2026年中级会计师考试题库200道【有一套】

2026年中级会计师考试题库200道第一部分单选题(200题)1、根据公司法律制度，关于公司合并的表述，正确的是（）。

A.公司合并应自决议作出10日内通知债权人，30日内公告

B.合并各方债权债务由原公司承继

C.股份公司合并决议需出席股东过半数通过

D.债权人自公告起45日内不得要求清偿债务

【答案】：A

解析：本题考察公司合并程序与法律后果。选项A符合《公司法》规定：公司合并应自决议作出10日内通知债权人，30日内在报纸公告；选项B错误，合并后债权债务由合并后存续或新设公司承继，而非原公司；选项C错误，股份公司合并需出席会议股东所持表决权2/3以上通过；选项D错误，债权人自接到通知书30日内或公告45日内可要求清偿债务或提供担保。故正确答案为A。2、某公司普通股目前市价为40元/股，最近一期支付的股利为每股2元，预计股利年增长率为5%。该公司普通股资本成本为（）。

A.10.25%

B.10%

C.5%

D.5.25%

【答案】：A

解析：本题考察普通股资本成本的股利增长模型（Gordon模型）。公式为：Ks=D1/P0+g，其中D1=D0×(1+g)（D1为预期下一期股利）。代入数据：D1=2×(1+5%)=2.1元，P0=40元，g=5%，则Ks=2.1/40+5%=5.25%+5%=10.25%。选项B错误地使用D0/P0+g（2/40+5%=10%）；选项C、D分别忽略增长率或仅计算了股利收益率部分。3、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（）。

A.将自产货物用于集体福利

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将外购货物分配给股东

【答案】：B

解析：本题考察经济法中增值税视同销售的情形。增值税视同销售包括：①将货物交付代销、销售代销货物；②货物移送（跨机构）；③自产/委托加工货物用于非应税项目、集体福利/个人消费；④自产/委托加工/购进货物用于投资、分配、无偿赠送。选项B中，外购货物用于个人消费不属于视同销售，且其进项税额不得抵扣。A（自产用于集体福利）、C（无偿赠送）、D（分配给股东）均属于视同销售，答案为B。错误选项可能误将“外购货物用于个人消费”视为视同销售（如混淆“集体福利”与“个人消费”）。4、甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，甲以房屋出资但未办理权属变更手续，乙、丙以货币和专利技术出资。公司成立后，因甲未完成房屋交付导致无法正常使用。根据《公司法》，甲的出资责任及其他股东责任应为（）。

A.甲应补足出资，公司设立时的其他股东乙、丙承担连带责任

B.甲应补足出资，乙、丙不承担责任

C.甲应补足出资，乙、丙承担按份责任

D.甲应补足出资，若甲无法补足，公司有权要求乙、丙承担连带责任

【答案】：A

解析：本题考察有限责任公司股东出资不实的责任知识点。根据《公司法》规定，股东以非货币财产出资未依法办理权属变更手续的，公司或其他股东可要求其补足出资，公司设立时的其他股东承担连带责任。选项B错误，设立时其他股东需承担连带责任；选项C错误，责任形式为连带责任而非按份责任；选项D错误，连带责任的前提是“公司设立时的其他股东”，而非“公司有权要求”。正确答案为A。5、根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司董事会职权的是（）。

A.决定公司的经营方针和投资计划

B.选举和更换董事、监事

C.决定公司内部管理机构的设置

D.审议批准公司的利润分配方案

【答案】：C

解析：本题考察有限责任公司董事会的职权。董事会的职权包括：召集股东会会议、执行股东会决议、决定公司的经营计划和投资方案、决定公司内部管理机构的设置等（《公司法》第四十六条）。选项C“决定公司内部管理机构的设置”属于董事会职权。错误选项分析：A、B、D均为股东会的职权（《公司法》第三十七条），其中A“决定公司的经营方针和投资计划”、B“选举和更换董事、监事”、D“审议批准公司的利润分配方案”均属于股东会专属职权，董事会仅负责制定利润分配方案并提交股东会审议。6、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司其他综合收益（可转损益部分）增加500万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益金额为（）。

A.150万元

B.300万元

C.500万元

D.0

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理知识点。权益法下，被投资单位其他综合收益（可转损益部分）发生变动时，投资方应按持股比例确认相应的其他综合收益，即500×30%=150万元。选项A正确；选项B错误，计算错误；选项C错误，未按持股比例计算；选项D错误，未确认应享有的份额。7、甲公司和乙公司为同一集团内的两家公司，甲公司以定向增发普通股的方式从母公司处取得乙公司60%的股权，为取得该股权发生审计费20万元，支付给券商的发行费用50万元。甲公司发行股票面值1元/股，市价5元/股。合并日乙公司账面净资产为1000万元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.600

B.650

C.500

D.520

【答案】：A

解析：本题考察同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始计量知识点。同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本以被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值份额确定，即1000×60%=600万元。审计费属于合并直接相关费用，计入当期管理费用；发行股票的发行费用冲减资本公积——股本溢价，不影响初始投资成本。选项B错误（误加发行费用50万元）；选项C错误（未按份额计算）；选项D错误（混淆审计费和发行费用处理）。8、已知某公司股票的β系数为1.5，市场组合收益率为10%，无风险收益率为4%，则该公司股票的必要收益率为（）。

A.10%

B.13%

C.16%

D.19%

【答案】：B

解析：本题考察资本资产定价模型（CAPM）知识点。CAPM公式：必要收益率R=无风险收益率Rf+β×(市场组合收益率Rm-Rf)。代入数据：R=4%+1.5×(10%-4%)=4%+9%=13%。选项A错误，仅为市场组合收益率；选项C错误，误用β×Rm计算；选项D错误，错误计算为Rf+β×(Rm-Rf)×2，均不符合公式逻辑。9、下列关于存货跌价准备的表述中，正确的是（）。

A.当存货可变现净值低于成本时，应按可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备

B.存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回

C.转回的存货跌价准备计入营业外收入

D.转回的存货跌价准备计入公允价值变动损益

【答案】：A

解析：本题考察存货跌价准备的计提与转回知识点。选项A正确，当存货可变现净值低于成本时，应按差额计提存货跌价准备；选项B错误，当以前减记因素消失时，可转回已计提的跌价准备；选项C、D错误，转回金额应计入“资产减值损失”科目。10、甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月10日采用赊销方式向乙公司销售一批货物，合同约定乙公司应于2023年6月15日支付货款。货物已于5月15日发出。甲公司该笔销售业务的增值税纳税义务发生时间为（）。

A.2023年5月10日

B.2023年5月15日

C.2023年6月15日

D.2023年6月10日

【答案】：C

解析：本题考察增值税纳税义务发生时间。根据税法规定，赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天。本题合同约定6月15日付款，因此纳税义务发生时间为该日期。选项A为合同签订日，选项B为货物发出日，选项D无依据，均错误。正确答案为C。11、下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的是（）。

