2026年会计师中级考试练习题库账务处理与报表分析操作题

2026年会计师中级考试练习题库账务处理与报表分析操作题一、账务处理题（共3题，每题15分）第1题（15分）背景：某制造业企业位于广东省，2025年发生以下经济业务，请编制相应的会计分录。1.采购原材料一批，发票价格500,000元，增值税进项税额65,000元，款项已支付，材料已验收入库。2.生产车间领用原材料200,000元，其中直接用于产品生产150,000元，用于车间一般消耗50,000元。3.计提本月固定资产折旧费用30,000元，其中生产车间设备折旧20,000元，行政管理部门设备折旧10,000元。4.支付本月工资费用200,000元，其中生产工人工资150,000元，行政管理人员工资50,000元。5.计提本月应付利息费用5,000元，该利息费用属于筹建期间支出。6.出售多余原材料一批，账面价值80,000元，售价100,000元，增值税销项税额13,000元，款项已收讫。要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。第2题（15分）背景：某零售企业位于北京市，2025年12月发生以下经济业务，请编制相应的会计分录。1.购进商品一批，发票价格200,000元，增值税进项税额26,000元，款项未支付，商品已验收入库。2.销售商品一批，售价300,000元，增值税销项税额39,000元，款项已收讫，该批商品成本为220,000元。3.计提本月固定资产折旧费用15,000元，其中销售部门设备折旧10,000元，仓储部门设备折旧5,000元。4.支付本月广告费20,000元，该费用属于销售费用。5.计提本月应付职工薪酬——福利费10,000元，该费用全部由行政管理人员承担。6.接银行通知，支付本月办公费用5,000元。要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。第3题（15分）背景：某外贸企业位于上海市，2025年发生以下经济业务，请编制相应的会计分录。1.出口商品一批，离岸价（FOB）200,000美元，折合人民币1,400,000元，增值税出口退税率为13%，收到银行退回的增值税款。2.进口原材料一批，CIF价格300,000美元，折合人民币2,100,000元，增值税进项税额546,000元，款项已支付。3.将进口原材料用于生产出口商品，领用原材料成本1,500,000元。4.计提本月固定资产折旧费用40,000元，其中生产车间设备折旧25,000元，出口业务部设备折旧15,000元。5.支付本月出口商品佣金10,000元。6.收到本月进口业务手续费收入5,000元。要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。二、报表分析题（共2题，每题20分）第4题（20分）背景：某工业企业在2025年12月31日的资产负债表和利润表如下（单位：万元）：资产负债表（部分）|项目|期末余额|期初余额|||-|-||存货|300|250||应收账款|200|150||固定资产|1,000|800||累计折旧|200|150||应付账款|150|100||长期借款|500|400||股本|600|500||留存收益|250|200|利润表（部分）|项目|本期金额|||-||营业收入|1,500||营业成本|900||期间费用|200||营业利润|400||利润总额|350||所得税费用|70||净利润|280|要求：1.计算该企业2025年的流动比率、速动比率、资产负债率、净资产收益率。2.分析该企业的短期偿债能力和长期偿债能力。3.结合利润表数据，分析该企业的盈利能力。第5题（20分）背景：某商业企业在2025年1月至12月的销售数据和利润数据如下（单位：万元）：|月份|营业收入|营业成本|毛利率|||-|-|--||1|100|70|30%||2|120|84|30%||3|150|105|30%||4|180|126|30%||5|200|140|30%||6|220|154|30%||7|250|175|30%||8|280|196|30%||9|300|210|30%||10|320|224|30%||11|350|245|30%||12|380|266|30%|要求：1.计算该企业2025年全年的毛利率和净利率（假设所得税率为25%）。2.分析该企业各季度的盈利能力变化趋势。3.结合行业特点，提出改进企业盈利能力的建议。答案与解析第1题答案与解析会计分录：1.采购原材料：借：原材料500,000应交税费——应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,0002.领用原材料：借：生产成本150,000制造费用50,000贷：原材料200,0003.计提折旧：借：制造费用20,000管理费用10,000贷：累计折旧30,0004.支付工资：借：生产成本150,000管理费用50,000贷：应付职工薪酬200,0005.