2026年高级会计实务处理与决策练习题库

2026年高级会计实务处理与决策练习题库一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.背景：某制造业企业位于广东省，2025年12月采购一批原材料，合同约定2026年1月15日交货。2026年1月10日，因供应商临时停产，企业要求供应商加速交货，供应商同意但需加收10%的违约金。企业选择接受违约金，加速交货至1月12日。问题：该项采购的合同负债确认时间点为？A.2025年12月采购当日B.2026年1月10日加速交货要求提出时C.2026年1月12日实际收到货物时D.2026年1月15日合同原定交货日答案：B解析：合同负债的确认时间点应为企业承担履约义务的时间点。在本案例中，企业要求加速交货并接受违约金，导致其需额外支付款项，此时即构成了新的履约义务，应在2026年1月10日确认合同负债。2.背景：某长三角地区科技公司2025年研发一项新技术，2026年1月完成研发并申请专利，预计未来3年内产生经济利益。该研发支出计入管理费用1000万元，符合资本化条件。问题：2026年应如何处理该无形资产？A.将原计入管理费用的1000万元转入无形资产，并开始摊销B.将原计入管理费用的1000万元转入研发支出，继续摊销C.直接确认为无形资产，不进行摊销D.将原计入管理费用的1000万元作为当期费用结转答案：A解析：符合资本化条件的研发支出应确认为无形资产，并在预计使用年限内摊销。该无形资产在2026年应开始摊销，原计入管理费用的支出需转入无形资产成本。3.背景：某零售企业位于成都市，2026年1月因疫情政策调整，临时关闭门店30天，期间仍需支付员工工资300万元。问题：该笔工资应如何会计处理？A.全部计入当期损益B.30天工资计入管理费用，其余计入销售费用C.全部计入应付职工薪酬，待后续期间摊销D.30天工资计入应付职工薪酬——辞退福利答案：A解析：因疫情政策调整导致的临时停业，支付的员工工资应全部计入当期损益，属于企业正常经营活动的支出。4.背景：某上海自贸区企业通过跨境金融工具进行汇率风险管理，2026年2月购入美元理财产品，本金500万美元，年利率5%，3个月后到期。问题：该理财产品的利息收入确认基础为？A.美元计价，按汇率变动调整B.人民币计价，按汇率变动调整C.美元计价，不调整汇率影响D.人民币计价，不调整汇率影响答案：C解析：跨境金融工具的利息收入应以原币（美元）计价，不因汇率变动调整，待实际收到时按当时汇率折算为人民币。5.背景：某北京餐饮企业2026年1月签订租赁合同，租赁期3年，年租金200万元。合同约定首年免租期1个月，后续按月支付。问题：该租金的确认金额为？A.600万元（3年×200万元）B.580万元（3年×200万元-20万元免租期租金）C.580万元（2.92年×200万元，按短期租赁准则）D.560万元（3年×200万元-40万元免租期租金，按长期租赁准则）答案：B解析：免租期不计入租金费用，首年应确认的租金为（3年×200万元-1个月×200万元/12），即580万元。6.背景：某深圳物流公司2026年2月签订一项运输合同，客户要求在3个月内完成运输，但实际因客户原因延迟1个月。合同约定运费100万元，延迟期间不额外收费。问题：该公司应确认的合同收入为？A.100万元（按合同约定）B.83.33万元（按实际完成比例）C.90万元（按2/3完成比例）D.100万元，并在财务报表附注中披露延迟情况答案：A解析：合同收入应在履约义务满足时确认，客户延迟不改变收入确认条件，仍按合同约定确认100万元收入。7.背景：某杭州制造业企业2026年3月销售一批产品，因质量问题客户要求退货，公司同意但需赔偿运输费2万元。问题：该退货事项的会计处理为？A.冲减已确认收入，增加销售费用B.确认预计负债2万元，冲减收入C.确认预计负债2万元，计入当期损益D.冲减已确认收入，确认预计负债2万元答案：D解析：退货需冲减已确认收入，赔偿运输费作为销售费用处理，同时需确认预计负债。8.背景：某青岛外贸企业2026年1月购入原材料，原价100万元，进口关税10万元，预计可售出120万元。后因市场变化，预计可售出80万元。问题：该原材料应计提的减值准备为？