2026年高级会计师考试财务报表与税法知识题库

2026年高级会计师考试：财务报表与税法知识题库一、单选题（共5题，每题2分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示，存货周转率较往年显著下降，主要原因是原材料价格持续上涨。对此，企业应如何进行财务分析？A.直接将存货周转率下降归因于市场波动，不作调整B.在附注中披露原材料价格上涨对存货的影响，但不调整报表数据C.调整存货计提的跌价准备，以反映实际价值变动D.仅关注存货周转率，忽略其对盈利能力的影响2.某跨国集团在中国和欧洲设有子公司，其2025年度合并财务报表中需披露关联交易。根据中国企业会计准则，关联交易的披露要求不包括以下哪项？A.关联方名称及交易金额B.关联交易的定价政策C.关联交易对公司财务状况的影响D.关联交易的审批流程细节3.某房地产企业2025年度实现销售收入100亿元，其中包含20%的土地增值税。根据税法规定，该企业应如何进行税务处理？A.将土地增值税计入当期费用，影响利润表B.将土地增值税作为递延所得税负债，分期确认C.将土地增值税直接计入所有者权益，不反映在利润表D.将土地增值税作为资本性支出，计入资产负债表4.某上市公司2025年度财务报表显示，应收账款账龄较长，坏账准备计提比例较低。根据税法规定，该企业需如何进行税务调整？A.直接按照企业会计准则计提坏账准备，无需税务调整B.在税前扣除的坏账准备金额不得超过税法规定的比例C.将未计提的坏账准备全部计入当期费用，增加应纳税所得额D.仅对超过5年账龄的应收账款计提坏账准备，享受税收优惠5.某高科技企业2025年度研发投入占销售收入的比例高达15%。根据税法规定，该企业可享受的税收优惠政策是？A.研发费用加计50%扣除B.研发费用按100%计入当期费用，享受税前扣除C.研发费用可分期确认，5年内享受税收递延D.研发费用仅可抵扣未来3年的应纳税所得额二、多选题（共5题，每题3分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示，固定资产折旧方法由直线法改为加速折旧法。对此，企业需进行以下哪些调整？A.在附注中披露折旧方法变更的影响B.调整已计提的累计折旧金额C.在当期确认因折旧方法变更产生的递延所得税负债D.仅在变更当期影响利润表，后续年度无需调整2.某跨国集团在中国和欧洲设有子公司，其2025年度合并财务报表中需披露关联交易。根据中国企业会计准则，关联交易的披露要求包括以下哪些内容？A.关联方名称及交易金额B.关联交易的定价政策C.关联交易对公司财务状况的影响D.关联交易的审批流程细节3.某房地产企业2025年度实现销售收入100亿元，其中包含20%的土地增值税。根据税法规定，该企业可享受的税收优惠政策包括以下哪些？A.土地增值税可分期缴纳B.土地增值税可抵扣未来3年的应纳税所得额C.土地增值税作为资本性支出，分期确认D.土地增值税可享受税收减免政策4.某上市公司2025年度财务报表显示，应收账款账龄较长，坏账准备计提比例较低。根据税法规定，该企业需进行以下哪些调整？A.在税前扣除的坏账准备金额不得超过税法规定的比例B.将未计提的坏账准备全部计入当期费用，增加应纳税所得额C.仅对超过5年账龄的应收账款计提坏账准备，享受税收优惠D.直接按照企业会计准则计提坏账准备，无需税务调整5.某高科技企业2025年度研发投入占销售收入的比例高达15%。根据税法规定，该企业可享受的税收优惠政策包括以下哪些？A.研发费用加计50%扣除B.研发费用按100%计入当期费用，享受税前扣除C.研发费用可分期确认，5年内享受税收递延D.研发费用仅可抵扣未来3年的应纳税所得额三、判断题（共5题，每题2分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示，存货周转率较往年显著下降，主要原因是原材料价格持续上涨。对此，企业无需在附注中披露该因素的影响。（正确/错误）2.某跨国集团在中国和欧洲设有子公司，其2025年度合并财务报表中需披露关联交易。根据中国企业会计准则，关联交易的披露要求包括关联交易的审批流程细节。（正确/错误）3.