计提利息费用：借：管理费用5,000贷：应付利息5,0006.出售原材料：借：银行存款113,000贷：其他业务收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,000借：其他业务成本80,000贷：原材料80,000解析：1.采购原材料时，增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。2.领用原材料时，直接用于产品生产的计入“生产成本”，用于车间一般消耗的计入“制造费用”。3.计提折旧时，生产车间设备的折旧计入“制造费用”，行政管理部门设备的折旧计入“管理费用”。4.支付工资时，生产工人工资计入“生产成本”，行政管理人员工资计入“管理费用”。5.筹建期间的利息费用计入“管理费用”。6.出售原材料时，售价与账面价值的差额计入“其他业务成本”。第2题答案与解析会计分录：1.购进商品：借：库存商品200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款226,0002.销售商品：借：银行存款339,000贷：主营业务收入300,000应交税费——应交增值税（销项税额）39,000借：主营业务成本220,000贷：库存商品220,0003.计提折旧：借：销售费用10,000管理费用5,000贷：累计折旧15,0004.支付广告费：借：销售费用20,000贷：银行存款20,0005.计提职工薪酬福利费：借：管理费用10,000贷：应付职工薪酬——福利费10,0006.支付办公费用：借：管理费用5,000贷：银行存款5,000解析：1.购进商品时，增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。2.销售商品时，增值税销项税额计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，商品成本计入“主营业务成本”。3.计提折旧时，销售部门设备的折旧计入“销售费用”，仓储部门设备的折旧计入“管理费用”。4.支付广告费计入“销售费用”。5.计提职工薪酬福利费计入“管理费用”。6.支付办公费用计入“管理费用”。第3题答案与解析会计分录：1.出口商品：借：银行存款1,403,000贷：主营业务收入1,400,000应交税费——应交增值税（出口退税）13,0002.进口原材料：借：原材料2,100,000应交税费——应交增值税（进项税额）546,000贷：银行存款2,646,0003.领用原材料：借：生产成本1,500,000贷：原材料1,500,0004.计提折旧：借：生产成本25,000管理费用15,000贷：累计折旧40,0005.支付出口佣金：借：销售费用10,000贷：银行存款10,0006.收到手续费收入：借：银行存款5,000贷：其他业务收入5,000解析：1.出口商品时，增值税出口退税计入“应交税费——应交增值税（出口退税）”。2.进口原材料时，增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。3.领用原材料时，计入“生产成本”。4.计提折旧时，生产车间设备的折旧计入“生产成本”，出口业务部设备的折旧计入“管理费用”。5.支付出口佣金计入“销售费用”。6.收到手续费收入计入“其他业务收入”。第4题答案与解析1.计算财务指标：-流动比率=流动资产/流动负债流动资产=存货+应收账款=300+200=500（万元）流动负债=应付账款=150（万元）流动比率=500/150=3.33-速动比率=（流动资产-存货）/流动负债速动比率=（500-300）/150=1.33-资产负债率=总负债/总资产总负债=应付账款+长期借款=150+500=650（万元）总资产=存货+应收账款+固定资产-累计折旧=300+200+1,000-200=1,300（万元）资产负债率=650/1,300=50%-净资产收益率=净利润/净资产净资产=股本+留存收益=600+250=850（万元）净资产收益率=280/850≈32.94%2.短期偿债能力和长期偿债能力分析：-短期偿债能力：流动比率为3.33，速动比率为1.33，均大于1，表明该企业短期偿债能力较强。-长期偿债能力：资产负债率为50%，处于合理水平，表明该企业长期偿债能力较好。3.盈利能力分析：-营业利润率为400/1,500≈26.67%-净利润率为280/1,500≈18.67%该企业盈利能力较强，但净利润率低于营业利润率，可能存在期间费用较高的问题。第5题答案与解析1.计算财务指标：-毛利率=毛利总额/营业收入总额毛利总额=营业收入×毛利率=1,500×30%=450（万元）营业收入总额=1,500（万元）毛利率=450/1,500=30%-净利润=营业收入×毛利率×（1-所得税率）净利润=1,500×30%×（1-25%）=337.5（万元）净利润率=337.5/1,500=22.5%2.盈利能力变化趋势分析：从1月到12月，营业收入