A.0万元（未发生减值）B.20万元（120万元-100万元）C.30万元（100万元+10万元-80万元）D.10万元（原价100万元减去可变现净值80万元）答案：C解析：原材料成本为100万元+10万元=110万元，可变现净值为80万元，需计提减值30万元。9.背景：某武汉高科技企业2026年2月签订一项技术服务合同，预计收入500万元，完成进度按季度确认。第一季度完成40%，实际收入300万元。问题：该企业应确认的当期收入为？A.200万元（500万元×40%）B.300万元（实际收到金额）C.150万元（按比例确认，但不超过实际收入）D.300万元，剩余200万元递延确认答案：C解析：收入确认应按完成进度和实际收入孰低原则，当期应确认150万元（500万元×40%），不超过实际收入300万元。10.背景：某南京生物医药企业2026年3月收到政府补贴200万元，用于支持某项研发项目，无指定用途。问题：该补贴应如何会计处理？A.确认为政府补助收入B.确认为递延收益，后续摊销C.确认为营业外收入D.确认为研发费用资本化答案：A解析：无指定用途的政府补贴应直接确认为政府补助收入。二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）11.背景：某广州建筑公司2026年承接一项长期工程，合同约定工期2年，总造价2000万元。2026年实际完成800万元，但因客户变更设计增加200万元成本。问题：该公司需考虑的会计处理包括？A.确认800万元的合同收入B.确认200万元的合同成本C.确认200万元的合同负债D.调整预计合同毛利答案：A、B、D解析：实际完成部分确认收入和成本，新增成本影响毛利，但未形成合同负债（因设计变更未导致额外支付义务）。12.背景：某宁波港口企业2026年4月签订一项设备租赁合同，租赁期5年，年租金100万元。合同约定租赁期满后设备所有权归企业所有，但需支付150万元买断费。问题：该租赁的会计处理涉及？A.确认使用权资产B.确认租赁负债C.确认递延收益D.每年摊销租赁费用答案：A、B解析：某些租赁（如融资租赁）需确认使用权资产和租赁负债，但递延收益仅适用于附有购买选项的租赁，且需支付买断费时需调整。13.背景：某厦门跨境电商企业2026年5月销售商品，因物流延迟导致客户投诉，公司承诺退回10%销售额并承担运费。问题：该事项的会计处理包括？A.确认预计负债B.冲减已确认收入C.增加销售费用D.调整库存成本答案：A、B解析：退货需确认预计负债，同时冲减已确认收入，运费计入销售费用。14.背景：某青岛啤酒厂2026年6月采购一批原材料，原价1000万元，运输途中发生火灾损失20%。保险公司赔偿500万元。问题：该公司需进行的会计处理包括？A.确认存货减值损失200万元B.确认营业外收入500万元C.调整存货成本为800万元D.确认管理费用（火灾处理费）50万元答案：A、B解析：存货减值200万元需确认损失，保险公司赔偿500万元确认为营业外收入，剩余成本为300万元（1000万元-200万元减值-500万元赔偿）。15.背景：某上海金融机构2026年7月发行理财产品，期限1年，年化收益率6%，客户提前赎回需支付违约金2%。问题：该产品涉及的风险管理包括？A.利率风险B.流动性风险C.信用风险D.操作风险答案：A、B解析：理财产品的主要风险为利率风险（收益率波动）和流动性风险（提前赎回），信用风险和操作风险相对较低。三、判断题（共5题，每题2分，合计10分）16.背景：某成都软件开发公司2026年8月签订一项软件开发合同，合同总价500万元，分两年交付。第一年完成60%，按比例确认收入。问题：若第一年实际成本300万元，第二年成本200万元，则合同毛利率为20%。答案：错解析：合同毛利率=（合同总收入-合同总成本）/合同总收入，此处毛利率=[500万元-(300万元+200万元)]/500万元=0%。17.背景：某深圳房地产企业2026年9月购入土地，原价1000万元，支付土地增值税200万元。后因规划调整，预计开发成本800万元，可售出价格1500万元。问题：该土地的账面价值为1200万元（1000万元+200万元）。答案：对解析：土地成本包括原价和土地增值税，账面价值为1200万元。18.背景：某杭州制药企业2026年10月收到政府补贴300万元，用于购买生产设备。