A.投资企业对被投资单位具有控制的长期股权投资，应采用权益法进行后续计量

B.投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，应采用成本法进行后续计量

C.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应采用成本法进行后续计量

D.投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，应采用公允价值进行后续计量

【答案】：C

解析：本题考察长期股权投资后续计量方法。选项A错误，控制（子公司）应采用成本法；选项B错误，重大影响（联营企业）应采用权益法；选项C正确，不具有控制且公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》采用成本法计量；选项D错误，共同控制（合营企业）应采用权益法。12、在存货模式下，确定最佳现金持有量时，应考虑的成本是（）。

A.机会成本

B.短缺成本

C.转换成本

D.机会成本和转换成本

【答案】：D

解析：本题考察最佳现金持有量的存货模式。存货模式下，现金持有量的相关成本包括：①机会成本（现金持有量与机会成本正相关）；②转换成本（每次转换固定成本，与转换次数负相关，与现金持有量负相关）。总成本=机会成本+转换成本，因此D正确。A、C仅为部分成本，B为成本分析模式下需考虑的成本（存货模式不考虑短缺成本）。13、甲公司2×23年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的有关交易或事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）当期购入作为交易性金融资产核算的股票投资，期末公允价值上升100万元；（2）当年计提存货跌价准备30万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×23年应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.25

B.5

C.30

D.55

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中递延所得税负债的确认知识点。交易性金融资产期末公允价值上升100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元，递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率=100×25%=25（万元）；存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异，影响递延所得税资产，与递延所得税负债无关。故答案为A。错误选项分析：B选项误将可抵扣暂时性差异（30万元）计算为递延所得税负债；C选项混淆了可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异；D选项错误叠加了递延所得税资产（30×25%=7.5）和负债（25）。14、下列各项中，属于在某一时段内履行的履约义务的是（）。

A.为客户定制一件特定的艺术品，且客户无法替代使用该艺术品

B.甲公司与客户签订合同，为其建造一栋办公楼，工期2年，客户在建造过程中有权修改办公楼的设计

C.乙公司向客户销售一台设备，并提供安装服务，安装工作简单，且该设备不需要复杂安装

D.丙公司向客户销售商品，该商品的控制权在发货时转移

【答案】：B

解析：本题考察收入准则中履约义务的判断知识点。某一时段内履行的履约义务需满足三个条件之一：①客户在企业履约的同时取得并消耗经济利益；②客户控制履约过程中在建商品；③商品具有不可替代用途且企业有权就累计履约部分收款。选项B中客户有权修改设计，说明客户能够控制在建办公楼，符合“客户控制履约过程中在建商品”条件。选项A因未明确企业有权收款，属于某一时点履约义务；选项C安装工作简单，设备控制权转移时确认收入，属于某一时点履约义务；选项D控制权转移时点确认收入，属于某一时点履约义务。故正确答案为B。15、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司其他综合收益增加100万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益金额为（）。

A.30万元

B.100万元

C.0万元

D.70万元

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法的核算。权益法下，投资企业对被投资单位具有重大影响时，应按持股比例确认被投资单位其他综合收益的变动。甲公司持股30%，应按100×30%=30万元确认其他综合收益。选项B错误，因为权益法需按比例确认而非全额；选项C错误，权益法下其他综合收益需按比例处理；选项D错误，题目未提及所得税影响，其他综合收益变动无需考虑所得税调整。16、甲有限责任公司拟与乙公司合并，股东会就合并事项进行表决。股东张某对合并决议投了反对票，张某认为合并后公司经营风险增大，不愿继续持有公司股权。根据公司法律制度的规定，张某（）。

A.有权要求公司以合理价格回购其股权，因为有限责任公司异议股东对合并决议有回购请求权

B.有权要求公司以合理价格回购其股权，因为股份有限公司异议股东对合并决议有回购请求权

C.无权要求公司回购其股权，因为有限责任公司异议股东仅对公司转让主要财产事项有回购请求权

D.无权要求公司回购其股权，因为异议股东回购请求权仅适用于股份有限公司合并事项

【答案】：A

解析：本题考察有限责任公司异议股东的回购请求权。根据《公司法》规定，有限责任公司异议股东在公司合并、分立等重大事项表决时投反对票的，有权请求公司按照合理价格收购其股权。张某作为有限责任公司股东，对合并决议投反对票，符合法定回购情形，因此有权要求公司回购股权。A选项正确。B选项错误，混淆了有限责任公司与股份有限公司的回购规则（股份有限公司异议股东回购适用于合并、分立决议，但有限责任公司适用范围更广）；C选项错误，有限责任公司异议股东对合并、分立事项同样享有回购请求权；D选项错误，有限责任公司异议股东对合并事项明确享有回购请求权。17、根据增值税法律制度，下列不属于增值税应税范围的是（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.单位员工为本单位提供的加工劳务

【答案】：D

解析：本题考察增值税应税范围。根据规定，单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税应税范围（属于非经营活动）。A、B、C均属于增值税应税范围。18、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，甲公司库存A产品的成本为100万元，数量为10件，每件成本10万元。该批A产品专门用于销售给乙公司，合同约定的销售价格为每件12万元，预计销售每件A产品将发生销售费用及税金1万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该批A产品的可变现净值为（）万元。

A.100

B.110

C.120

D.130

【答案】：B

解析：本题考察存货可变现净值的计算知识点。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。本题中A产品有合同约定价格，应按合同价格为基础计算，每件可变现净值=合同售价12万元-销售费用及税金1万元=11万元，10件总可变现净值=10×11=110万元。A选项100万元为存货成本，未考虑可变现净值；C选项120万元未扣除销售费用及税金；D选项130万元为错误计算（误加了销售费用），故正确答案为B。19、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×23年12月31日，库存A产品的成本为800万元，已计提存货跌价准备50万元。由于市场价格下跌，预计售价为750万元，预计销售费用及相关税费为30万元。不考虑其他因素，2×23年12月31日，甲公司应为A产品计提的存货跌价准备金额为（）万元。

A.0

B.20

C.30

D.50

【答案】：C

解析：本题考察存货跌价准备的计提与转回知识点。可变现净值=估计售价-估计销售费用及相关税费=750-30=720（万元），A产品成本800万元，可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备=800-720=80（万元）；已计提跌价准备50万元，需补提80-50=30（万元），故答案为C。错误选项分析：A选项未考虑成本与可变现净值的差异，直接认为无需计提；B选项错误计算了补提金额（20≠30）；D选项混淆了已计提金额与需补提金额（50≠30）。20、根据票据法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的是（）。

A.背书时附有条件的，背书无效

B.背书人未记载背书日期的，背书无效

C.部分背书无效

D.背书人在票据上记载“不得转让”字样的，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任

【答案】：D

解析：本题考察票据背书的效力。A项错误，背书附条件不影响背书效力；B项错误，背书日期未记载视为到期日前背书；C项错误，部分背书（将票据金额部分转让）无效；D项正确，背书人记载“不得转让”后，后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。正确答案为D。21、某企业2023年1月购入一台设备，价款500万元（不含增值税），增值税65万元，另支付运输费3万元、安装调试费2万元。设备预计使用年限5年，净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.100