某房地产企业2025年度实现销售收入100亿元，其中包含20%的土地增值税。根据税法规定，该企业可将土地增值税作为资本性支出，分期确认。（正确/错误）4.某上市公司2025年度财务报表显示，应收账款账龄较长，坏账准备计提比例较低。根据税法规定，该企业需在税前扣除的坏账准备金额不得超过税法规定的比例。（正确/错误）5.某高科技企业2025年度研发投入占销售收入的比例高达15%。根据税法规定，该企业可享受研发费用加计50%扣除的税收优惠政策。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示，存货周转率较往年显著下降。请简述企业应如何分析该现象的原因及影响。2.某跨国集团在中国和欧洲设有子公司，其2025年度合并财务报表中需披露关联交易。请简述中国企业会计准则对关联交易披露的要求。3.某高科技企业2025年度研发投入占销售收入的比例高达15%。请简述该企业可享受的税收优惠政策及其会计处理方法。五、计算题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示，期初存货为50亿元，期末存货为60亿元，销售收入为200亿元。假设该企业采用先进先出法核算存货，请计算其存货周转率。2.某房地产企业2025年度实现销售收入100亿元，其中包含20%的土地增值税。假设该企业适用的所得税税率为25%，请计算其应纳税所得额及应交所得税。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：存货周转率下降可能是由于原材料价格上涨导致的，企业应调整存货计提的跌价准备，以反映实际价值变动，确保财务报表的公允性。2.D解析：中国企业会计准则要求披露关联交易的审批流程细节，但该细节与财务报表的公允性无关，不属于披露范围。3.B解析：土地增值税作为资本性支出，可分期确认，企业可将其作为递延所得税负债，分期确认对税前利润的影响。4.B解析：税法规定，企业需在税前扣除的坏账准备金额不得超过税法规定的比例，超出部分需调增应纳税所得额。5.A解析：根据税法规定，高科技企业可享受研发费用加计50%扣除的税收优惠政策，以鼓励技术创新。二、多选题答案与解析1.A、C解析：折旧方法变更需在附注中披露其影响，并在当期确认因折旧方法变更产生的递延所得税负债。2.A、B、C解析：中国企业会计准则要求披露关联方名称及交易金额、定价政策、对公司财务状况的影响，但无需披露审批流程细节。3.A、B解析：土地增值税可分期缴纳，也可抵扣未来3年的应纳税所得额，但作为资本性支出分期确认的表述不准确。4.A、B解析：税法规定，企业需在税前扣除的坏账准备金额不得超过税法规定的比例，未计提部分需调增应纳税所得额。5.A、B解析：高科技企业可享受研发费用加计50%扣除的税收优惠政策，并按100%计入当期费用，享受税前扣除。三、判断题答案与解析1.错误解析：存货周转率下降可能影响企业盈利能力，需在附注中披露该因素的影响。2.错误解析：中国企业会计准则要求披露关联交易的审批流程细节，但该细节与财务报表的公允性无关，不属于披露范围。3.错误解析：土地增值税作为资本性支出，需分期确认，但不可享受税收优惠政策。4.正确解析：税法规定，企业需在税前扣除的坏账准备金额不得超过税法规定的比例。5.正确解析：高科技企业可享受研发费用加计50%扣除的税收优惠政策。四、简答题答案与解析1.答案-原因分析：存货周转率下降可能由于原材料价格上涨、市场需求下降、生产效率降低等因素导致。-影响分析：存货周转率下降可能影响企业盈利能力，增加资金占用成本，降低资产流动性。企业需关注存货管理，优化生产流程，提高市场竞争力。2.答案-关联方名称及交易金额。-关联交易的定价政策。-关联交易对公司财务状况的影响。-需披露关联交易的审批流程细节，但该细节与财务报表的公允性无关，不属于披露范围。3.答案-税收优惠政策：研发费用加计50%扣除。-会计处理方法：研发费用按100%计入当期费用，享受税前扣除，并确认递延所得税负债。五、计算题答案与解析1.答案-存货周转率=销售收入/平均存货-平均存货=(期初存货+期末存货)/2=(50+60)/2=55亿元-