2026年高级审计师实务操作技能测试题目集

2026年高级审计师实务操作技能测试题目集一、单选题（共5题，每题2分）1.某上市公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率显著下降，而坏账准备计提比例未同步调整。审计师应首先关注以下哪项风险？A.企业销售渠道扩张导致回款周期延长B.管理层故意低估坏账风险以美化利润C.宏观经济下行导致客户信用质量恶化D.会计人员操作失误导致账龄分类错误2.在审计某制造业企业固定资产时，审计师发现部分设备已提足折旧但仍持续使用。针对此情况，审计师应优先执行以下哪项程序？A.函证设备是否存在并评估其使用状况B.测试固定资产减值准备的计提充分性C.分析设备维修费用与折旧政策的合理性D.调阅管理层关于设备继续使用的决策记录3.某外资企业在中国设立子公司，其关联交易定价依据与市场价格存在显著差异。审计师应重点核查以下哪项？A.子公司采购的进口原材料成本核算方法B.关联方交易的合同条款及公允性评估C.外汇汇率变动对交易利润的影响D.税务机关对关联交易的非调整事项认定4.审计某商业银行时，审计师发现部分不良贷款已通过债务重组转为“展期贷款”。审计师应重点关注以下哪项风险？A.债务重组是否符合会计准则的确认条件B.展期贷款的信用风险是否重新评估C.管理层对不良贷款的分类准确性D.债务重组产生的或有负债是否完整披露5.某零售企业采用“零售价法”核算存货，审计师测试发现部分商品“成本与市价孰低”原则执行不到位。审计师应优先执行以下哪项程序？A.抽查存货盘点记录并重新计算成本B.核查商品促销活动对存货计价的影响C.测试存货跌价准备计提的独立性D.分析滞销商品与正常销售商品的计价差异二、多选题（共5题，每题3分）1.审计某医药企业时，审计师发现部分研发支出未区分“研究阶段”和“开发阶段”。审计师应关注以下哪些风险？A.研发支出资本化比例过高导致利润虚增B.研发项目终止后费用摊销不合规C.管理层操纵研发费用以避税D.研发成果转化率低但未充分披露2.审计某房地产企业时，审计师发现部分预售账款未按合同约定时间确认收入。审计师应关注以下哪些问题？A.收入确认是否符合收入准则的规定B.预售账款是否存在资金挪用风险C.房地产开发成本核算是否准确D.管理层是否存在提前确认收入的动机3.审计某物流企业时，审计师发现部分运输合同未纳入系统管理。审计师应核查以下哪些事项？A.运输费用的归集是否按合同分项核算B.运输工具的维护费用是否资本化C.运输合同是否存在或有负债D.运输成本分摊方法的合理性4.审计某餐饮企业时，审计师发现部分食材采购发票与实际领用记录不符。审计师应关注以下哪些风险？A.存货管理存在漏洞导致舞弊风险B.成本核算错误导致利润虚增C.税务申报的进项税额是否完整D.员工是否存在虚报采购以套取现金的行为5.审计某上市公司时，审计师发现部分担保业务未充分披露。审计师应核查以下哪些事项？A.担保合同的条款及潜在损失B.担保业务是否影响公司偿债能力C.担保业务的审批程序是否合规D.担保业务是否存在关联方交易三、简答题（共3题，每题5分）1.某工业企业2025年度财务报表显示，存货周转率较2024年下降20%。请简述审计师应如何分析该变化的原因并设计相应的审计程序。2.审计某上市公司时，审计师发现部分长期股权投资采用成本法核算，但实际存在控制关系。请简述审计师应如何识别并测试该事项的会计处理是否合规。3.审计某外贸企业时，审计师发现部分出口业务存在单证不符的情况。请简述审计师应如何核查该事项并评估其对财务报表的影响。四、综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示，固定资产减值准备计提比例较2024年下降30%。审计师在测试中发现，部分已计提减值准备的设备仍持续产生收益。请设计一套审计程序以评估固定资产减值准备的计提是否充分。2.某零售企业2025年度财务报表显示，收入增长率达50%，但应收账款周转率下降25%。审计师在测试中发现，部分收入确认时间与客户付款时间存在显著差异。请设计一套审计程序以评估收入确认的合规性。答案与解析一、单选题答案与解析1.B-解析：应收账款周转率下降而坏账准备未同步调整，可能存在管理层低估坏账风险的动机，属于舞弊风险。其他选项均属于客观因素，但B项直接指向管理层操纵行为。2.A-解析：设备已提足折旧但仍持续使用，需优先核查实物存在性，防止资产被虚列。其他选项虽需关注，但实物存在性是首要程序。3.B-解析：关联交易定价与市场差异，需重点核查公允性，防止利润转移或避税。其他选项虽需关注，但公允性是核心问题。4.B-解析：不良贷款转为展期贷款，需重点关注信用风险是否重新评估，防止隐藏不良。其他选项虽需核查，但信用风险是关键。5.A-解析：“零售价法”执行不到位，需优先抽查盘点记录重新计算成本，防止存货价值虚高。其他选项虽需关注，但成本计算是首要问题。二、多选题答案与解析1.A、B、C-解析：研发支出未区分阶段，可能导致资本化比例过高、费用摊销不合规、避税等风险。D项属于经营结果，非会计处理问题。2.A、B、D-解析：收入确认时间异常需关注合规性、资金挪用风险及管理层动机。C项虽需核查，但非首要问题。3.A、C、D-解析：运输合同未系统管理，需关注费用归集、或有负债及分摊合理性。B项虽需关注，但非直接问题。4.A、B、D-解析：发票与领用不符，需关注存货管理、成本核算及员工舞弊风险。C项虽需核查，但非核心问题。5.A、B、C-解析：担保业务未披露，需关注合同条款、偿债能力及审批合规性。D项虽需关注，但非直接问题。三、简答题答案与解析1.答案：-分析原因：对比存货构成变化、销售费用率、采购周期等；核查是否存在滞销库存或虚构销售。-审计程序：抽盘存货、测试采购与销售记录、分析存货跌价准备计提充分性。2.答案：-识别：核查长期股权投资合同、控制权评估报告；访谈管理层确认控制关系。-测试：重新评估会计处理是否符合公允价值法或权益法；分析财务报表列报是否准确。3.答案：-核查：抽查单证比对合同条款；核查货物出运记录及海关数据。-评估：分析单证不符对收入确认的影响；测试税务申报是否完整。四、综合题答案与解析1.答案：-审计程序：-抽盘已减值设备，确认实物存在及持续产生收益；-测试减值准备计提依据（如未来现金流量折现）；-分析减值准备计提比例