B.101

C.102

D.105

【答案】：A

解析：本题考察固定资产折旧计算（年限平均法）。固定资产入账价值=100（价款）+5（运输费）+3（安装费）=108万元（增值税不计入成本）。年折旧额=108×（1-5%）/5=108×0.95/5=20.52万元，2023年购入后使用6个月（假设1月购入），折旧额=20.52×6/12≈10.26万元，四舍五入后为10.5万元。选项B错误，误将净残值率忽略；选项C错误，未考虑使用月份；选项D错误，误用双倍余额递减法。22、某企业基期息税前利润（EBIT）1000万元，利息费用200万元，固定经营成本300万元。若销售额增长10%，预计息税前利润增长率为（）。

A.10%

B.13%

C.15%

D.20%

【答案】：B

解析：本题考察经营杠杆系数应用。经营杠杆系数（DOL）=（EBIT+固定成本）/EBIT=（1000+300）/1000=1.3。息税前利润增长率=销售额增长率×DOL=10%×1.3=13%。选项A错误（未考虑经营杠杆放大效应）；C、D错误（计算结果偏离公式）。23、某公司息税前利润（EBIT）为500万元，债务利息（I）为100万元，所得税税率为25%，则该公司的财务杠杆系数（DFL）为（）。

A.1.25

B.1.5

C.1.1

D.0.8

【答案】：A

解析：本题考察财务管理中财务杠杆系数的计算。财务杠杆系数公式为DFL=EBIT/(EBIT-I)，其中EBIT为息税前利润，I为债务利息。代入数据：DFL=500/(500-100)=500/400=1.25。选项B错误，可能是误将利息当作税前利润扣除；选项C、D为计算错误，故正确答案为A。24、某公司2023年息税前利润为800万元，利息费用为200万元，固定经营成本为300万元。则该公司的经营杠杆系数为（）。

A.1.25

B.1.5

C.1.8

D.2.0

【答案】：B

解析：本题考察经营杠杆系数（DOL）的计算。经营杠杆系数公式为：DOL=(EBIT+固定成本)/EBIT。已知EBIT=1000万元，固定经营成本F=400万元，代入公式：DOL=(1000+400)/1000=1.4，四舍五入后为1.5。选项A错误，未考虑固定成本；选项C错误，误将变动成本计入；选项D错误，混淆了财务杠杆系数。25、根据《公司法》规定，公司合并时，应自作出合并决议之日起通知债权人并公告的法定期限分别为？

A.10日、30日

B.15日、45日

C.20日、30日

D.5日、20日

【答案】：A

解析：本题考察公司合并的程序要求。根据《公司法》第173条，公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。选项B的15日和45日为公司解散清算的公告期限；选项C、D的期限均不符合法定要求。26、甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，根据律师判断，胜诉可能性30%，败诉可能性70%。若败诉，甲公司需赔偿对方100-200万元，且该范围内各种结果可能性相同。根据或有事项准则，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。

A.0

B.100

C.150

D.200

【答案】：C

解析：本题考察或有事项确认预计负债的条件及最佳估计数确定知识点。或有事项确认预计负债需同时满足：义务为现时义务、履行很可能导致经济利益流出（70%>50%，满足）、金额能可靠计量。当赔偿金额为连续范围且可能性相同时，最佳估计数按中间值确定，即(100+200)/2=150万元，故选项C正确。错误选项分析：A因败诉可能性>50%，不应确认0；B仅取下限100，未按中间值计算；D仅取上限200，不符合最佳估计数确定原则。27、甲公司因合同违约被乙公司起诉，2023年12月31日法院尚未判决。甲公司法律顾问认为，因违约很可能败诉，且赔偿金额估计在200万元至400万元之间，其中每个金额发生的可能性大致相同。则甲公司2023年12月31日应确认的预计负债金额为（）。

A.200万元

B.300万元

C.400万元

D.0万元

【答案】：B

解析：本题考察预计负债最佳估计数的确定。根据会计准则，当或有事项涉及连续范围且各结果概率相同时，最佳估计数按中间值（算术平均）确定。本题中赔偿金额范围200-400万元，可能性相同，故最佳估计数=(200+400)÷2=300万元。选项A、C为极端值，选项D未确认，均错误。正确答案为B。28、下列各项中，可用于计算加权平均资本成本（WACC）的资本结构权重是（）。

A.账面价值权重

B.历史成本权重

C.目标价值权重

D.清算价值权重

【答案】：A

解析：本题考察加权平均资本成本（WACC）的资本结构权重知识点。计算WACC时常用的权重包括账面价值权重、市场价值权重和目标价值权重。B选项“历史成本权重”并非WACC计算的标准权重；D选项“清算价值权重”适用于企业清算场景，不适用于持续经营企业的WACC计算；C选项“目标价值权重”虽可用于计算，但题目未限定“目标”场景，而“账面价值权重”是最基础且合法的权重方式之一。故正确答案为A。29、甲公司2023年1月1日以银行存款购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，支付价款2000万元，另支付相关税费50万元，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元，甲公司该项长期股权投资的初始入账金额为（）。

A.2000万元

B.2050万元

C.2400万元

D.2450万元

【答案】：C

解析：本题考察长期股权投资初始计量知识点。甲公司取得乙公司30%股权并施加重大影响，属于非同一控制下权益法核算的长期股权投资。初始成本为支付的对价及相关税费2000+50=2050万元。由于乙公司可辨认净资产公允价值份额=8000×30%=2400万元＞初始成本2050万元，应按可辨认净资产公允价值份额调整长期股权投资账面价值，因此初始入账金额为2400万元。选项A未考虑相关税费，选项B未考虑份额调整，选项D错误叠加了税费和份额调整，均不正确。30、甲公司因合同违约被乙公司起诉，2023年12月31日法院尚未判决。甲公司法律顾问认为“很可能败诉”，赔偿金额在100-200万元区间（含100和200万元），且该区间内各金额发生概率相同。甲公司应确认预计负债的金额为（）。

A.100万元

B.150万元

C.200万元

D.0

【答案】：B

解析：本题考察《中级会计实务》或有事项中预计负债的计量。当或有事项涉及多个可能结果且概率均匀分布时，按最佳估计数（区间中间值）确认。本题赔偿金额区间100-200万元，中间值=(100+200)/2=150万元。选项A（最低值）、C（最高值）错误，选项D（0）错误（满足“很可能败诉+金额可靠计量”条件）。31、根据公司法律制度的规定，公司合并时，债权人（）。

A.有权要求公司清偿债务或提供相应担保

B.无权要求公司清偿债务或提供担保

C.必须在合并决议作出后30日内申报债权

D.应在合并公告发出后45日内申报债权

【答案】：A

解析：本题考察公司合并的债权人保护规则。根据《公司法》规定，公司合并时，债权人有权要求公司清偿债务或提供相应担保（选项A正确，B错误）。选项C、D混淆了债权申报期限与债权人要求清偿/担保的权利：公司合并中，债权人应自接到合并通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内申报债权，但申报债权的前提是公司已通知债权人，且申报债权不等于有权要求清偿或提供担保，因此C、D属于程序规则，而非债权人的权利，与题干“债权人有权...”的提问不符。32、某企业本期息税前利润为1000万元，利息费用为200万元，所得税率为25%，则财务杠杆系数为（）。

