣除限额=销售收入×15%=2000万元×15%=300万元，实际发生300万元，准予扣除150万元。8.A解析：工资个人所得税=工资收入×适用税率-速算扣除数=5000元×3%-0元=150元；股息个人所得税=股息收入×适用税率=1000元×20%=200元；合计=150元+200元=750元。9.A解析：公益性捐赠税前扣除限额=年度利润总额×12%=300万元×12%=36万元，实际发生50万元，只能扣除30万元。10.B解析：增值税=销售额×征收率=100万元×3%=30000元。11.A解析：业务招待费税前扣除限额=销售收入×60%=2000万元×60%=120万元，实际发生60万元，准予扣除60万元，但最高不超过30万元（销售收入的50%），因此实际准予扣除30万元。12.A解析：个人所得税=奖金×适用税率-速算扣除数=20000元×10%-2100元=1800元。13.B解析：关税=关税完税价格×关税税率=50万元×15%=75000元。14.A解析：进项税=购进价款×扣除率=100万元×9%=9万元。15.C解析：个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=100万元×20%-1690元=20000元-1690元=22000元。二、多项选择题1.ABCD解析：职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、职工工会经费均可在税前扣除。2.AB解析：劳务报酬所得包括独立从事咨询服务的收入和工作之余兼职讲课的收入。3.BC解析：用于免税项目、集体福利的进项税额不得抵扣。4.AB解析：经营所得包括个体工商户的生产经营所得和个人独资企业的经营所得。5.ABDE解析：职工基本养老保险费、职工补充医疗保险费、职工交通补贴、职工高温补贴均可在税前扣除。6.AB解析：增值税小规模纳税人适用的征收率为1%和3%。7.ABC解析：工资薪金所得包括基本工资、奖金、津贴。8.ABD解析：非广告性质的赞助支出、非广告性质的支出、免税项目的支出不得税前扣除。9.ABC解析：增值税一般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%。10.ABD解析：财产租赁所得包括出租房屋、出租机器设备、出租车辆的收入。三、判断题1.×解析：广告费和业务宣传费，超过当年销售收入15%的部分，不得结转以后年度扣除。2.√解析：居民个人来源于中国境外的所得，应向中国境内税务机关申报纳税。3.×解析：增值税一般纳税人购进货物用于出口，其进项税额不得抵扣。4.√解析：个人所得税法规定，个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率。5.√解析：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。6.√解析：增值税小规模纳税人适用的征收率为3%，其应纳税额计算简单，无需考虑进项税抵扣。7.√解析：个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。8.√解析：企业所得税法规定，企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%。9.√解析：增值税一般纳税人购进农产品，按照9%扣除进项税。10.√解析：个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，可以享受专项附加扣除。四、计算题1.企业所得税税额=300万元×25%=75万元2.个人所得税=200000元×10%-2100元=18000元-2100元=15900元3.关税=80万元×10%=8万元4.进项税=100万元×9%=9万元5.个人所得税=120000元×20%-1690元=24000元-1690元=22310元五、综合题1.应纳税所得额=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=2000万元-1200万元-200万元-300万元-100万元+50万元-