设备原价500万元，预计使用5年。问题：该补贴应计入设备成本，并在5年内摊销。答案：错解析：与资产相关的政府补助应计入递延收益，并在资产折旧时摊销补贴金额。19.背景：某广州外贸企业2026年11月签订出口合同，以离岸价（FOB）销售货物，运费由买方承担。问题：收入确认时间为货物交付给承运人时。答案：对解析：FOB条款下，收入在货物交付承运人时确认。20.背景：某宁波港口企业2026年12月签订一项设备租赁合同，租赁期3年，年租金100万元，租赁期届满后设备归企业所有，无额外支付义务。问题：该租赁属于经营租赁。答案：错解析：附有购买选项的租赁属于融资租赁，需确认使用权资产和租赁负债。四、简答题（共3题，每题10分，合计30分）21.背景：某武汉制造企业2026年1月签订一项设备采购合同，总价1000万元，分两期支付：合同签订时支付300万元，剩余700万元在设备交付后1年内付清。设备于2026年4月交付。问题：该企业需进行的会计处理有哪些？请说明分录。答：1.合同签订时支付款项：借：固定资产1000万元贷：银行存款300万元贷：合同负债700万元2.设备交付时支付剩余款项：借：合同负债700万元贷：银行存款700万元3.每月计提折旧（假设直线法，5年寿命）：借：制造费用16.67万元（1000万元/60个月）贷：累计折旧16.67万元解析：合同负债在未支付前需列示，设备交付时转为固定资产并支付剩余款项，后续按年限计提折旧。22.背景：某深圳科技公司2026年2月签订一项技术服务合同，合同总价500万元，分4季度交付。第一季度完成20%，实际收入200万元，成本150万元。问题：该企业需进行的收入确认和成本结转有哪些？请说明分录。答：1.确认收入和成本：借：应收账款200万元贷：主营业务收入200万元2.结转成本：借：主营业务成本150万元贷：研发支出150万元解析：收入按完成进度确认，成本随收入结转，此处假设成本为研发支出。23.背景：某宁波零售企业2026年3月采购一批商品，原价100万元，支付运费10万元。购入后因质量问题退回20%，获赔10万元。问题：该企业需进行的会计处理有哪些？请说明分录。答：1.采购时：借：库存商品100万元借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万元（假设税率13%）贷：银行存款113万元2.退货时：借：银行存款10万元借：库存商品20万元贷：应收账款30万元解析：退货需冲减库存商品和进项税，获赔金额冲减应收账款。五、计算题（共2题，每题15分，合计30分）24.背景：某上海建筑公司2026年承接一项工程，合同总价2000万元，工期2年。2026年实际完成800万元，成本600万元。2027年预计完成1200万元，成本900万元。问题：（1）计算2026年和2027年的合同毛利；（2）若2026年实际收入按比例确认，计算当期应确认收入和毛利。解：（1）合同毛利=合同总收入-合同总成本=2000万元-(600万元+900万元)=500万元。2026年毛利=500万元×（800万元/2000万元）=200万元。2027年毛利=500万元×（1200万元/2000万元）=300万元。（2）2026年应确认收入=2000万元×（800万元/2000万元）=800万元。2026年毛利=800万元-600万元=200万元。解析：毛利按收入比例分摊，实际收入与成本差异需调整毛利。25.背景：某广州外贸企业2026年5月采购一批原材料，原价1000万元，进口关税100万元，预计可售出价格1200万元。后因市场变化，预计可售出价格下降至800万元。问题：（1）计算该原材料的账面价值；（2）若企业已计提50万元减值准备，现需补提减值，计算应补提金额。解：（1）原材料成本=原价+关税=1000万元+100万元=1100万元。可变现净值=800万元。账面价值=1100万元（因未发生减值）。（2）需计提减值=1100万元-800万元=300万元。已计提50万元，需补提=300万元-50万元=250万元。解析：减值准备以可变现净值为基础，不足部分需补提。六、综合题（共2题，每题20分，合计40分）26.背景：某杭州制药企业2026年6月签订一项研发合同，预计投入1200万元，3年完成。2026年实际投入400万元，完成进度约30%。2027年预