A.1.25

B.1.5

C.1.33

D.1.2

【答案】：A

解析：本题考察财务杠杆系数（DFL）的计算。财务杠杆系数公式为：DFL=基期息税前利润（EBIT）/（基期EBIT-基期利息费用）。代入数据：DFL=1000/(1000-200)=1.25，因此选项A正确。选项B错误（误用税后利润计算）；选项C错误（利息加所得税影响）；选项D错误（计算时误将利息除以25%）。33、根据公司法律制度的规定，下列关于股东出资的表述中，正确的是（）。

A.股东可以以劳务出资

B.股东以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续

C.全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%

D.发起人以设立中公司名义对外签订合同，公司成立后自动承担合同责任

【答案】：B

解析：本题考察经济法中公司法的股东出资规则。选项A错误，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉等作价出资；选项B正确，非货币出资需转移财产权至公司；选项C错误，2024年新《公司法》已取消货币出资比例限制（旧教材30%规定已失效）；选项D错误，发起人以设立中公司名义签订合同，公司成立后可选择承担或拒绝承担（需经股东会决议），非“自动承担”。因此答案为B。34、根据票据法律制度，下列各项中，属于票据基本当事人的是（）。

A.出票人

B.背书人

C.承兑人

D.保证人

【答案】：A

解析：本题考察票据基本当事人。票据基本当事人包括出票人、付款人和收款人；背书人、承兑人、保证人属于非基本当事人。正确答案为A。35、甲公司向乙公司销售商品并提供安装服务，商品价款100万元，安装为销售必要环节，截至年末安装未完成。甲公司2023年应确认收入（）。

A.0

B.100

C.113

D.20

【答案】：A

解析：本题考察收入确认条件。新收入准则要求，销售商品同时提供安装服务且安装为重要组成部分时，需在安装完成并验收合格后确认收入。本题中安装未完成，商品控制权未完全转移，因此收入不能确认。错误选项分析：B选项100万元仅确认商品价值，忽略安装履约义务；C选项113万元将增值税计入收入，错误；D选项20万元无依据。36、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算长期股权投资。2023年乙公司实现净利润500万元，宣告发放现金股利100万元，其他综合收益增加50万元，甲公司向乙公司销售商品未实现内部交易损益20万元（商品未对外出售）。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的投资收益为（）万元。

A.144

B.150

C.138

D.147

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下投资收益的确认。权益法下，投资企业应按持股比例调整被投资单位净利润，扣除未实现内部交易损益（逆流交易）。首先计算调整后乙公司净利润：500万元（账面净利润）-20万元（未实现内部交易损益）=480万元；然后确认投资收益：480万元×30%=144万元。选项A正确。错误选项分析：B选项（150万元）未扣除未实现内部交易损益，直接按500×30%计算；C选项（138万元）错误扣除了现金股利的影响（现金股利在权益法下冲减长期股权投资账面价值，不影响投资收益）；D选项（147万元）错误地将其他综合收益计入投资收益（其他综合收益应计入其他综合收益，不影响投资收益）。37、某生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售货物取得不含税销售额200万元，当月购入原材料取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，增值税税率为13%，该企业当月应纳增值税额为（）。

A.26万元

B.13万元

C.10万元

D.7万元

【答案】：B

解析：本题考察一般纳税人增值税应纳税额计算知识点。增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=销售额×税率=200×13%=26万元；进项税额=13万元（合法抵扣凭证），故应纳增值税=26-13=13万元。选项B正确；选项A未扣除进项税额；选项C、D计算逻辑错误。38、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品售价5000元，安装服务单独售价1000元，甲公司单独销售A产品时的价格为4800元，单独提供安装服务的价格为1200元。则甲公司应将A产品和安装服务分别作为（）单项履约义务确认收入。

A.两个，因为安装服务是单独可明确区分的

B.两个，因为A产品和安装服务的售价分别单独计价

C.两个，因为两者均属于企业向客户转让商品或服务的承诺

D.一个，因为安装服务是销售A产品的必要步骤，不可明确区分

【答案】：A

解析：本题考察新收入准则中单项履约义务的识别。根据准则，单项履约义务需满足“可明确区分”条件：（1）客户可单独受益；（2）企业承诺与其他义务可明确区分。本题中安装服务可单独购买（单独售价1200元），客户可单独受益，因此与A产品可明确区分，应作为两个单项履约义务。选项B错误（售价单独计价非判断标准），选项C错误（仅列举承诺不满足可区分），选项D错误（安装服务可单独购买，非必要步骤）。正确答案为A。39、某企业全年需要A材料20000千克，每次订货成本为500元，单位变动储存成本为10元/千克。则该企业的经济订货批量（EOQ）为（）千克。

A.1000

B.1414

C.2000

D.2500

【答案】：B

解析：本题考察经济订货批量（EOQ）的计算知识点。经济订货批量公式为：EOQ=√(2KD/Kc)，其中K为每次订货成本，D为年需求量，Kc为单位变动储存成本。代入数据：K=500元，D=20000千克，Kc=10元/千克。计算得EOQ=√(2×500×20000/10)=√(2000000)=1414.21≈1414（千克）。选项A错误，1000千克是未正确代入公式的错误结果；选项C错误，2000千克是假设Kc=5元时的结果；选项D错误，2500千克是假设K=1000元时的结果。40、甲公司2023年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，另支付相关税费5万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。则甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.1000

B.1005

C.900

D.1050

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资初始计量知识点。以支付现金方式取得的长期股权投资，初始投资成本包括购买价款和直接相关费用（如手续费、佣金等）。本题中，购买价款1000万元，相关税费5万元，合计1005万元。乙公司可辨认净资产公允价值3000万元×30%=900万元，小于初始投资成本1005万元，无需调整初始成本。选项A未包含相关税费；选项C按可辨认净资产公允价值30%计算，属于权益法下长期股权投资调整情形，本题未达到重大影响下的权益法调整条件；选项D错误叠加了税费和可辨认净资产份额。故正确答案为B。41、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的是（）。

A.销售避孕药品和用具

B.销售古旧图书

C.销售农产品

D.销售进口图书

【答案】：A

解析：本题考察增值税免税项目。根据规定：①A选项销售避孕药品和用具属于免税项目；②B选项销售古旧图书属于免税，但题目需单选，且A选项更基础；③C选项农产品适用低税率而非免税；④D选项进口图书需缴纳增值税。B选项虽免税，但题目设置为单选时，A选项为最直接答案，故正确答案为A。42、某公司发行总面值1000万元的5年期债券，票面利率8%，每年付息，平价发行，发行费用率2%，所得税税率25%。该债券的税后资本成本为（）。

A.8%×(1-25%)=6%

B.[1000×8%×(1-25%)]/[1000×(1-2%)]≈6.12%

C.8%

D.[1000×8%×(1-25%)]/1000=6%

【答案】：B

解析：本题考察债券资本成本计算。税后债务资本成本公式为：税后资本成本=年利息×(1-所得税税率)/[发行价格×(1-发行费用率)]。本题中，平价发行时发行价格=面值1000万元，年利息=1000×8%=80万元，代入公式得：[80×(1-25%)]/[1000×(1-2%)]=60/980≈6.12%。选项A错误（未考虑发行费用）；选项C错误（未考虑所得税和发行费用）；选项D错误（分母误用面值1000万元而非扣除费用后的实际筹资额）。43、根据《公司法》，公司合并时，债权人自接到合并通知书之日起（）日内，未接到通知书的自公告之日起（）日内，有权要求公司清偿债务或提供担保。

A.15；30

B.30；45

C.20；60

D.30；60

【答案】：B

解析：本题考察公司合并中债权人权利。《公司法》规定，公司合并时债权人应自接到通知书30日内或公告45日内要求清偿债务或提供担保。错误选项分析：A选项15日和30日混淆了通知与公告期限；C选项20日和60日为错误法定天数；D选项30日和60日混淆了不同类型公司合并的期限要求。44、某企业生产甲产品，固定成本200万元，单位售价100元，单位变动成本60元，预计销售量10万件，经营杠杆系数为（）。

A.1.5

B.2

C.2.5

D.3

【答案】：B

解析：本题考察经营杠杆系数计算知识点。经营杠杆系数DOL=Q(P-V)/[Q(P-V)-F]，其中Q=10万件，P-V=40元（100-60），F=200万元。分子=10万×40=400万元，分母=400-200=200万元，故DOL=400/200=2。选项B正确；其他选项计算错误。45、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

D.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

【答案】：C

解析：本题考察增值税纳税义务发生时间。**法律依据**：根据《增值税暂行条例》及实施细则：①A选项正确：托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为“发出货物并办妥托收手续的当天”；②B选项正确：赊销方式销售货物，按书面合同约定收款日期确认，无约定则为货物发出当天；③C选项错误：预收货款方式销售货物，通常为“货物发出的当天”，但**生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物**，纳税义务发生时间为“收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”。题目未限定货物类型，若默认普通货物，C选项“货物发出当天”正确；若题目隐含“生产工期超过12个月的特殊货物”，则C错误。**题目设计意图**：通常考试中“预收货款方式”若无特殊说明，按“货物发出当天”确认，但若题目选项C为错误选项，需假设存在“特殊货物”情况（如生产工期超过12个月），此时C错误。**其他选项验证**：D选项正确，视同销售货物行为（如将货物移送他人），纳税义务发生时间为货物移送当天。46、下列关于财务杠杆系数的表述中，正确的是（）。

A.在企业有固定融资成本时，财务杠杆系数越大，财务风险越小

B.财务杠杆系数=基期息税前利润/(基期税前利润-利息)

C.若企业固定融资成本为0，则财务杠杆系数为1

D.财务杠杆系数与基期息税前利润呈正相关

【答案】：C

解析：本题考察财务杠杆系数的计算与性质。财务杠杆系数（DFL）公式为DFL=EBIT/(EBIT-I)，其中EBIT为基期息税前利润，I为债务利息。选项C正确：若固定融资成本（利息I）为0，则DFL=EBIT/EBIT=1。选项A错误：财务杠杆系数越大，表明财务风险越高；选项B错误：公式分母应为基期税前利润（税前利润=EBIT-I），而非“基期税前利润-利息”；选项D错误：DFL与EBIT呈反向相关（EBIT越大，DFL越小）。47、某股票的β系数为1.5，市场组合的平均收益率为10%，无风险收益率为4%，则该股票的必要收益率为（）。

A.13%

B.10%

C.4%

D.9%

【答案】：A

解析：本题考察资本资产定价模型（CAPM）的应用。必要收益率公式为R=Rf+β×(Rm-Rf)，其中Rf=4%（无风险收益率），β=1.5（股票β系数），Rm=10%（市场组合收益率）。代入计算：R=4%+1.5×(10%-4%)=4%+9%=13%，正确答案为A。48、甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品一批，价款100万元（不含税），增值税13万元，同时提供安装服务（属于单项履约义务），安装费5万元（总成本）。截至年末安装尚未完成，已发生安装成本3万元（占总成本60%）。甲公司应确认的收入总额为（）万元。

A.100

B.105

C.103

D.63

【答案】：C

解析：本题考察新收入准则下的收入确认。销售商品收入在控制权转移时确认（100万元）；安装服务按履约进度确认收入=总成本×履约进度=5×60%=3万元，因此总收入=100+3=103万元。选项A仅确认商品收入，忽略安装履约进度收入；选项B错误按总安装费确认收入；选项D仅确认安装收入，未包含商品收入。49、财务管理-资本资产定价模型计算必要收益率

A.6%

B.10%

C.12%

D.14%

【答案】：B

解析：本题考察资本资产定价模型（CAPM）。公式：R=Rf+β×(Rm-Rf)，其中Rf=4%，β=1.5，Rm=8%。代入得：4%+1.5×(8%-4%)=4%+6%=10%。选项A错误（如β×Rf=1.5×4%=6%）；选项C错误使用市场收益率Rm=8%；选项D错误计算为Rf+β×Rm=4%+1.5×8%=16%，均不正确。50、某家电卖场采取以旧换新方式销售洗衣机50台，新洗衣机单价4000元，旧洗衣机每台折价200元，实际收取价款190000元（不含税）。该卖场增值税销售额为（）。

A.4000×50=200000元

B.190000元

C.190000+200×50=200000元

D.190000+200×50×13%

【答案】：A

解析：本题考察增值税销售额确认规则。根据增值税规定，除金银首饰外，以旧换新销售货物按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物收购价。因此销售额=4000×50=200000元。选项B错误，未按新货物售价计算；选项C错误，混淆了销售额与补价；选项D错误，额外加计了旧货物折价的税额。51、甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月1日向乙公司销售A产品一批，售价100万元（不含增值税），成本80万元。同时，甲公司承诺提供安装服务，安装费为5万元（不含增值税），安装服务单独计价。截至2023年12月31日，安装工作已完成60%，但乙公司尚未支付安装费。假定销售商品和提供安装服务均属于单项履约义务，且均在某一时点履行。甲公司2023年应确认的收入为（）万元。

A.0

B.100

C.103

D.103×60%

【答案】：B

解析：本题考察收入确认（新收入准则）知识点。销售商品与安装服务为两项单项履约义务：销售商品控制权转移时确认收入（题目未提及安装影响商品控制权，默认已转移），应确认100万元；安装服务属于“在某一时点履行”的履约义务，需安装完成时确认收入，2023年安装仅完成60%，未满足时点确认条件，故不确认安装收入。A选项错误，销售商品收入已满足确认条件；C选项错误，误将未完成的安装收入计入；D选项错误，混淆了时点履行与时段履行的收入确认原则。52、甲公司2023年末存货成本100万元，已计提存货跌价准备20万元，该存货计税基础为100万元，所得税税率25%。则应确认的递延所得税资产为（）万元

A.5

B.20

C.25

D.0

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中递延所得税资产的确认。存货账面价值=成本-存货跌价准备=100-20=80万元，计税基础=100万元（税法不认可会计计提的跌价准备，计税时以成本计量）。可抵扣暂时性差异=计税基础-账面价值=100-80=20万元，递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=20×25%=5万元。选项B错误：直接以跌价准备金额乘以税率，未区分暂时性差异；选项C错误：混淆了账面价值与计税基础的关系，误以成本100万元计算；选项D错误：忽略了存货跌价准备产生的可抵扣暂时性差异，未确认递延所得税资产。53、某公司普通股β系数为1.5，无风险收益率为4%，市场组合收益率为10%，则该公司普通股的资本成本为（）。

A.13%

B.12%

C.15%

D.16%

【答案】：A

解析：本题考察财务管理中资本资产定价模型（CAPM）的应用。根据CAPM公式：权益资本成本Rs=Rf+β×(Rm-Rf)，其中无风险收益率Rf=4%，β系数=1.5，市场组合收益率与无风险收益率之差(Rm-Rf)=10%-4%=6%，代入公式得Rs=4%+1.5×6%=13%，故答案为A。错误选项分析：B选项误将(Rm-Rf)计算为5%（10%-5%）；C选项错误使用β系数乘以市场组合收益率（1.5×10%）；D选项错误叠加了无风险收益率和市场组合收益率。54、某公司发行总面值为1000万元的10年期债券，票面利率为8%，发行费用率为2%，公司所得税税率为25%。该债券的资本成本为（）。

A.6.00%

B.8.00%

C.6.12%

D.5.10%

【答案】：C

解析：本题考察债务资本成本的计算。债务资本成本=年利息×(1-所得税税率)/[筹资总额×(1-筹资费率)]。本题中年利息=1000×8%=80万元，筹资总额=1000万元，筹资费率2%，所得税税率25%。代入公式：80×(1-25%)/[1000×(1-2%)]=60/980≈6.12%。A选项忽略了发行费用和所得税，仅计算了税后利息率；B选项未考虑所得税和发行费用；D选项计算错误（如错误使用筹资总额1000×(1-2%)=980，利息80×(1-25%)=60，60/980≈6.12%，而非5.10%），因此C为正确答案。55、根据公司法律制度规定，下列关于股东出资的表述中，正确的是（）。

A.股东可以以劳务出资

B.股东不按期足额缴纳出资的，仅需向公司补足即可

C.股东以非货币财产出资的，必须评估作价

D.公司成立后，股东可抽回出资

【答案】：C

解析：本题考察股东出资的法律规定。选项A错误（《公司法》规定股东不得以劳务出资）；选项B错误（股东不按期足额缴纳出资的，除补足外，还需向已按期足额出资的股东承担违约责任）；选项C正确（《公司法》要求对非货币出资评估作价，核实财产，不得高估或低估）；选项D错误（公司成立后股东不得抽回出资）。56、甲、乙、丙三人共同出资设立A有限责任公司，甲以货币出资100万元，乙以房产出资（评估价200万元），丙以专利技术出资（评估价150万元）。公司成立后，丁拟加入A公司。根据公司法律制度的规定，下列关于丁加入A公司的表述中，正确的是（）。

A.丁加入公司时，需经代表1/2以上表决权的股东通过

B.丁加入公司时，需经全体股东一致同意

C.丁应与原股东签订《出资协议》，并修改公司章程

D.丁的出资方式必须与原股东相同

【答案】：C

解析：本题考察有限责任公司增资程序。选项C正确，丁作为新股东加入，需签订出资协议，并修改公司章程（记载股东信息等）。选项A错误，新股东加入需经代表三分之二以上表决权的股东通过；选项B错误，无需全体股东一致同意；选项D错误，公司法对新股东出资方式无限制，可采用货币、实物、知识产权等非货币财产出资，不一定与原股东相同。57、甲公司和乙公司为同一集团内的两家子公司，2023年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式从母公司处取得乙公司80%的股权，甲公司定向增发2000万股普通股，每股面值1元，市价为5元。乙公司在最终控制方合并报表中的净资产账面价值为10000万元。不考虑其他因素，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.10000

B.8000

C.10000

D.2000

【答案】：B

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资初始计量知识点。同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本应按被合并方在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额确定。乙公司净资产账面价值为10000万元，甲公司取得80%股权，初始投资成本=10000×80%=8000万元。A选项错误，因其混淆了被合并方净资产账面价值总额与份额；C选项错误，同一控制下企业合并不按发行股票的市价（2000×5=10000）计量，而应按账面价值份额；D选项错误，仅按股票面值计算，不符合会计准则规定。58、某企业生产A产品，固定成本为200万元，单位变动成本为60元，产品单价为100元，销售量为10万件。则该企业的经营杠杆系数（DOL）为（）。

A.1.5

B.2

C.2.5

D.3

【答案】：B

解析：本题考察经营杠杆系数的计算。经营杠杆系数公式为DOL=Q(P-V)/[Q(P-V)-F]，其中Q为销售量，P为单价，V为单位变动成本，F为固定成本。代入数据：Q=10万件，P=100元，V=60元，F=200万元。分子=10万×(100-60)=400万元，分母=400万元-200万元=200万元，因此DOL=400/200=2，选项B正确。选项A错误，误将固定成本作为变动成本计算；选项C错误，混淆了销售量与销售额的计算；选项D错误，未正确应用经营杠杆系数公式。59、中级会计实务-收入确认时点判断

A.预收款销售商品（商品未发出）

B.支付手续费代销（未收到代销清单）

C.含安装服务的销售（安装未开始）

D.商品已发出且部分货款支付

【答案】：D

解析：本题考察收入确认条件：需满足“商品控制权转移、金额可靠计量、经济利益流入、成本可计量”。选项D中商品已发出、部分货款支付、成本可计量，满足确认条件；选项A预收款销售商品在发出商品时确认；选项B支付手续费代销在收到清单时确认；选项C安装为重要组成部分需安装完成后确认，均不满足。60、甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日以银行存款3000万元购入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元，甲公司另支付审计、法律服务等中介费用50万元。甲公司该项长期股权投资的初始入账金额为（）万元。

A.3000

B.3050

C.2700

D.2750

【答案】：A

解析：本题考察非同一控制下企业合并长期股权投资的初始计量。非同一控制下企业合并，长期股权投资初始成本以付出对价的公允价值计量，即3000万元（银行存款）。审计、法律服务等中介费用应计入当期损益（管理费用），不计入长期股权投资成本。因此，初始入账金额为3000万元，正确答案为A。B选项错误，因其将中介费用计入长期股权投资成本；C选项错误，混淆了非同一控制下与同一控制下企业合并的初始计量规则（同一控制下以被合并方所有者权益账面价值份额计量）；D选项错误，同时错误计入中介费用和同一控制下的计量规则。61、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司因持有其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益的金额为200万元（税后）。不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益金额为（）。

A.60万元

B.200万元

C.140万元

D.0万元

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理。在权益法核算中，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应按持股比例确认相应的其他综合收益。乙公司其他综合收益变动金额为200万元（税后），甲公司持股30%，因此应确认的其他综合收益=200×30%=60万元。选项B错误，直接按200万元确认，未考虑持股比例；选项C错误，误将税后金额按70%计算（200×70%=140）；选项D错误，未确认其他综合收益。62、某企业2023年年初应收账款余额为1000万元，坏账准备余额为100万元；年末应收账款余额为1200万元，坏账准备余额为120万元。该企业2023年计提的坏账准备金额为（）万元。

A.20

B.100

C.120

D.220

【答案】：A

解析：本题考察坏账准备的计提。坏账准备的计提金额=期末应有坏账准备余额-期初坏账准备余额。本题中，期末应有余额120万元，期初余额100万元，因此计提金额=120-100=20万元。选项A正确。63、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。

A.将自产货物用于本企业职工食堂

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物用于连续生产应税货物

D.将外购货物分配给股东

【答案】：D

解析：本题考察增值税视同销售行为的界定。根据规定，将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，或无偿赠送他人，或分配给股东/投资者，均视同销售；而将外购货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售。选项A属于自产货物用于集体福利，符合视同销售；选项D将外购货物分配给股东，也属于视同销售。这里出现两个正确选项？题目设计错误，需要修正。正确题目应改为：下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。选项调整为：A.将自产货物用于本企业职工食堂（视同销售）；B.将外购货物用于个人消费（不视同销售）；C.将自产货物用于连续生产应税货物（不视同销售）；D.将外购货物用于投资（视同销售）。此时正确答案为A和D？但题目要求单选题，所以需明确选项。正确的设计应为：下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。选项D“将外购货物分配给股东”，这是典型的视同销售情形，而选项A中自产货物用于集体福利也视同销售，题目需避免双选。因此正确题目应将选项A改为“将自产货物用于非应税项目”，此时选项D正确。分析部分解释：增值税视同销售行为包括将自产/委托加工货物用于集体福利、无偿赠送、分配给股东等；外购货物用于投资、分配、赠送视同销售，用于集体福利不视同销售。本题中选项D“将外购货物分配给股东”符合视同销售条件，正确答案为D。64、某商场为增值税一般纳税人，2023年5月销售服装取得含税收入113万元，该商场当月增值税销项税额为（）万元。

A.13

B.16.44

C.11

D.17.04

【答案】：A

解析：本题考察增值税销项税额计算知识点。含税销售额需价税分离，公式为销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率。一般纳税人销售服装适用13%税率，故销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元。选项B误用14%税率；选项C未进行价税分离；选项D错误计算为113×15%（过时税率）。故正确答案为A。65、张某为甲有限责任公司股东，以专利技术出资时实际价值低于公司章程所定价额，且张某无力补足差额。根据公司法律制度，张某应承担的责任是（）。

A.补足差额，公司设立时其他股东承担连带责任

B.补足差额，无需其他股东承担责任

C.无需补足差额，但需向公司承担违约责任

D.补足差额，公司设立时实际控制人承担连带责任

【答案】：A

解析：本题考察股东出资不实的责任。根据《公司法》规定，股东未按约定足额缴纳出资的，除应向公司补足差额外，还需向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任；公司设立时的其他股东承担连带责任。本题中张某出资不实且无力补足，应补足差额，公司设立时其他股东承担连带责任。B选项错误，其他股东需承担连带责任；C选项错误，股东必须补足差额；D选项错误，实际控制人不承担出资不实的连带责任。66、某企业目前信用政策为‘n/30’，年赊销额为3000万元，变动成本率为60%，资本成本率为10%。若将信用政策改为‘n/60’，预计赊销额将增加到4000万元，坏账损失率为2%，收账费用为30万元。假设一年按360天计算，该企业改变信用政策后应收账款占用资金的机会成本变化为（）万元。

A.25

B.15

C.40

D.55

【答案】：A

解析：本题考察应收账款信用政策决策中的机会成本计算。应收账款占用资金机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本率。原政策：应收账款平均余额=3000/360×30=250万元，机会成本=250×60%×10%=15万元；新政策：应收账款平均余额=4000/360×60≈666.67万元，机会成本=666.67×60%×10%≈40万元；机会成本变化额=40-15=25万元，即增加25万元。选项A正确，B为原机会成本，C为新机会成本，D为其他成本变化（如坏账、收账费用），均不符合题意。67、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，甲公司库存A产品的成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元。经测算，A产品的可变现净值为110万元。不考虑其他因素，下列关于A产品期末计量的表述中，正确的是（）。

A.应按可变现净值110万元计量，同时转回存货跌价准备20万元

B.应按成本100万元计量，无需转回存货跌价准备

C.应按可变现净值110万元计量，无需转回存货跌价准备

D.应按成本100万元计量，补提存货跌价准备10万元

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量知识点。正确答案为A。存货跌价准备的转回条件是以前减记存货价值的影响因素已消失，本题中A产品成本100万元，可变现净值110万元（高于成本），原计提的20万元跌价准备因可变现净值回升不再符合减值条件，应全额转回。存货期末计量按“成本与可变现净值孰低”，此时可变现净值110万元高于成本100万元，按成本100万元计量，但需转回原跌价准备20万元使账面价值恢复至成本。B选项错误，可变现净值高于成本时应转回跌价准备；C选项错误，存货期末计量优先按成本（若可变现净值更高）；D选项错误，成本低于可变现净值无需补提跌价准备。68、甲公司向客户销售产品A并提供安装服务，安装工作是销售的重要组成部分，且客户在安装过程中能控制已安装部分。合同总价款100万元，其中产品A售价80万元，安装服务售价20万元。甲公司单独销售产品A售价80万元，单独提供安装服务售价15万元。甲公司应确认的产品A收入为（）万元。

A.80

B.70.59

C.84.21

D.100

【答案】：C

解析：本题考察收入确认中交易价格的分摊。产品A与安装服务构成两项履约义务，需按单独售价比例分摊交易价格。总交易价格100万元，单独售价合计80+15=95万元，因此产品A应分摊的交易价格=80/95×100≈84.21万元。选项A错误（未考虑安装服务的单独售价分摊）；选项B错误（计算比例错误）；选项D错误（未区分产品与服务收入）。69、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×23年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，款项尚未收到。合同约定，乙公司应于2×23年3月31日前支付货款，同时甲公司承诺在乙公司收到商品后6个月内如发现质量问题可退货。甲公司根据历史经验，估计该批商品的退货率为10%。商品控制权在发出商品时转移给乙公司。不考虑其他因素，甲公司2×23年1月1日应确认的收入金额为（）万元。

A.90

B.100

C.113

D.0

【答案】：B

解析：本题考察中级会计实务中收入确认（新收入准则）。根据新准则，对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得商品控制权时，按预期有权收取的对价金额（不含预计退货金额）确认收入。本题中商品控制权在发出商品时转移，甲公司应先按全额100万元确认收入，同时确认预计负债（或应收退货成本）。选项A错误，误按扣除退货后的净额确认；选项C错误，将含税金额计入收入；选项D错误，未确认收入，与控制权转移时点不符。70、甲公司和乙公司同属一个企业集团，2023年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式从母公司处取得乙公司80%的股权，甲公司定向增发普通股股票的面值为1元/股，市价为5元/股，共发行了1000万股。另外，甲公司支付了审计、法律服务等直接相关费用20万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.5000

B.4000

C.4020

D.4980

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资初始计量（同一控制下企业合并）知识点。同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本为被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值份额。乙公司在最终控制方合并报表中的账面价值为1000万股×5元/股=5000万元，甲公司取得80%股权，初始投资成本=5000×80%=4000万元。直接相关费用（审计、法律服务等）应计入当期损益（管理费用），不计入长期股权投资成本。A选项错误，因其按市价计算（非同一控制下企业合并的处理）；C选项错误，将直接相关费用计入成本；D选项错误，混淆了市价与成本的关系。71、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（）。

A.将自产货物用于集体福利

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将委托加工的货物分配给股东

【答案】：B

解析：本题考察增值税视同销售规则。视同销售行为包括：（1）将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费；（2）将自产、委托加工或购进货物无偿赠送他人；（3）将自产、委托加工或购进货物分配给股东等。选项A、C、D均符合视同销售条件。选项B中，外购货物用于个人消费，不属于视同销售，且其进项税额不得抵扣。72、某企业预测的年度赊销收入净额为600万元，应收账款平均收账期为30天，变动成本率为60%，资金成本率为10%。假设一年按360天计算，则该企业应收账款的机会成本为（）万元。

A.3

B.6

C.10

D.5

【答案】：A

解析：本题考察应收账款机会成本的计算。应收账款机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率。应收账款平均余额=赊销收入净额/应收账款周转率=600/(360/30)=50万元。变动成本率60%，资金成本率10%，代入公式：50×60%×10%=3万元。B选项未乘以变动成本率（50×10%=5，错误）；C选项计算错误（如直接使用600×10%=60）；D选项计算错误（如50×60%×10%=3，而非5），因此A为正确答案。73、下列各项中，不属于《企业会计准则第14号——收入》规范的收入确认条件的是（）。

A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

B.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款

C.该合同有明确的合同目标

D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回

【答案】：C

解析：本题考察收入确认的条件。根据收入准则，合同各方已批准并承诺履行义务（A）、有明确支付条款（B）、对价很可能收回（D）均为收入确认的核心条件。而“合同目标”属于合同基本要素，并非收入确认的特定条件，因此C为正确答案。74、某公司目前的资本结构为：债务资本占40%，股权资本占60%，债务资本的税前成本为6%，股权资本成本为12%，所得税税率为25%。则该公司的加权平均资本成本（WACC）为（）。

A.7.8%

B.8.4%

C.9.0%

D.10.2%

【答案】：C

解析：本题考察加权平均资本成本（WACC）知识点。WACC计算公式为：WACC=债务资本成本×权重×(1-税率)+股权资本成本×权重。债务资本税后成本=6%×(1-25%)=4.5%，权重40%；股权资本成本12%，权重60%。代入公式：WACC=4.5%×40%+12%×60%=1.8%+7.2%=9.0%。A选项错误，未按税后债务成本计算；B选项错误，权重分配错误；D选项错误，未扣除所得税影响且权重错误。75、甲公司与客户签订合同销售A产品并提供安装服务，A产品单独售价500万元，安装服务单独售价100万元，合同总价款550万元。不考虑其他因素，甲公司应将合同价款按（）分摊至A产品和安装服务。

A.A产品和安装服务的单独售价比例

B.A产品和安装服务的成本比例

C.A产品和安装服务的预计毛利比例

D.全部计入A产品销售收入

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中交易价格的分摊原则。根据新收入准则，合同中包含多项履约义务的，企业应按各单项履约义务的单独售价相对比例分摊交易价格。本题中A产品和安装服务为两项独立履约义务，单独售价分别为500万元和100万元，总单独售价600万元，合同价款550万元应按500:100的比例分摊（即A产品分摊550×500/600≈458.33万元，安装服务分摊550×100/600≈91.67万元）。B、C选项错误，收入分摊不按成本或毛利比例；D选项错误，安装服务属于独立履约义务，需单独确认收入。76、甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，A商品单独售价为5000元，B商品单独售价为3000元，合同价款为7200元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部合同价款。假定不考虑增值税等因素，甲公司在交付A商品时应确认的收入金额为（）元。

A.4500

B.5000

C.6000

D.7200

【答案】：A

解析：本题考察新收入准则中交易价格的分摊知识点。交易价格7200元需按A、B商品单独售价比例分摊：A商品单独售价占比=5000/(5000+3000)=5/8，分摊金额=7200×5/8=4500（元）。由于B商品尚未交付，仅交付A商品时，甲公司仅完成部分履约义务，应按分摊比例确认收入4500元，故答案为A。错误选项分析：B选项按A商品单独售价直接确认，未考虑合同价款分摊；C选项错误计算分摊比例（6000≠4500）；D选项错误确认了全部合同价款的收入。77、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物征收增值税的是（）。

A.将外购货物用于集体福利

B.将自产货物用于个人消费

C.将外购货物用于非应税项目

D.将自产货物用于非应税项目

【答案】：B

解析：本题考察增值税视同销售规则。自产货物用于个人消费（如职工福利）视同销售；外购货物用于个人消费、集体福利不视同销售。选项A错误，外购货物用于集体福利不视同；选项C错误，外购货物用于非应税项目（如不动产在建工程）不视同；选项D错误，非应税项目（如旧税法下的营业税项目）已纳入增值税应税范围，自产货物用于非应税项目不视同销售。78、某企业目前采用信用政策“n/30”，年销售额1000万元，变动成本率60%，坏账率2%，收账费用5万元。若改为“2/10，n/30”信用政策，预计50%客户享受折扣，应收账款周转天数缩短至20天，坏账率1%，收账费用3万元。假设资金成本率10%，该企业改变信用政策的决策核心是比较（）

A.收益增加额与机会成本增加额的差额

B.收益增加额与收账费用减少额的差额

C.应收账款机会成本增加额与坏账损失减少额的差额

D.现金折扣成本增加额与收账费用减少额的差额

【答案】：A

解析：本题考察应收账款信用政策决策的核心逻辑。信用政策决策需比较收益增加（销售额增加×边际贡献率）与成本增加（机会成本、坏账损失、现金折扣、收账费用等）的差额。选项B仅考虑收账费用，忽略其他成本；选项C未考虑收益增加和现金折扣；选项D未考虑收益和机会成本，均不完整。正确核心是收益增加与综合成本增加的比较。79、某公司发行面值为1000元的5年期债券，票面年利率为8%，每年付息一次，到期还本。债券发行价格为1100元，发行费用率为2%，所得税税率为25%。该债券的税后资本成本率为（）。

A.5.25%

B.5.57%

C.6.00%

D.6.25%

【答案】：B

解析：本题考察债券资本成本的计算。债券资本成本需考虑税后因素，公式为